Tercera Unidad

PROCESOS CONTABLES
Registro de Operaciones Contables

y Procesos Contables

Nelson Avendao Daz

Docente Inacap Apoquindo
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LA CUENTA
Denominacin contable para registrar, que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo DEBE
Cada registro al DEBE, se llama La suma de los cargos se llama

CUENTA

HABER
Cada registro al HABER, se llama La suma de los Abonos se llama

Cargo Cargo Dbito

SALDO

Abono Abono Crdito

Diferencia entre Dbito y Crdito

Cuenta Saldada
Dbito = Crdito
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CUENTAS DE ACTIVOS Y PASIVOS

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TRATAMIENTO CUENTAS DE ACTIVO

DEBE

HABER

Saldo Deudor El saldo deudor representa la Existencia de algn Bien o Deudas hacia la empresa
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TRATAMIENTO CUENTAS DE PASIVO

DEBE

HABER

Saldo Acreedor

El saldo Acreedor representa las Deudas u obligaciones de la empresa no pagadas a terceros

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CUENTAS DE PERDIDAS Y GANANCIAS

PERDIDAS
(Egresos)

GANANCIAS
(Ingresos)

Costos de Ventas
De la mercadera vendida en la empresa, o productos fabricados

Ventas
Ingresos por venta de la mercadera y servicios prestados por la empresa (Giro Principal)

Gastos de Admin. y Vtas,

Necesarios para el funcionamiento de la empresa (G.A.V.) Sueldos, Gastos Generales, Honorarios, comisiones, Arriendo pagado, Seguros, Publicidad, Mantenciones, Utiles de oficina, Utiles de aseo, Servicios guardias (externalizados), Depreciacin

Otros Ingresos no operacionales

Intereses Ganados, arriendos cedidos, Venta de Activos Fijos , Comisiones recibidas, etc.
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Gastos no operacionales
Intereses Pagados

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TRATAMIENTO CUENTAS DE PERDIDAS

DEBE

HABER

Saldo Deudor
El saldo deudor representa las prdidas acumuladas en el perodo contable
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TRATAMIENTO CUENTAS DE GANANCIAS

DEBE

HABER

Saldo Acreedor
El saldo Acreedor representa las ganancias acumuladas por la empresa en el perodo contable

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Asientos contables

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ASIENTO SIMPLE --------------1----------Banco Caja Glosa: Deposito en cuenta corriente DEBE 100.000 100.000 HABER

ASIENTO COMPUESTO --------------2----------DEBE HABER

Mercaderas
Caja Letras por pagar

100.000
50.000 50.000

Glosa: compra mercaderas, paga mitad con efectivo y mitad con letras
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TALLER N 3 REGISTRO CUENTAS DE INVENTARIO Y RESULTADOS

1.- Se Inicia una empresa con un aporte en efectivo de $ 50.000
2.- Se paga Gasto Telefnico por $ 1.000.3.- Se compra mercaderas $ 40.000.- al crdito directo del proveedor 4.- Se vende mercaderas en $ 15.000, al crdito simple. Costo de lo vendido es de $ 8.000.5.- Cancela publicidad por $ 1.200 en efectivo. 6.- Se abre cuenta corriente en el banco, depositando $ 40.000.7.- Se paga gasto telefnico girando cheque N 1 por $ 1.500.-

8.- El Cliente de la venta N 4, documenta su crdito simple con 3 letras iguales a 30.60 y 90 das
9.- Se pagan $ 1.000 por concepto de honorarios. Con cheque 10.- Se compran muebles con Letra a largo plazo por 15.000.-

11.- Se Vende Mercaderas por $ 24.000.- al contado efectivo. El costo de lo vendido alcanza los $ 14.000.12.- Se paga deuda al proveedor $ 20.000.- en efectivo y letra por el saldo (3)
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LIBRO DIARIO
F DETALLE DEBE HABER F DETALLE DEBE HABER

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REGISTRO EN CUENTAS T

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Estados Financieros
BALANCE
ACTIVOS
Activo Circulantes

ESTADO DE RESULTADO
Ventas Costo de Ventas $ $

PASIVOS
Pasivo Circulantes

MARGEN BRUTO
Gastos de Administ. y Ventas ( G.A.V. )

$
$

Activo Fijo

Pasivo Largo Plazo

RESULTADO OPERACIONAL $ $ $ $ $ $
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Otros Activos

Patrimonio Capital Resultados Ejercicio

Ingresos no operacionales Egresos -no operacionales RESULTADO BRUTO 17 % Impto. a la Renta

Total Activos

Total Pasivos

RESULTADO LIQUIDO

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OPERACIONES CON IVA

QUE ES EL IVA?

QUE ES IMPUESTO?
QUE ENTIENDE POR VALOR AGREGADO?
COSTO DEL PRODUCTO MARGEN PRECIO VENTA NETO 19% IVA VALO R VENTA BRUTO

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 Libros Auxiliares de Compra y Ventas:

Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de Crdito.

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LA FACTURA RUT y correlativ o empresa vendedor a

Logo e Idenficacin Empresa Vendedora Identificacin del Cliente (Comprador)

RUT 87.020.200 - 8 FACTURA

COMERCIALIZADORA: INACAP LTDA.

