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METODOLOGA PARA LA EABORACIN DE PRESUPUESTOS

Curso: Presupuestos Empresariales DOCENTE: CPC Jaime Montenegro Ros

Mi empresa camina excelente sin presupuestos?

Labor de Concientizacin
Esta labor deber adelantarse en los niveles:

1. Nivel Operativo
Porque en ella recae la ejecucin de lo que la direccin se propone en materia fabril y comercial.

2. Nivel Administrativo
Porque se necesita persuadir los cuadros gerenciales sobre las ventajas de la adopcin de un sistema presupuestal

Fase de Concientizacin
Es importante tener en cuenta que: Los objetivos deben ser cuantificables, claros y alcanzables. Deben proponer un conjunto de alternativas, estudiarlas y seleccionar la mas favorable. Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial y financiero de la empresa. La planeacin y los presupuestos no pueden ser inflexibles.

Determinacin de las caractersticas empresariales


El Diagnostico interno es un factor del planeamiento, el cual adquiere expresin monetaria mediante el presupuesto.
Situacin Financiera Eficiencia y Productividad

Actualizacin tecnolgica

Polticas Gerenciales

Evaluacin del Entorno

Los planes y presupuestos se supeditan a manifestaciones ambientales; as como, las expectativas se centran en el estudio detallado de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para enfrentar las compaas rivales.

Variables que afectan el comportamiento de la empresa: Variables Controlables:


- Objetivos - Estrategias competitivas - Polticas gerenciales - Proyectos de inversin - Calidad del producto - Canales de distribucin - Campaas promocionales - Sistemas de produccin

Variables No Controlables
- Gustos de consumido - Disposiciones gubernamentales - Inflacin y devaluacin - Tasas de inters - Estabilidad poltica - Ingreso per cpita de consumidor - Acciones de la competencia - Tendencias demogrficas

Diagnostico Empresarial Interno y Externo

Organizacin de Trabajo Presupuestal

Esta es una etapa importante porque debe asegurar el cumplimiento de tiempo establecido, preparar el presupuesto y garantizar la intervencin de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal; as es que definir las actividades por asignar a cada uno de los participantes de dicha labor.

Organizacin de Trabajo Presupuestal


En empresas pequeas y medianas: El trabajo presupuestal es responsabilidad de un departamento de contabilidad; y sus funciones son, - Sostener reuniones con la direccin general y con las jefatura de cada departamento. - Revisar el sistema de contabilidad de costos. - Difundir la tcnica de la presupuestacin en los niveles operativo y administrativo. - Presentar informes peridicos que permitan controlar los resultados previstos y los reales.

Organizacin de Trabajo Presupuestal


En empresas grandes: La responsabilidad del trabajo presupuestal recaera sobre un comit de presupuestos; y sus funciones son: - Recibir los presupuesto parciales de cada departamento, analizarlo y plantear las observaciones necesarias. - Aprobar el presupuesto general de la empresa. - Considerar y aprobar los cambios propuesto al presupuesto general. - Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados.

Pre iniciacin
Elaboracin Del presupuesto

Para implantar un
sistemas se debe tener en cuenta:

Ejecucin

Control

Evaluacin

1. PREINICIACIN

PASADO Se evalan los resultados obtenidos en vigencias anteriores.

PRESENTE Se efecta a evaluacin de los factores ambientales no controlables por la direccin y se estudia e comportamiento de la empresa.

FUTURO se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin gerencial.

Esto contribuir a sentar los fundamentos del planeamiento de manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
Seleccin de las estrategias competitivas: Liderazgo en costos y/o diferenciacin Seleccin de opciones de crecimiento: Intensivo, integrado o diversificado.

OBJETIVOS GENERALES: Colocar canales de comercializacin previstos que posean calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan mrgenes de utilidad atractivos. OBJETIVOS ESPECFICOS: Alcanzar un crecimiento del X% en el volumen anual de ventas, expresado en un Y% por variacin de precios y en un Z% por captacin de mercados.

Definidos los objetivos, se asignan los recursos y se establecen las estrategias y polticas que coadyuvarn al logo de los objetivos propuestos.

Si el objetivo es

INCREMENTAR VENTAS
Ser necesario considerar las ventajas, desventajas y las posibilidades de opciones como: La concesin de mayores plazos. El otorgamiento de mayores descuentos. La creacin de mercados. El refuerzo financiero de la publicidad.

