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BP/BV
(Ciclo Contbil)
Viso geral da AF
1. Balano Patrimonial - BP 2. BP e Demonstrativo de Resultados - DRE 3. BP + DRE + DMPL 4. Decises Financeiras BP Razo 5. Depreciao e CMV DRE 6. Patrimnio Lquido
Receitas e Despesas
L&P DOAR ndice DFC Estoque Custo
Viso geral
5 6
ATIVO Ativo Circulante Caixa Estoque Contas a Receber Realizvel a LP Titulo Receber Ativo Permanente Imobilizado Mveis Utenslios Deprec. Acum Total 4700 100 2500 1000
DRE Receitas (honorrio) - Custo Mercadorias - Depreciao Despesa operacionais Despesa de aluguel Despesa de salrio Total das despesas Lucro do Exerccio
2
1350 1100
Balano Patrimonial
1
2500 (250) 10300
PASSIVO Passivo Circulante Contas a Pagar 1500 Exigvel a LP Financiamento Bradesco 3000 Patrimnio Lquido Balano 01/01 5000 Lucro do Exerccio 1100 Retirada 300 800 Total PL 5800 Total Passivo e PL 10300
DMPL
PL - Ciclo Contbil
Ciclo Contbil
-Escriturao Contbil -Prestadora de servios no -Plano de contas - planejar tem estoques, mas ISS -Contas movimentveis -PME Emprstimos a Col -Numerado e Codificado -Indstria tem ICMS, IPI -Cliente, Contas a Receber -Nomenclatura - vrias (uma por cliente) -Ttulo nico (confuso) -Grande indstria - Cts. Sal. -Importncia do Volume -Drogaria - mincias -Elenco de contas:
1 - Ativo 3 - Custos e Despesas 2 - Passivo e PL 4 - Receitas
6 - Contas de Apurao
Ciclo Contbil
ESCRITURAO CONTBIL
Exemplo
1. Diversas pessoas resolveram fundar uma sociedade com um capital integralizado de 170,00 pago no ato - 20/07 2. A empresa comprou 2 terrenos a vista por 31,00 cada - 22/07 3. Um dos terrenos foi vendido por 31,00 a prazo. Um Ttulo foi emitido - 27/07 4. Comprou Material a 78,00 para pagar em 3 meses - 28/07 5. Nas mesmas condies comprou Mveis por 50,00 - 28/07 6. Recebimento de 22,00 (parte da dvida) do terreno - 30/07 7 - Pagou parte dos Materiais (70,00) - 31/07
Caixa
(1) 170 62 (2) (6) 22 70 (7) 60
Terreno
(2) 62 31 170 (1) 170
Materiais
(4) 78 78 (3) 31
Ct Pagar
(7) 70
78 (4) 50 (5) 58
31 (3)
Capital
Mveis
(5) 50 50
Tt. Rec.
22 (2)
Saldo A = P + PL
22/07
Dirio e Razo
Empresa: Pesca Ltda.
Exemplo. Foi elaborado o Estatuto da Empresa com Capital constitudo de 10 000 aes no valor de 10,00 cada. Sero integralizados , no ato, 10% do Capital em dinheiro (01/10/82).
01/10 Acionista Conta Capital Scios CC a Capital Histrico .................................100 000,00 Capital 100 000 Acionista 100 000 10 000 Caixa 10 000
Exemplo (cont.). Empresa: Pesca Ltda. 3. Prdio foi adquirido por 30000,00 com 3000,00 a vista e 9 parcelas iguais e consecutivas a 1a. vencendo em 01/11/x9 (01/10). 4. Compra de mquinas de A, por 10000,00. A vista 3000, resto Dup. p/ 15/11 (15/10) 5. Compra de 3 cadeiras para escritrio de B, por 1000,00 a vista (20/10) 6. Aberta conta no Bradesco com depsito de 500,00 (22/10) 7. Obteno emprstimo do Bradesco 15000,00 N. Promissria de 90 dias (25/10) 8. Comprado Galpo a vista por 5000,00, de C, com cheque 26 do Bradesco (27/10) 7. 9. Adquirida a prazo da Marras S.A peas de reparo, via Duplicata para 15/12 por 10000,00 (30/10)
Razo (31/10)
Caixa
(2) 10 000 3 000 (3) 3 000 (4) 1 000 (5) 500 (6) 10 000 7 500
Capital
Acionista
Imveis
(3) 30 000
Banco C. Mov.
