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Labor de Concientizacin
Esta labor deber adelantarse en los niveles:
1. Nivel Operativo
Porque en ella recae la ejecucin de lo que la direccin se propone en materia fabril y comercial.
2. Nivel Administrativo
Porque se necesita persuadir los cuadros gerenciales sobre las ventajas de la adopcin de un sistema presupuestal
Fase de Concientizacin
Es importante tener en cuenta que: Los objetivos deben ser cuantificables, claros y alcanzables. Deben proponer un conjunto de alternativas, estudiarlas y seleccionar la mas favorable. Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial y financiero de la empresa. La planeacin y los presupuestos no pueden ser inflexibles.
Actualizacin tecnolgica
Polticas Gerenciales
Los planes y presupuestos se supeditan a manifestaciones ambientales; as como, las expectativas se centran en el estudio detallado de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para enfrentar las compaas rivales.
Variables No Controlables
- Gustos de consumido - Disposiciones gubernamentales - Inflacin y devaluacin - Tasas de inters - Estabilidad poltica - Ingreso per cpita de consumidor - Acciones de la competencia - Tendencias demogrficas
Esta es una etapa importante porque debe asegurar el cumplimiento de tiempo establecido, preparar el presupuesto y garantizar la intervencin de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal; as es que definir las actividades por asignar a cada uno de los participantes de dicha labor.
Pre iniciacin
Elaboracin Del presupuesto
Para implantar un
sistemas se debe tener en cuenta:
Ejecucin
Control
Evaluacin
1. PREINICIACIN
PRESENTE Se efecta a evaluacin de los factores ambientales no controlables por la direccin y se estudia e comportamiento de la empresa.
FUTURO se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin gerencial.
Esto contribuir a sentar los fundamentos del planeamiento de manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
Seleccin de las estrategias competitivas: Liderazgo en costos y/o diferenciacin Seleccin de opciones de crecimiento: Intensivo, integrado o diversificado.
OBJETIVOS GENERALES: Colocar canales de comercializacin previstos que posean calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan mrgenes de utilidad atractivos. OBJETIVOS ESPECFICOS: Alcanzar un crecimiento del X% en el volumen anual de ventas, expresado en un Y% por variacin de precios y en un Z% por captacin de mercados.
Definidos los objetivos, se asignan los recursos y se establecen las estrategias y polticas que coadyuvarn al logo de los objetivos propuestos.
Si el objetivo es
INCREMENTAR VENTAS
Ser necesario considerar las ventajas, desventajas y las posibilidades de opciones como: La concesin de mayores plazos. El otorgamiento de mayores descuentos. La creacin de mercados. El refuerzo financiero de la publicidad.
Estrate gias
3. EJECUCIN
Se relaciona con Puesta en marcha de los planes. El director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboracin a las jefaturas as asegurar el logro de los objetivos planeados.
4. CONTROL
Mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronsticos con la realidad.
Preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numricas y % de lo real y lo presupuestado.
5. EVALUACIN
Se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos. Ser necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los xitos.
Las herramientas utilizadas en la confeccin de presupuestos, propician la correcta ejecucin y el debido control del sistema presupuestario.
LA ECONOMA
LA ESTADSTICA
LA ADMINISTRACIN
LA CONTABILIDAD
LAS FINANZAS
Diseadas para facilitar los cmputos , la consolidacin de necesidades y la congruencia de las metas establecidas por cada nivel funcional.
PROPSITO
Estudio de mercados Pronstico de ventas Polticas de produccin e inventarios Procedimientos establecidos Principios Tcnicas Otros
ELABORACIN DE CDULAS PRESUPUESTARIAS 1. Ventas 2. Produccin 3. Compras 4. Uso de materiales 5. Horas y costo de mano de obra 6. Costos indirectos de fabricacin 7. Gastos generales 8. Inversiones 9. Tesorera 10. Otras
1.
2.
3.
4.
Costo de produccin y ventas proyectadas Estado de prdidas y ganancias proyectado Balance general proyectado Otros
OBJETIVOS
MBITO CONCEPTUAL PARTE PROCEDIMENTAL SNTESIS,EVALUACIN Y ANLISIS
Caso de Planeacin de Utilidades Corto Plazo Una vez entr a operar el comit, se plantean situaciones concretas: 1. Ajustar el sistema contable al organigrama y coordinarlo con el sistema propuesto. 2. Asignar responsabilidades. 3. Hacer una revisin general del sistema contable. 4. Estandarizar los materiales y la mano de obra y definir la base de aplicacin de los costos indirectos de fabricacin y la produccin. 5. Redactar un manual de presupuestos y explicar la tcnica.