Estrate gias

Objetiv os Poltica s propue stas

Propuestas por la gerencia y su comit

Se harn conocer al personal administrativo y operativo

2. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO


Aprobado los planes por la gerencia. En esta etapa los planes adquieren dimensin monetaria. Pautas:
Su valor se subordinar a la perspectiva de los volmenes a comercializar previstos y de los precios

Se programarn las cantidades a fabricar o ensamblar

Se calculan las compras en trminos cuantitativos y monetarios

Se debe preparar e presupuesto de la nmina en todos los rdenes administrativos y operativos

Es competencia de los encargados de la funcin presupuestal recopilar informacin de la operacin normal.

3. EJECUCIN
Se relaciona con Puesta en marcha de los planes. El director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboracin a las jefaturas as asegurar el logro de los objetivos planeados.

4. CONTROL
Mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronsticos con la realidad.

Actividades ms importantes a realizar:

Preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numricas y % de lo real y lo presupuestado.

Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario.

5. EVALUACIN
Se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos. Ser necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los xitos.

REAS DEL CONOCIMIENTO EMPLEADAS AL PRESUPUESTAR

Las herramientas utilizadas en la confeccin de presupuestos, propician la correcta ejecucin y el debido control del sistema presupuestario.

reas del conocimiento empleadas al presupuestar

LA ECONOMA

LA ESTADSTICA

LA ADMINISTRACIN

LA CONTABILIDAD

LAS FINANZAS

LAS CDULAS PRESUPUESTALES

Diseadas para facilitar los cmputos , la consolidacin de necesidades y la congruencia de las metas establecidas por cada nivel funcional.

INTERRELACIN:DIAGNSTICO,PROPSITO, OBJETIVOS,ESTRATEGIAS Y PRESUPUESTO

PROPSITO
Estudio de mercados Pronstico de ventas Polticas de produccin e inventarios Procedimientos establecidos Principios Tcnicas Otros

ANLISIS DEL ENTORNO

ELABORACIN DE CDULAS PRESUPUESTARIAS 1. Ventas 2. Produccin 3. Compras 4. Uso de materiales 5. Horas y costo de mano de obra 6. Costos indirectos de fabricacin 7. Gastos generales 8. Inversiones 9. Tesorera 10. Otras

1.

2.

3.

4.

Costo de produccin y ventas proyectadas Estado de prdidas y ganancias proyectado Balance general proyectado Otros

OBJETIVOS
MBITO CONCEPTUAL PARTE PROCEDIMENTAL SNTESIS,EVALUACIN Y ANLISIS

Caso de Planeacin de Utilidades Corto Plazo

Caso de Planeacin de Utilidades Corto Plazo Una vez entr a operar el comit, se plantean situaciones concretas: 1. Ajustar el sistema contable al organigrama y coordinarlo con el sistema propuesto. 2. Asignar responsabilidades. 3. Hacer una revisin general del sistema contable. 4. Estandarizar los materiales y la mano de obra y definir la base de aplicacin de los costos indirectos de fabricacin y la produccin. 5. Redactar un manual de presupuestos y explicar la tcnica.

Caso de Planeacin de Utilidades Corto Plazo


COMPAA MANUFACTURERA XY, S.A. Estados de prdidas y ganancias (Valores en millones de pesos)
AO CONCEPTOS FINANCIEROS N-2 Ao N-1 Setiembre Ao n Diciembre Ao n
(1)

Ventas netas Costo de Ventas

175.2 70.4 104.8 47.0 57.8 43.8 14.0

205.9 90.2 115.7 48.6 67.1 52.8 14.3

215.6 104.8 110.8 54.7 56.1 43.6 12.5

252.2 121.2 131.0 58.3 72.7 58.1 14.6

= Utilidad bruta Gastos operacionales

= Utilidad operacional Gastos financieros

= Utilidad antes de impuestos

Impuesto a la renta

4.9
9.1

5.0
9.3

4.4
8.1

5.1
9.5

= Utilidad neta

Caso de Planeacin de Utilidades Corto Plazo


COMPAA MANUFACTURERA XY, S.A. Estados de prdidas y ganancias (Valores en %)
AO CONCEPTOS FINANCIEROS N-2 Ao N-1 Setiembre Ao n Diciembre Ao n
(1)