(6) 500 (7) 15 000 5 000 (8)
Cred. Imob.
27 000 (3)
Fornecedores
10 000 (9)
Dup. Pagar
7 000 (4)
Tit. Pagar
15 000 (7)
Peas Reparo
(9) 10 000
Instalaes
(8) 5 000
Balancete (31/10)
Dbitos 10 000 Caixa 15 500 Banco C. Movimento 10 000 Peas Reparo Acionistas C/ Capital 100 000 30 000 Imveis 5 000 Instalaes 1 000 Mveis e Utenslios 10 000 Mquina e Equipam. Capital Fornecedores Duplicatas a Pagar Ttulos a Pagar Credores Imobilirio. Totais 181 500 Contas Crditos 7 500 5 000 10 000
Saldos
Devedores 2 500 10 500 10 000 90 000 30 000 5 000 1 000 10 000 Credores
100 000 10 000 7 000 15 000 27 000 181 500 159 000
Fatos Contbeis
Eventos econmicos Permutativos A e/ou P. -Compra de veculo a vista
-Aquisio de Materiais a prazo -Pagamento de uma dvida -Reforma (adiar) de dvida - Permutativos - Modificativos - Mistos
Mistos Combina Permutativo e Modificativo -Vender bem com lucro -Reformar dvida c/desconto -Pagar dvida c/desconto -Vender bem c/ prejuzo -Renovar dvida c/ juros -Pagar dvida com juros de mora
Variaes do PL
Principais causas
- Investimento inicial de capital - Receitas e Despesas
Receita. Entrada de dinheiro pela venda de produtos, Mercadorias e/ou servios. Idem juros e ganhos eventuais. Despesa. Custo de uso de bens ou servios que direta ou indiretamente produz receita, aumentando ou diminuindo o PL.
Resultado. Saldo das contas de Receita e Despesa. Poder ser LL ou Prejuzo aumenta ou diminui PL.
DRE: Despesa negativo Receita positivo. Grupos Principais estas contas sero todas encerradas para obteno de LP. Receitas Despesas L & P - recebe dbito - de servios - de aluguel dos saldos das contas - de comisses - de salrios de despesas e crdito - de juros - de juros das contas de receitas
Lucros e Perdas a Lucros Acumulados Lucro Lquido Apurado no exerccio ....................... XXXX,XX
Estudo de Caso 1
Estudo de Caso 1
Uma empresa realizou as transaes citadas abaixo. Utilize as contas que julgar necessrias para proceder, em cada caso, aos registros contbeis correspondentes: a) comprou R$ 100.000.00 em mercadorias pagando 30% no ato da compra e o restante faturado em 60 dias; b) passados cinco dias, vendem 75% dessas mercadorias por R$ 120.000,00, recebendo 20% no ato da venda e o restante faturado em 90 dias e c) comprou vista mercadorias no valor de RS 55.000.00. EF = 80 000.
a) b) c)
Mercadoria
(a) 100 (c) 55
Caixa
(b) 24 (a) 30 (c) 55
Contas a Pagar
(a) 70
RCT de Vendas
(b) 120
Ct a Receber
(b) 96 RESULTADO
Mercadoria
(a) 100 (c) 55 (1) 155 (2) 80
CMV
(1) 155 (2) 80 75 (4) 75
(+)
(6) 45
(-)
(5) 45
RCT de Vendas
(b) 120 (3) 120
RCM
(4) 75 (3) 120 45 (5) 45
L&P
(6) 45
Realizar as seguintes operaes contbeis: a) Fazer o balancete de verificao do dia 14/11 b) Efetuar os lanamentos nos razonetes; c) Fazer o demonstrativo de lucros e perdas; e d) Fazer o balano [Lucro ou Prejuzo]
Soluo do EC 1
a) Balancete de verificao
Bancos Contas a Receber Equipamentos Moveis e Utenslios Veculos Energia eltrica Salrios 8,5 12,0 65,0 14,0 8,0 1,5 11,0 120,0 Fornecedores Contas a Pagar Dividendos a Pagar Emprstimo Capital Servios Realizados 3,0 2,0 7,5 13,0 50,0 44,5 120,0
b) Lanamentos no Razo
Dia 15 - Compra de veculo R$ 3.200,O0, pagos em 2 parcelas: a 1a. no valor de R$ 1.700,00, no ato da compra, e o restante em 30 dias.