Impuesto a la renta
4.9
9.1
5.0
9.3
4.4
8.1
5.1
9.5
= Utilidad neta
= Utilidad neta
A dic. 31 ao n-2 Activo corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inv. Materias primas Inv. Productos en proceso Inv. Productos terminados Inversiones temporales Activo fijo 39.8 20.2 7.6 4.6 2.1 3.3 2.0 37.1 25.7 22.8 19.3 (30.7) 76.9 17.6 6.4 0.2 4.9 5.6 0.5 18.3 16.9 1.4 41.0 19.6 12.3 9.1 76.9
A dic.31 ao n-1 51.9 27.8 10.6 3.1 2.4 5.0 3.0 47.4 25.7 22.8 32.0 (33.1) 99.3 26.2 11.5 0.3 5.0 8.5 0.9 28.2 25.6 2.6 44.9 19.6 16.0 9.3 99.3
A sep. 30 ao n 54.4 28.2 12.6 3.6 2.7 7.3 53.5 25.7 22.8 41.4 (36.4) 107.9 32.4 15.7 0.4 4.4 10.6 1.3 35.7 32.1 3.6 39.8 19.6 12.1 8.1 107.9
A dic. 31 ao n(1) 61.4 25.5 11.9 11.5 1.7 10.8 62.9 25.7 37.9 41.4 (42.1) 124.3 37.4 18.1 0.5 5.1 12.2 1.5 41.0 36.9 4.1 45.9 19.6 16.8 9.5 124.3
Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Depreciacin acumulada TOTAL ACTIVO Pasivo corriente Cuentas por pagar Sueldos por pagar Impuestos por pagar Obligaciones bancarias Prestaciones sociales Pasivo a largo plazo Obligaciones bancarias Prestaciones sociales Capacitacin social y patrimonio Acciones comunes Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Conceptos financieros
Fuentes de financiamiento
Aplicaciones de recursos
COMPAA MANUFACTURERA XY, S.A Estado de cambios en la posicin financiera Periodo ao n-2 a ao n
4.6
2.1 3.3 2.0 22.8 19.3 30.7 6.4 0.2 4.9 22.5 1.9
11.5
1.7 10.8 37.9 41.4 42.1 18.1 0.5 5.1 49.1 5.6 18.8 11.4 11.7 0.3 0.2 26.6 3.7 0.4 2.0
6.9
7.5
15.1 22.1
13.9
Valores totales
$ %
32.6 43.4
42.5 56.6
61.2 81.5
13.9 18.5
ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE EFECTIVO +INVERSIN TEMPORAL PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE V/R MEDIO PROD. TERMINADOS *365
$ $
DAS COSTO DE VENTAS $ CARTERA INVERSIN TOTAL ENDEUDAMIENTO GRADO DE AUTONOMA VENTAS/INVERSIN TOTAL PROMEDIA CAPITAL SOCIAL Y PATRIMONIO*100 % INVERSIN TOTAL COBERTURA DE INTERESES LUCRATIVIDAD MARGEN DE UTILIDAD RENTABILIDAD CAPITAL RENTABILIDAD INVERSIN % UTILIDADES NETAS*100 % GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD NETA*100/VENTAS % 46.4 47.4 10.6 41.3 7.8 48.5 8.2 5.2 4.5 3.8 3.8 % V/R CARTERA*365/VENTAS A CRDITO 53.3 2.34 45.2 2.8 36.9 2.17 36.9 45 54 61 49
20.8
17.6
18.6
16.4
LOGO
Instauracin de polticas
Ventas: las ventas al crdito representaran el 40% y el restante 60% Precios: Producto A: 4 200 Producto B: 8 000 Inventarios de productos terminados: disponer de productos terminados con los cuales respaldar las ventas previstas para el primer trimestre del ao siguiente. Poltica crediticia: el pazo a conceder ser de 30 das Compras: fuentes de abastecimiento que conceden plazo de 30 das
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Informacin adicional
Productos
PRECIOS Producto A Producto B 4200 8000
Pronsticos mercantiles
Pronostico de ventas
Producto A Producto B
40000 20500
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Informacin adicional
Consumo de materias primas
Tipo de Unidades material de medida X Y Z Metro Libra Pieza Consumo por producto Precio unitario del material 210 400 720
A 2 1
B 2 2 3
MOI
0.1 0.2 860
ENS
0.3 0.4 820
EMP
0.1 0.1 800
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Procedimiento general seguido para la elaboracin del presupuesto, que inicia con la investigacin de los mercados hasta la presentacin de los Estados Financieros Proyectados
Cdulas presupuestales: diseadas para facilitar los cmputos, la consolidacin de necesidades y la congruencia de las metas establecidas por cada nivel funcional
Ya con los objetivos trazados, se requiere elaborar las siguientes cdulas presupuestales.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Ventas Produccin: unidades Consumo y costos de materias primas Compras de materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costos estndares productos A y B
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Productos A
Cantidades 40,000
Precios 4,200
B
Totales