Ventas netas Costo de Ventas

100.0 40.2 59.8 26.8 33.0 25.0 8.0 2.8 5.2

100.0 43.8 56.2 23.6 32.6 25.7 6.9 2.4 4.5

100.0 48.6 51.4 25.4 26.0 20.2 5.8 2.0 3.8

100.0 48.1 51.9 23.1 28.8 23.0 5.8 2.0 3.8

= Utilidad bruta Gastos operacionales

= Utilidad operacional Gastos financieros

= Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta

= Utilidad neta

A dic. 31 ao n-2 Activo corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inv. Materias primas Inv. Productos en proceso Inv. Productos terminados Inversiones temporales Activo fijo 39.8 20.2 7.6 4.6 2.1 3.3 2.0 37.1 25.7 22.8 19.3 (30.7) 76.9 17.6 6.4 0.2 4.9 5.6 0.5 18.3 16.9 1.4 41.0 19.6 12.3 9.1 76.9

A dic.31 ao n-1 51.9 27.8 10.6 3.1 2.4 5.0 3.0 47.4 25.7 22.8 32.0 (33.1) 99.3 26.2 11.5 0.3 5.0 8.5 0.9 28.2 25.6 2.6 44.9 19.6 16.0 9.3 99.3

A sep. 30 ao n 54.4 28.2 12.6 3.6 2.7 7.3 53.5 25.7 22.8 41.4 (36.4) 107.9 32.4 15.7 0.4 4.4 10.6 1.3 35.7 32.1 3.6 39.8 19.6 12.1 8.1 107.9

A dic. 31 ao n(1) 61.4 25.5 11.9 11.5 1.7 10.8 62.9 25.7 37.9 41.4 (42.1) 124.3 37.4 18.1 0.5 5.1 12.2 1.5 41.0 36.9 4.1 45.9 19.6 16.8 9.5 124.3

COMPAA MANUFACTURERA XY, S.A. Balances generales (Valores en millones de pesos)

Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Depreciacin acumulada TOTAL ACTIVO Pasivo corriente Cuentas por pagar Sueldos por pagar Impuestos por pagar Obligaciones bancarias Prestaciones sociales Pasivo a largo plazo Obligaciones bancarias Prestaciones sociales Capacitacin social y patrimonio Acciones comunes Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Conceptos financieros

Valores en millones de pesos Ao n-2 Ao n 20.2 7.6 25.5 11.9

Fuentes de financiamiento

Aplicaciones de recursos

Efectivo Cuentas por cobrar

Internas/Externa Internas/Extern s as 5.3 4.3

COMPAA MANUFACTURERA XY, S.A Estado de cambios en la posicin financiera Periodo ao n-2 a ao n

Inv. Materias primas


Inv. Productos en proceso Inv. Productos terminados Inversiones temporales Edificios Maquinaria y equipo Depreciacin acumulada Cuentas por pagar Sueldos por pagar Impuestos por pagar Obligaciones bancarias Prestaciones sociales Utilidades Dividendos reconocidos

4.6
2.1 3.3 2.0 22.8 19.3 30.7 6.4 0.2 4.9 22.5 1.9

11.5
1.7 10.8 37.9 41.4 42.1 18.1 0.5 5.1 49.1 5.6 18.8 11.4 11.7 0.3 0.2 26.6 3.7 0.4 2.0

6.9

7.5

15.1 22.1

13.9

Valores totales

$ %

32.6 43.4

42.5 56.6

61.2 81.5

13.9 18.5

COMPAA MANUFACTURERA XY S.A.