Veculos
8,0 (15) 3,2
Contas a Pagar
2,0 (15) 1,5 X 1 000,00
Bancos
8,5 (17) 7,5 (15) 1,7 (16) 1,8
Despesa Mnt
(16) 1,8
Contas Receber
12 (17) 7,5
Emprstimo
(19) 2,4 13 10,6
Bancos
8,5 (15) 1,7 (17) 7,5 (16) 1,8 (20) 12,3 (19) 2,4 (25) 10,2 10,2
Servio Realiz
44,5 (20) 12,3 56,8
Salrios
11 (25) 10,2 21,2
c) Demonstrativo de L e P
BALANCETE DE EM 30/11 COM OS LANAMENTOS CONSOLIDADOS:
Bancos Contas a Receber Equipamentos Moveis e Utenslios Veculos Energia eltrica Salrios Despesas de Mnt.
131,4
c) Demonstrativo de L e P (cont)
RECEITAS Servios Realizados Lucro Bruto - DESPESAS Despesas com Eletricidade Despesas com Salrios Despesas de Manuteno 1.500.00 21.200,00 1.800,00 56 800,00 56 800,00
24.500,00
32.300,00
c) Demonstrativo de L e P (cont)
Encerramento das contas de resultados (Despesas e Receitas):
Despesas EE
1,5 (a) 1,5
Despesas Salrios
21,2 (b) 21,4
Despesas Mnt
1,8 (c) 1,8
Receita Servios
(d) 56,8 56,8
(d) 56,8
32,3
L&P
(e) 32,3
106,9
TOTAL ATIVO
106.900,00
TOTAL PASSIVO + PL
106.900,00
TOTAL ATIVO
106.900,00
TOTAL PASSIVO + PL
106.900,00
Dividend. a Pagar
12,80
DLPA 11.200,00
Lucros Retidos
19, 20
28,620
Lucro
TOTAL ATIVO
106.900,00
32,0
TOTAL PASSIVO + PL
DLPA
Lucro Retido pode receber destinao especfica: Aumento de Capital Lucros Acumulados (existe remanescente?) Administrao do lucro DLPA
Discriminao Saldo Incio Perodo Ajustes do Ex. Anteriores (+) Retificao de Erros Lucro Lquido Exerccio. Saldo disponvel Proposta da Administrao Reserva Legal (5%) Reserva Estatutria (10%) Res. Oramentria (6%) Res. Contingncia (8,5%) Res. Lucros a Realizar Dividendos Distribuir (50%) Saldo Final
Compensar integridade capital Renovao equipamentos Investimentos (p/ expanso) Compensar perdas (greves) Compensar casos inflao
DLPA
Lucro Retido pode receber destinao especfica: Aumento de Capital Lucros Acumulados (existe remanescente?) Administrao do lucro DLPA Exerc. 2000 950 Exerc. 2000 950 280 3000 4230 (150) (300) (255) (180) (95) (900) 2350
Discriminao Saldo Incio Perodo Ajustes do Ex. Anteriores (+) Retificao de Erros Lucro Liquido Exerccio. Saldo disponvel Proposta da Administrao Reserva Legal (5%) Reserva Estatutria (10%) Res. Oramentria (6%) Res. Contingncia (8,5%) Res. Lucros a Realizar Dividendos Distribuir (50%) Saldo Final
Estudo de Caso 2
Estudo de Caso 2
Preencha o BP, DRE DLPA e FC com as operaes de 1995:
1. A empresa no vendeu mercadoria, apenas prestou servios no valor de $ 10.000, sendo que metade ela recebeu a vista e a outra metade receber no futuro. 2. O Custo do Servio Prestado foi de $ 6.000, totalmente a prazo, sendo que foi contabilizado na conta Fornecedores. O saldo existente em 31-12-94 da conta Fornecedores foi pago apenas a metade em 1995. 3. Como despesas operacionais, teve $ 1.200 de vendas e $ 800 administrativas, sendo que ambas foram totalmente pagas em 1995. 4. A empresa tem hbito de pagar 30% de dividendos calculados sobre o Lucro Lquido. Normalmente estes dividendos so pagos em abril do ano seguinte, neste caso em 1996. 5. Em termos de I. Renda, basta calcular 15% sobre o Lucro Antes do IR.
DRE
Receita Custo Sv. Prest. Lucro Bruto Despesas Oper. de Vendas Administrativas Lucro Operac. I Renda Lucro Lquido
DLPA
......... ......... ......... ......... ......... ......... ......... .........
