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Los estados financieros representan la situacin de una empresa y los resultados obtenidos, como consecuencia de las transacciones administrativas y financieras efectuadas en cada ejercicio econmico.
Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultados El estado de flujos de efectivo (estado de ganancias o prdidas) (flujo de caja)
Aparte del balance general del ao anterior se requiere de algunas premisas adicionales para poder aplica este mtodo. A continuacin se expone un ejemplo:
La tcnica ms empleada y sencilla para la elaboracin del Estado de Resultados Pro Forma es el Mtodo Porcentual sobre las Ventas
Consiste en estimar las ventas para luego establecer el costo de los bienes vendidos, costos de operacin y gastos de intereses, etc., todos en forma de porcentaje de las ventas proyectadas.
Los porcentajes empleados tienen para estimar las cuentas de resultados son los porcentajes de ventas de estos renglones en el ao inmediato anterior y se asume que los costos y gastos que se estimen para elaborar el estado de resultados pro forma varan con las ventas.
Al igual que para el presupuesto de caja, el insumo clave para los Estados Financieros Pro Forma es el pronstico de ventas y los estados financieros de aos anteriores.
Estado de Flujo de Efectivo (flujo de caja) El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Debe determinarse para su implementacin el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.
Elaboracin del presupuesto de caja (flujo de caja) El Presupuesto de Caja (Prediccin de efectivo): permite a la empresa planear sus necesidades de efectivo y refleja de una forma cuantitativa, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de programas oportunos, sin perder la perspectiva del largo plazo.
Normalmente el presupuesto de caja est conformado por los siguientes elementos: -Entradas de efectivo. -Desembolsos de efectivo. -Flujo neto de efectivo. -Efectivo inicial. -Efectivo final. -Saldo mnimo de efectivo (que se debe mantener siempre en caja). -Financiamiento total requerido (si hay dficit). -Saldo de efectivo en exceso (si hay supervit).
El Presupuesto de Efectivo es el clculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo cuyos objetivos bsicos son:
conocer los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para invertir adecuadamente los sobrantes y financiar los faltantes. Identificar el comportamiento del flujo de dinero por entradas, salidas, inversin y financiamiento, y establecer un control permanente sobre dichos flujos. Evaluar la razonabilidad de las polticas de cobro y de pago.
El logro de los objetivos reseados, a travs del presupuesto de efectivo o de caja, cobra importancia en virtud de su relacin directa con los activos y pasivos corrientes y stos permiten medir la liquidez de cualquier organizacin.
El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y reglamentos institucionales de cada pas.
Este provee informacin importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.