ASPECTOS EVALUADOS FRMULAS TL AO N-2 2.26 1.26 AO N-1 1.98 1.18 A SEP. 30 AO N 1.68 0.87 A DIC. 31 AO N 1.64 0.68

LIQUIDEZ RAZN CORRIENTE RAZN CIDA CAPITAL TRABAJO NETO

ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE EFECTIVO +INVERSIN TEMPORAL PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE V/R MEDIO PROD. TERMINADOS *365

$ $

$ 22.2 25.7 17 22.0 21 24.0 24 DAS -

ANLISIS FINANCIERO TRADICIONAL

ROTACIN INV. PROD. TERMINADOS

DAS COSTO DE VENTAS $ CARTERA INVERSIN TOTAL ENDEUDAMIENTO GRADO DE AUTONOMA VENTAS/INVERSIN TOTAL PROMEDIA CAPITAL SOCIAL Y PATRIMONIO*100 % INVERSIN TOTAL COBERTURA DE INTERESES LUCRATIVIDAD MARGEN DE UTILIDAD RENTABILIDAD CAPITAL RENTABILIDAD INVERSIN % UTILIDADES NETAS*100 % GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD NETA*100/VENTAS % 46.4 47.4 10.6 41.3 7.8 48.5 8.2 5.2 4.5 3.8 3.8 % V/R CARTERA*365/VENTAS A CRDITO 53.3 2.34 45.2 2.8 36.9 2.17 36.9 45 54 61 49

20.8

17.6

18.6

16.4

UTILIDAD NETA*100/CAPITAL SOCIAL


UTILIDAD NETA*100 INVERSIN TOTAL PROMEDIA

Solucin al modelo de planificacin de presupuesto

LOGO

Formulacin de objetivos generales


Incrementar los mrgenes de utilidad Acentuar el grado de utilizacin de la capacidad instalada Ampliar la cobertura comercial del pas Diferenciarse de las compaas competitivas, mediante calidad de los productos y servicios Implementar polticas de fomento en el sentido de pertenencia de los recursos humanos

Establecimiento de objetivos especficos y estrategias


Alcanzar un crecimiento del 7% en el volumen de ventas Lograr mrgenes de utilidad entre el 15% y el 20% Proseguir con un plan de remodelacin de oficinas bodegas
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Instauracin de polticas
Ventas: las ventas al crdito representaran el 40% y el restante 60% Precios: Producto A: 4 200 Producto B: 8 000 Inventarios de productos terminados: disponer de productos terminados con los cuales respaldar las ventas previstas para el primer trimestre del ao siguiente. Poltica crediticia: el pazo a conceder ser de 30 das Compras: fuentes de abastecimiento que conceden plazo de 30 das

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Informacin adicional
Productos
PRECIOS Producto A Producto B 4200 8000

Pronsticos mercantiles

Pronostico de ventas

Producto A Producto B

40000 20500

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Informacin adicional
Consumo de materias primas
Tipo de Unidades material de medida X Y Z Metro Libra Pieza Consumo por producto Precio unitario del material 210 400 720

A 2 1

B 2 2 3

Exigencias de mano de obra


Horas hombre por unidad producida Departamento
A B

MOI
0.1 0.2 860

ENS
0.3 0.4 820

EMP
0.1 0.1 800

Costo por hora

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Procedimiento general seguido para la elaboracin del presupuesto, que inicia con la investigacin de los mercados hasta la presentacin de los Estados Financieros Proyectados
Cdulas presupuestales: diseadas para facilitar los cmputos, la consolidacin de necesidades y la congruencia de las metas establecidas por cada nivel funcional

Ya con los objetivos trazados, se requiere elaborar las siguientes cdulas presupuestales.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Ventas Produccin: unidades Consumo y costos de materias primas Compras de materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costos estndares productos A y B

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CDULA 1: Presupuestos de ventas

Productos A

Cantidades 40,000

Precios 4,200

Ventas Estimadas 168 000000

B
Totales

20,500

8,000

164 000000
332 000000

CDULA 2: Presupuestos de produccin


Para concretar el programa de produccin se consideran tres factores: Las unidades existentes al comienzo del periodo (II) El estimado de ventas (V) Inventarios finales (IF)
Factores Consultados
Inventario final esperado + ventas presupuestadas = unidades requeridas - Inventario inicial disponible a dic. 31 del ao n Produccin requerida

Productos A
4,200 40,000 44,200 2,500 41,700

Productos B
2,170 20,500 22,670 1,350 21,320

CEDULA 3: Consumo y costeo de las materias primas


Factores Consultados Product os A Product os B
Tipo de material Unidades de medida Consumo por producto Precio unitaruio del material

Inventario final 4,200 2,170 Intervienen los coeficientes de consumo de los insumos esperado A B X,Y y Z para producir A y B. + ventas 40,000 20,500 presupuestadas = unidades requeridas 44,200 22,670 X Metro 2 2 210