N 005679
S.I.I. - SANTIAGO ORIENTE

AVENIDA APOQUINDO 7282

SANTIAGO, SEOR(ES): DIRECCION: CIUDAD: GIRO: TELEFONO: VENDEDOR: O/C N CONDICIONES DE PAGO: RUT: COMUNA: GUIA DESPACHO N

A: CANTIDAD DETALLE PRECIO UNITARIO TOTAL

Fecha de pago y firma

OBSERVACIONES:

CANCELADO de del

Detalle de mercaderas con valores netos

Totale s Netos Iva y Bruto
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VALOR NETO

SON: ________________________________________________ _______________________________________________ PESOS.-

I.V.A. VALOR TOTAL

ORIGINAL: CLIENTE

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Operaciones con IVA

IVA crdito fiscal (Se genera al comprar)

a) Se compra mercadera en $ 150.000 netos.

= 150.000 * 0.19 = 28.500 Compra bruta = Compra neta + IVA =150.000 + 28.500 = 178.500.

b) Se compran mercaderas en $ 238.000 brutos Compra neta = Compra bruta / 1.19 = 238.000 / 1.19 = 200.000

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Operaciones con IVA

IVA. DEBITO FISCAL (Se genera al Vender)

a) Se venden $ 100.000 netos en mercaderas. 100.000 * 0.19= 19.000 Venta bruta = Venta neta + IVA = 100.000 + 19.000 = 119.000

b) Se venden mercaderas en $ 357.000 brutos Venta neta = Venta Bruta / 1,19 357.000 / 1,19 = 300.000
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OPERACIONES CON IVA

ACTIVO IVA CREDITO FISCAL IVA DE LAS COMPRAS DE: Mercaderas PASIVO IVA DEBITO FISCAL IVA DE LAS VENTAS: -con facturas

Ajuste por compensacin

Materias primas
Activos fijos Gastos y servicios

-con boletas

LIBRO DE COMPRA Y VENTA

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TALLER N 4 OPERACIONES CON IVA

a) Se inician actividades con $ 80.000 en efectivo. b) Se compran mercaderas por $ 35.000 netos cancelando al crdito simple. c) Se cancelan en Efectivo $ 8.200 netos en publicidad d) Se venden mercaderas en $ 30.000 brutos, pagaderos con crdito simple. El costo de las mercaderas es de $ 16.000. e) Se compran $15.000 (netos) en mercaderas cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. f) Se venden mercaderas en $ 59.000 canceladas en efectivo. El costo de las mercaderas es de $ 25.000. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo. h) SE ANULA POR DEVOLUCION COMPRAS POR 1.200 NETOS

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LIBRO DIARIO
F DETALLE DEBE HABER F DETALLE DEBE HABER

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2.380

380

1.000

1.000
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ACTIVOS FIJOS
SON LOS RECURSOS QUE AYUDAN A DESARROLLAR LA GESTIN COMERCIAL DE LA EMPRESA Tienen un VALOR DE ADQUISICIN Tienen una VIDA UTIL productiva Tienen un VALOR RESIDUAL (final)

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ACTIVOS FIJOS
VALOR DE ADQUISICION Corresponde a : Valor de compra Ms: Gastos inherentes a la compra

hasta antes de ser puestos en uso: Derechos de internacin $ Gastos de Instalacin $ Fletes y traslados $ Seguros $ Inscripciones $ Derechos escrituras $ otros $ ----------------------------VALOR DE ADQUISICION $ nelson.avendano02@inacapmail.cl 32 =================

Los activos fijos pierden valor

Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos
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DEPRECIACION
Es la prdida del valor del bien por el uso en el tiempo, cada ejercicio contable debe absorver esta prdida. Para calcular se debe tener el Valor de Adquisicin Valor residual Vida Util (en tiempo o productivo)

Valor Adquisic. Valor Residual Formula: -----------------------------------------Vida til

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Si la vida til esta dada en razn del tiempo, se llama Depreciacin Lineal, Si esta dada en Kilmetros, Horas Mquinas, o Nmeros de productos, se llama depreciacin Productiva Hay dos mtodos de registro: METODO DIRECTO DETALLE Depreciacin (prdidas) Activo Fijo DEBE 50.000 50.000 HABER

METODO INDIRECTO
DETALLE Depreciacin (prdidas) Depreciacin Acumulada DEBE 50.000 50.000 HABER

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Ejercicios
Se adquiere un centro cafetero en $ 250.000 neto, por instalacin se pagan $ 50.000 neto. Se estima una vida til de 4 aos, con un valor residual de $ 20.000 El 03 de Marzo se compra una van para transporte de pasajeros en $ 15.000.000 bruto, se pone en uso el 10 del mismo mes. Se estima una vida til de 10 aos, con un valor residual de 3.000.000.- Aplicar depreciacin primer periodo
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REMUNERACIONES Y HONORARIOS
Corresponden a pagos por servicio personales contratados por la empresa:
Remuneraciones: A las personas con contrato laboral, que deben cumplir una jornada horaria y sujeto a jerarqua y su labor se desarrolla dentro de la empresa

Honorarios: A las personas que desarrollan labores espordicas, sin obligacin horaria, ni dependencia jerrquica, su labor puede hacerse en la empresa o fuera de ella
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CONTABILIZACION
DETALLE REMUNERACIONES (prd) ASIGNACIONES (prd) ASIG. FAMILIAR (Activo) DEBE 600.000 50.000 3.000 HABER

PREVISION POR PAGAR RETENCION IMPTO UNICO BANCO Paga remuneracin segn liquidacin

120.000 10.000 523.000

DETALLE HONORARIOS RETENCION IMPTO HONORARIO BANCO Paga Honorarios, segn boleta de servicios
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DEBE 600.000

HABER

60.000 540.000
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SISTEMAS CONTABLES

-SISTEMA JORNALIZADOR

-SISTEMA CENTRALIZADOR
-SISTEMAS COMPUTACIONALES

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