20,500
8,000
164 000000
332 000000
Productos A
4,200 40,000 44,200 2,500 41,700
Productos B
2,170 20,500 22,670 1,350 21,320
Inventario final 4,200 2,170 Intervienen los coeficientes de consumo de los insumos esperado A B X,Y y Z para producir A y B. + ventas 40,000 20,500 presupuestadas = unidades requeridas 44,200 22,670 X Metro 2 2 210
Y
Z
Libra
Pieza
2
3
400
720
2,500
1,350
41,700
21,320
Consumos calculados P x EC X
83,400 42,640 126,040 42,640 42,640
Y
2
Z
1 3
Z
41,700 63,960 105,660
Producto A
Producto B
Inventario final Producto A Producto B Totales 5438 2790 2 2 2 1 3 10876 5580 16.456 5580 5.580 5438 8370 13.808
+ Consumos previstos Z
Pieza Inventario final B 21,320 A 5438 = Producto Necesidades totales Producto B 2790 Totales = T
1 126,040 3 2 2 2 142,4962 2
- Inventario inicial
42,640 720
42,640 63,960 5438 119,468 5580 8370 42,640 105,660 13,207 13.808 5.580
105,660
= Unidades a comprar
x Precio de adquisicion
Presupuesto de compras
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Conceptos
Inventario inicial (QS) x Costo unitario al terminar el ao n: CU = Valor inventario al comenzar el ao n + 1= QS + CU + Presupuesto de copras = Valor inventario disponible - Valor inventario final (1) Presupuesto de consumo Producto A: 46 172 456 Producto B: 69 988 230
Insumo X
15,754 162 2 552 148 26 615 820 29 167 968 3 455 760 25 712 208
Insumo Y
5,33 308 1 641 640 17 156 000 18 797 640 2 232 000 16 565 640
Insumo Z
13,207 554 7 316 678 76 507 920 83 824 598 9 941 760 73 882 838
Presupuesto de consumos por producto : Costo promedio de materias primas para los productos:
Costo producto A = 46 172 456/ 41,700 unidades = 1,107 Costo producto B = 69 988 230/ 21,320 unidades = 3,283
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Exigencias estimadas: P x E
860
7 253 240
820
17 251 160
800
5041 600
Departamento
MOI
ENS
0.3
0.4 820
EMP
0.1
0.1 800
20850 0.1
0.2 860
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Tasa aplicable al producto A = 66.568.203 x 20.850/35.774 = 930 41700 Tasa aplicable al producto B = 66.568.203 x 14.924/35.774 = 1,303 21.320
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Cantidad
Precio unitario del material 2 210 1
Precio
ENS
0.3 0.4 820
EMP
0.1 0.1 800
1,140
400 Moldeado 0.1 Pieza 1 3 720 Ensamblado 0.3 Empaque 0.1 Tasa costos indirectos de fabricacion
412 930
2,482
Departamento MOI 210 420 400 A 800 0.1 720 B 2,16 0.2
Costo 860 por hora
Total 3380ENS
0.3
EMP
0.1
580
0.4
820
0.1
800
820 800
5 263
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COSTO DE VENTAS Materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costo de produccin + Inventario inicial de productos terminados (1) Costo total de productos terminados - Inventario final de productos terminados (2) = Costo de ventas presupuestado
116 160 686 29 546 000 66 568 203 212 274 889 10 801 650 223 076 539 21 845 110 201 231 429
4.2: Presupuesto de consumo
(1) Producto A = 2500 unidades x S/ 2010 = 5 025 000 Producto B = 1350 unidades x S/ 4279 = 5 776 650 10 801 650
Conceptos
Inventario inicial (QS) 15,754 5,33 13,207 x Costo unitario al 308 554 Costo total 162 MOD: 29546000 terminar el ao n: CU (2) Producto A = 4200 unidades x S/ 2482 = 10 424 400 = Valor inventario al Producto B = 2170 unidades x S/ 4279 = 11 420 710 21 845 110 comenzar el ao n + 1= QS 2 552 148 1 641 640 7 316 678 + CU Presupuesto de copras 26 615 820 17 156 000 76 507 920 Total costos+indirectos de fabricacin presupuestados : 66 568 203 = Valor inventario 29 167 968 18 797 640 83 824 598 disponible - Valor inventario final (1) 3 455 760 2 232 000 9 941 760 Presupuesto de consumo 25 712 208 16 565 640 73 882 838
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ESTADO DE RESULTADOS
Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional - Gastos financieros = Utilidad antes de impuestos - Impuesto a la renta ( 35%) = Utilidad neta 332 000 000 201 231 429 130 768 571 68 460 000 62 308 571 17 630 485 44 678 086 15 637 330 29 040 756