Y
Z

Libra
Pieza

2
3

400
720

- Inventario inicial disponible a dic. 31 del ao n


Produccin requerida

2,500

1,350

41,700

21,320

Productos Produccin requerida (P) X


A B Totales = T 41,700 21,320 2 2

Estndares consumo por producto (EC)

Consumos calculados P x EC X
83,400 42,640 126,040 42,640 42,640

Y
2

Z
1 3

Z
41,700 63,960 105,660

CDULA 4: Presupuestos de compra y consumo de materias primas


Factores Consultados
Unidades Consumo por Tipo de Precio unitaruio Produccin para un mes: producto Inventario final esperado 4,200 2,170 de material del material Prod. A: 41700 / 12 = 3475 medida + ventas presupuestadas 40,000 Estandares de20,500 consumo por B : 21320 / 12 = 1777 A B producto:Prod. Nivel de inventario exigido: P x EC Produccion para EC Produccin para un mes y medio Inventarios y productos = unidades requeridas 45 dias: P 44,200 22,670 X Metro 2 2 210 A: 5212 Prod. X Y Z X Y Z - Inventario inicial 2,500 1,350 Prod. B : 2665 Y Libra 2 400 disponible a dic. 31 del ao Inventario inicial n Z Pieza 1 3 720 Producto A 5212 2 1 10424 5212 Para un ao Produccin requerida 41,700 21,320 Producto B 2665 2 2 3 5330 5330 7995
Totales 15754 5330 13207

Producto A

Producto B

Inventario final Producto A Producto B Totales 5438 2790 2 2 2 1 3 10876 5580 16.456 5580 5.580 5438 8370 13.808

4.1: Presupuesto de compras


Estandares de consumo por producto: Nivel de inventario exigido: P x EC Produccion para Estndares ECconsumo por Inventarios y productos Consumos calculados P x EC Consumo por 45 dias: P producto (EC) Precio unitario del Tipo de Unidades X Y Z X Y Z producto Productos Produccin requerida (P) material Inventario inicialmaterial de medida A BProducto A 2X Insumo 1Insumo Y 10424 Conceptos 5212 Insumo Z 5212 YX Z X Y Z Producto B 2665 2 3 210 5330 5330 7995 X Metro 22 Inventario final esperado 16,456 5,580 13,808 13207 Totales 5330 A 1 400 15754 83,400 41,700 Y 41,700 Libra -2 2

+ Consumos previstos Z

Pieza Inventario final B 21,320 A 5438 = Producto Necesidades totales Producto B 2790 Totales = T

1 126,040 3 2 2 2 142,4962 2

- Inventario inicial

15,754 126,742 210 26 615 820

3 42,640 1 48,220 10876 3 5580 126,040 5,330 16.456

42,640 720

42,640 63,960 5438 119,468 5580 8370 42,640 105,660 13,207 13.808 5.580

105,660

= Unidades a comprar
x Precio de adquisicion

42,890 400 17 156 000

106,261 720 76 507 920

Presupuesto de compras

Presupuesto total: 120 279 740

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4.2: Presupuesto de consumo


Presupuesto de compras
Conceptos Inventario final esperado + Consumos previstos = Necesidades totales - Inventario inicial = Unidades a comprar x Precio de adquisicin Presupuesto de compras Insumo X 16,456 126,040 142,496 15,754 126,742 210 26 615 820 Insumo Y 5,580 42,640 48,220 5,330 42,890 400 17 156 000 Insumo Z 13,808 105,660 119,468 13,207 106,261 720 76 507 920

Conceptos
Inventario inicial (QS) x Costo unitario al terminar el ao n: CU = Valor inventario al comenzar el ao n + 1= QS + CU + Presupuesto de copras = Valor inventario disponible - Valor inventario final (1) Presupuesto de consumo Producto A: 46 172 456 Producto B: 69 988 230

Insumo X
15,754 162 2 552 148 26 615 820 29 167 968 3 455 760 25 712 208

Insumo Y
5,33 308 1 641 640 17 156 000 18 797 640 2 232 000 16 565 640

Insumo Z
13,207 554 7 316 678 76 507 920 83 824 598 9 941 760 73 882 838

Presupuesto de consumos por producto : Costo promedio de materias primas para los productos:
Costo producto A = 46 172 456/ 41,700 unidades = 1,107 Costo producto B = 69 988 230/ 21,320 unidades = 3,283
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CDULA 5: Exigencias y costos de la mano de obra directa