Saldo 31/1294 Lucro Lquido Saldo de Lucro Distribuio de Lucro () Dividendos Saldo de L. Ac. ......... ......... ......... ......... .........
BP
ATIVO PASSIVO
4 000 .......... ......... ......... 4 000 ......... 5 000 5 000 10 000 10 000 3 000 .......... 22 000 .......... AC 31/12/94 31/12/95 PC Caixa 1 000 ........... Fornecedor Estoque 7 000 7 000 I Renda Pgr Dup. Rec .......... Dividen. Pgr Total AC 8 000 .......... Total PC Real. LP ELP Tit. A Rec. 2 000 2 000 Financiam. AP PL Imobilizado 10 000 ......... Capital Diferido 2 000 2 000 L. Acum. Total 22 000 ......... Total
31/12/94 31/12/95
DFC
Saldo Inicial de Caixa (+) Entradas () Sadas Saldo Final 31/12/95 1000
Soluo do EC 2
DLPA
Saldo 31/1294 Lucro Lquido Saldo de Lucro Distribuio de Lucro Dividendos Saldo de L. Ac. _____ 3000 _____ 1700 _____ 4700 _____ (510) _____ 4190
BP - Soluo
ATIVO PASSIVO
4 000 8 000 300 510 4 000 8 810 5 000 5 000 10 000 10 000 3 000 4 190 22 000 28 000 AC 31/12/94 31/12/95 PC Caixa 1 000 2 000 Fornecedor Estoque 7 000 7 000 I Renda Pgr Dup. Rec 5 000 Divid. Pagar Total AC 8 000 14 000 Total PC Real. LP ELP Tit. A Rec. 2 000 2 000 Financiam. AP PL Imobilizado 10 000 10 000 Capital Diferido 2 000 2 000 L. Acum. Total 22 000 28 000 Total
31/12/94 31/12/95
DFC - Soluo
DFC
Saldo Inicial de Caixa (+) Entradas Receita Prestao Sv. () Sadas Pgto. Fornecedor Pagto. Desp. Operacional Saldo Final 31/12/95 1000 5000 2000 2000 2000
PASSIVO
Exigvel Curto Prazo Fornecedores Longo Prazo Emprstimo Lucros Diferidos Patrimnio Capital Reservas L. Acum. Total 11 000 10 000 2 000 20 000 6 000 1 000 50 000
PASSIVO
P. Circulante Fornecedores Total P Circ. P. No Circ. Emprstimo Lucros Diferid. Capital Reservas L. Acum. Total No Circ. Passivo Total 11 000 11 000 10 000 2 000 20 000 6 000 1 000 39 000 50 000
Ciclo Operacional
Valores Circulantes
Em 1999
PC
AC 35 000
11 000
CGL = 24 000
PNC ANC 15 000 39 000
PASSIVO
Exigvel Curto Prazo Fornecedores Longo Prazo Emprstimo Patrimnio Capital Reservas L. Retidos Total 22 000 5 000 20 000 6 000 7 000 60 000
PASSIVO
P. Circulante Fornecedores Total P Circ. P. No Circ. Emprstimo Lucros Diferid. Capital Reservas L. Acum. Total No Circ. Passivo Total 22 000 22 000 5 000 2 000 20 000 6 000 7 000 38 000 60 000
Em 2000
Causas:
AC 42 000 PC 22 000 Aumento do AC 7 (35 para 42) (-) Aumento PC 11 (11 para 22) PNC ANC 18 000 38 000 Variao CGL (4)
A U Ex. Mercadoria (1000,00) vendida a prazo (1500,00) M AC (Merc) 1000 AC (Cliente) + 1500 500 (+) E N Qual sua origem? aumento do PNC PL T (Lucro A.) PNC de 500,00 + PNC Integralizao, Lucros obtidos, Emprstimo LP etc.. O
Por conseqncia
F O N T E S Distribuio de Lucros, Pagamento Dvida LP diminuio PNC Compra de Patentes a vista, Empr. de LP a 3os. aumento do ANC D I M I N U I R
Origens de aumentos CGL Fontes CGL Origens de diminuio CGL Usos/aplicaes de CGL
A. No Circulante Hipoteca Receber Terrenos P. No Circulante Emprstimo Lucros Diferidos Capital Reservas L. Acumulados Diminuio CGL
Aumento
Mercadoria e Caixa
Lucros Acumulados para Reservas