Gastos operacionales Gastos de ventas 29 848 560 Presupuesto de ventas Salarios de vendedores 18 210 360 Comisiones 4 518 360 Productos Publicidad Cantidades Precios Ventas Estimadas 7 119 840 Gastos de administracion 38 611 440 A 40,000 4,200 168 000000 Sueldos 25 330 200 Papeleria 3 902 220 B 20,500 8,000 164 000000 Dervicios publicos 3 354 540 Honorarios profesionales 6 024 480
Totales
332 000000
68 460 000
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Paso 1: Clasificacin de los costos indirectos de fabricacin de y de los gastos operacionales en fijos y variables
Costos y gastos presupuestados Costos indirectos de fabricacin Supervisin Ingeniera Impuestos Seguros Depreciacin Materiales indirectos Mano de obra indirecta Calefaccin y energa Mantenimiento Gastos operacionales Sueldos y salarios Comisiones Publicidad Papelera Servicios pblicos Honorarios
Variables 17.624.803
Totales 66.568.203
10.132.355 10.956.000 2.410.100 2.213.300 63.941.640 43.540.560 1.295.061 1.032.898 5.164.489 4.518.360 4.518.360 7.119.840 3.902.220 3.354.540 6.024.480 68.460.000
Totales
112.885.040
22.143.163
135.028.203
Paso 2: Distribucin de los costos fijos y variables entre los productos ft y B Parmetro de distribucin contemplado: Horas de mano de obra directa requeridas en la produccin de A y B. Productos
Horas mano de obra directa
A B Total
Asignacin de los costos y gastos fijos Producto A: 112.885.040 x 58,3% = 65.811.978 Producto B: 112.885.040 x 41,7% = 47.073.062 Asignacin de los costos y gastos variables Producto A - 22.143.163 x 58,3% = 12.909.464 Producto B = 22.143.163 x41,7%= 9.233.699
Conceptos de costo
Producto A
Producto B
Materia prima Mano de obra directa Costos Indirectos de Fabricacin Y gastos operaciones Costo variable unitario total
1.107 412
3.283 580
310 1.829
433 4.296
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PE Producto A = 65.811.978_ = 27.757 unidades 4.200- 1.829 PE Producto B = 47073062_ = 12.709 unidades 8.000- 4.296
16800 $
Producto A
V CT
16400 $
Producto B
V CT
PE PE $ CV CF PE $
CV
CF
PE q
Q PE q
CT = Costos totales de produccin y operacionales CV = Costos variables totales CF =Costos fijos totales O = Cantidades
El 27 de diciembre se reuni el comit de presupuestos de Juguetes El Diablito y prepar un pronstico de ventas para 2014 consistente en 80,000 carritos; cada uno con un precio de venta que usted debe determinan tambin se acord mantener una existencia de 20,000 carritos.
Los costos indirectos de fabricacin presupuestados para la produccin prevista son los siguientes:
Depreciacin de edificios Depreciacin de maquinaria Sueldo de ingeniero de produccin Seguros e impuestos prediales Servicios pblicos $2600,000 1950,000 11150,000 1290,000 2100,000
$18000,000
Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 35% sobre la utilidad gravable.
Instrucciones
Prepare un estado de costo de produccin y ventas presupuestado. Determine el precio de venta por el mtodo que usted desee si el porcentaje de utilidad deseado sobre el costo total es del 30%. Elabore un estado de prdidas y ganancias proyectado. Analice el problema.
= Costo de prod. Terminada +/- Variacinen inventario de Prod. Terminados = Costo de venta
20,000 x costo de produccin calculado Produccin prevista 20,000 x $ 141040,000 = $ 28208,000 100,000
112832,000
3. Estado de prdidas y ganancias pronosticado Ventas (80.000 unidades x $2.068/unid) - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional +/- Otros ingresos o egresos = Utilidad antes de impuestos - Impuesto a la renta (35%) = Utilidad neta $165440,000 112832,000 52608,000 18000,000 34608,000 0 34608,000 12112,800 $ 22495,200
Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 35% sobre la utilidad gravable.
68250,000
Punto de equilibrio =
Costos fijos totales________ Precio venta - Costo variable unitario 37090,000 2,068 1,220 = 43,738 unidades
Punto de equilibrio =
Integrantes:
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