Produccion Productos requerida (P)
A B Totales: T 41,700 21,320 Exigencias de mano de obra (horas) por departamento MOl 0.1 0.2 ENS 0.3 0.4 EMP 0.1 0.1

Exigencias estimadas: P x E

MOL 4,17 4,264 8,434

ENS 12,51 8,528 21,038

EMP 4170 2,132 6,302

Costo estimado por hora: CH


Costo previsto por departamento: Tx CH

860
7 253 240

820
17 251 160

800
5041 600

MOL = moldeado ENS = ensamble EMP = empaque

Departamento

MOI

ENS
0.3
0.4 820

EMP
0.1
0.1 800

Total horas producto A A


B Costo por hora

20850 0.1
0.2 860

Total horas producto B 14924


Costo total MOD: 29546000

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CEDULA 6: Costos indirectos de fabricacin


Fijos Supervisin Ingeniera Impuestos diversos Seguros Depreciacin Demivariables Materiales indirectos mano de obra indirecta Calefaccion y energia Mantenimiento 0 + 160.78(63,020) = 10 132 355 10 956 000 + 20.55 (63,020) = 12 251 061 2 410 100 + 16.39 (63,020) = 3 442 998 2 213 300 + 81.95 (63,020) = 7 377 789 12 200 000 8 937 000 4 898 000 1 629 000 5 700 000

Total costos indirectos de fabricacin presupuestados : 66 568 203


Al distribuir los costos indirectos de fabricacin con base en las horas de mano de obra directa destinadas a la produccin anual de A y B, para precisar la tasa de costo indirecto por producto se procede as: - Produccin estimada Producto A: 41.700 unidades Producto B: 21.320 unidades - Exigencias de mano de obra directa Producto A: 20.850 horas Producto B: 14.924 horas

Total: 63.020 unidades

Total: 35.774 horas

Tasa aplicable al producto A = 66.568.203 x 20.850/35.774 = 930 41700 Tasa aplicable al producto B = 66.568.203 x 14.924/35.774 = 1,303 21.320
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CEDULA 7: Costos estndares de los productos A y B


Costo estndar para una unidad del producto A

Tipo de Unidades producto Materias primas material de medida AX B


X Y Z Metro 2Z 2

Conceptos Consumo por

Cantidad
Precio unitario del material 2 210 1

Precio

Costo Total estndar MOI Departamento


210 720 B 860 820 800
A

ENS
0.3 0.4 820

EMP
0.1 0.1 800

420 720 86 246 80

0.1 0.2 860

1,140

400 Moldeado 0.1 Pieza 1 3 720 Ensamblado 0.3 Empaque 0.1 Tasa costos indirectos de fabricacion

Libra Mano de - obra directa 2

Costo por hora

412 930

Costo estandar por producto A


Costo estndar para una unidad del producto B Conceptos Cantidad Materias primas Consumo por Precio unitario2del Tipo de Unidades X producto material de medida material 2 Y A B Z 3 X Metro Mano 2 de obra directa 2 210 Y Libra 2 400 0.2 Moldeado Ensamblado Z Pieza 1 3 720 0.4 Empaque 0.1 Tasa costos indirectos de fabricacion Precio Costo estandar

2,482

Departamento MOI 210 420 400 A 800 0.1 720 B 2,16 0.2
Costo 860 por hora

Total 3380ENS
0.3

EMP
0.1

580

0.4
820

0.1
800

820 800

172 860 328 80 1303

Costo estndar por producto B

5 263
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COSTO DE VENTAS Materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costo de produccin + Inventario inicial de productos terminados (1) Costo total de productos terminados - Inventario final de productos terminados (2) = Costo de ventas presupuestado

116 160 686 29 546 000 66 568 203 212 274 889 10 801 650 223 076 539 21 845 110 201 231 429
4.2: Presupuesto de consumo

(1) Producto A = 2500 unidades x S/ 2010 = 5 025 000 Producto B = 1350 unidades x S/ 4279 = 5 776 650 10 801 650

Conceptos

Insumo X Insumo Y Insumo Z

Inventario inicial (QS) 15,754 5,33 13,207 x Costo unitario al 308 554 Costo total 162 MOD: 29546000 terminar el ao n: CU (2) Producto A = 4200 unidades x S/ 2482 = 10 424 400 = Valor inventario al Producto B = 2170 unidades x S/ 4279 = 11 420 710 21 845 110 comenzar el ao n + 1= QS 2 552 148 1 641 640 7 316 678 + CU Presupuesto de copras 26 615 820 17 156 000 76 507 920 Total costos+indirectos de fabricacin presupuestados : 66 568 203 = Valor inventario 29 167 968 18 797 640 83 824 598 disponible - Valor inventario final (1) 3 455 760 2 232 000 9 941 760 Presupuesto de consumo 25 712 208 16 565 640 73 882 838
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ESTADO DE RESULTADOS
Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional - Gastos financieros = Utilidad antes de impuestos - Impuesto a la renta ( 35%) = Utilidad neta 332 000 000 201 231 429 130 768 571 68 460 000 62 308 571 17 630 485 44 678 086 15 637 330 29 040 756

Gastos operacionales Gastos de ventas 29 848 560 Presupuesto de ventas Salarios de vendedores 18 210 360 Comisiones 4 518 360 Productos Publicidad Cantidades Precios Ventas Estimadas 7 119 840 Gastos de administracion 38 611 440 A 40,000 4,200 168 000000 Sueldos 25 330 200 Papeleria 3 902 220 B 20,500 8,000 164 000000 Dervicios publicos 3 354 540 Honorarios profesionales 6 024 480

Totales

332 000000
68 460 000

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Balance General proyectado a diciembre del ao n + 1

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Establecimiento de la posicin de equilibrio operacional

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Paso 1: Clasificacin de los costos indirectos de fabricacin de y de los gastos operacionales en fijos y variables

Costos y gastos presupuestados Costos indirectos de fabricacin Supervisin Ingeniera Impuestos Seguros Depreciacin Materiales indirectos Mano de obra indirecta Calefaccin y energa Mantenimiento Gastos operacionales Sueldos y salarios Comisiones Publicidad Papelera Servicios pblicos Honorarios

Fijos 48.943.400 12.200.000 8.937.000 4.898.000 1.629.000 5.700.000

Variables 17.624.803

Totales 66.568.203

10.132.355 10.956.000 2.410.100 2.213.300 63.941.640 43.540.560 1.295.061 1.032.898 5.164.489 4.518.360 4.518.360 7.119.840 3.902.220 3.354.540 6.024.480 68.460.000

Totales

112.885.040

22.143.163

135.028.203

Paso 2: Distribucin de los costos fijos y variables entre los productos ft y B Parmetro de distribucin contemplado: Horas de mano de obra directa requeridas en la produccin de A y B. Productos
Horas mano de obra directa

A B Total

20,850 14,924 35,774

% 58.3 41.7 100.0

Asignacin de los costos y gastos fijos Producto A: 112.885.040 x 58,3% = 65.811.978 Producto B: 112.885.040 x 41,7% = 47.073.062 Asignacin de los costos y gastos variables Producto A - 22.143.163 x 58,3% = 12.909.464 Producto B = 22.143.163 x41,7%= 9.233.699

Paso 3: Cuantificacin de los costos variables unitarios

Conceptos de costo

Producto A

Producto B

Materia prima Mano de obra directa Costos Indirectos de Fabricacin Y gastos operaciones Costo variable unitario total

1.107 412

3.283 580

310 1.829

433 4.296

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Paso 4: Determinacin del punto de equilibrio (PE)


PE (Cantidades) = Costos fijos totales__ Margen de absorcin
PE (Cantidades) = Costos fijos totales ____ Precio Costo variable unitario

PE Producto A = 65.811.978_ = 27.757 unidades 4.200- 1.829 PE Producto B = 47073062_ = 12.709 unidades 8.000- 4.296

Paso 5: Graficacin del punto de equilibrio operacional

16800 $

Producto A

V CT

16400 $

Producto B

V CT

PE PE $ CV CF PE $

CV

CF

PE q

Q PE q

PE $= Punto de equilibrio en pesos PE q= Punto de equilibrio en cantidades V = Ventas $ = Millones

CT = Costos totales de produccin y operacionales CV = Costos variables totales CF =Costos fijos totales O = Cantidades

El 27 de diciembre se reuni el comit de presupuestos de Juguetes El Diablito y prepar un pronstico de ventas para 2014 consistente en 80,000 carritos; cada uno con un precio de venta que usted debe determinan tambin se acord mantener una existencia de 20,000 carritos.

El comit calcula que para producir 100,000 carritos se requieren:


20.000 m2 de lmina a $2.000/m2 300 galones de pintura a $4.000 c/u. Las tarifas de salarios para la MOD y las horas requeridas para producir 100,000 carritos son: Operarios de mquina: 10,000 horas a $800 c/u Pintores: 5,000 horas a $900 c/u Total: 5.000 horas $ 8000,000 $ 4500,000 $12500,000

Los costos indirectos de fabricacin presupuestados para la produccin prevista son los siguientes:
Depreciacin de edificios Depreciacin de maquinaria Sueldo de ingeniero de produccin Seguros e impuestos prediales Servicios pblicos $2600,000 1950,000 11150,000 1290,000 2100,000

Costos variables de produccin:


Mano de obra indirecta: $920 por hora Materiales y suministros: $450 por carrito producido Costos varios: $630 por hora de mano de obra directa

Los gastos operacionales se presupuestaron en

$18000,000

Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 35% sobre la utilidad gravable.

Instrucciones
Prepare un estado de costo de produccin y ventas presupuestado. Determine el precio de venta por el mtodo que usted desee si el porcentaje de utilidad deseado sobre el costo total es del 30%. Elabore un estado de prdidas y ganancias proyectado. Analice el problema.

1. Costo de produccin y ventas


Juguetes El Diablito Estado de costos produccin y ventas presupuestados Periodo: Ao 2014 Costo de los insumos directos + Costos Indirectos de fabricacin fijos Lmina: 20,000 m2 x $ 2,000 m2 + Costos Indirectos de fabricacin variables Depreciacin Mano de obra:edificio:
Pintura: 300 galones x $ 4,000 galn Depreciacin maquinaria: = Costo de Produccin Remuneracin ingeniero15,000 produccin: Mano de obra indirecta: hs x $ 920/h. Seguros e impuestos: Materiales 100,000 carros x $ 450/carro +/- Variacin en inventario Servicios prod. pblicos: en proceso Costos varios: 15,000 hs x $ 630/h. 40000,000 1200,000 2600,000 12500,000 1950,000 53700,000 11150,000 13800,000 141040,000 1290,000 45000,000 2100,000 9450,0000

= Costo de prod. Terminada +/- Variacinen inventario de Prod. Terminados = Costo de venta
20,000 x costo de produccin calculado Produccin prevista 20,000 x $ 141040,000 = $ 28208,000 100,000

19090,000 68250,000 141040,000

112832,000

2. Establecimiento del precio de venta (PV)


PV = Costo de prod. + Gastos operac. x Margen de utilidad Volumen de produccin estimado PV = $141040,000 + 18000,000 x 1.30 100,000 carros
PV= $2.068

3. Estado de prdidas y ganancias pronosticado Ventas (80.000 unidades x $2.068/unid) - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional +/- Otros ingresos o egresos = Utilidad antes de impuestos - Impuesto a la renta (35%) = Utilidad neta $165440,000 112832,000 52608,000 18000,000 34608,000 0 34608,000 12112,800 $ 22495,200

Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 35% sobre la utilidad gravable.

4. Anlisis del problema


Instrumento: Punto de equilibrio Costos y gastos fijos: Costos indirectos de fabricacin fijos Gastos operacionales Costos y gastos variables: Costo de las materas primas y la mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin variables 37090,000 19090,000 18000,000 121950,000 53700,000

68250,000

Costo variable unitario: $121950,000/100,000 carros = $1,220

Punto de equilibrio =

Costos fijos totales________ Precio venta - Costo variable unitario 37090,000 2,068 1,220 = 43,738 unidades

Punto de equilibrio =

Integrantes:

- Espejo Alcntara, Lord


- Daz Rodrguez, Leslie - Asmat Vsquez, Zully - Anderson Rodrguez, Katia

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