SISTEMA DE PERCECPCIN

El Rgimen de percepcin es aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con dicho impuesto, por el cual el Agente de Percepcin percibir del cliente un monto por el concepto del IGV. No siendo aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
10% : Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago que no permita ejercer derecho al crdito fiscal. Ejm: Boleta de Venta. 2% : Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho a crdito fiscal. Ejm. Facturas.

0.5% : Cuando adems de emitir el comprobante de pago con derecho a crdito fiscal, el cliente figure en el listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV que dar a conocerla SUNAT.

PROCESO OPERATIVO DEL SISTEMA DE PERCECPCIN

AGENTE DE PERCEPCIN Sujeto que realiza operaciones de venta de bienes gravados con el IGV (designado por la SUNAT)

FACTURA Venta S/.4,000.00 IGV 760.00 Total 4,760.00 Percep. 95.20 Total a Pagar 4,855.20
Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el comprobante de pago

CLIENTE Sujeto que adquiere de un agente de percepcin cualquiera de los bienes gravados con el IGV

COMRPOBANTE DE PERCEPCION
4,760.00 95.20 4,855.20 X 0.0196 = 95.2

Deduce S/.95 del IGV, el mismo que ser consignado en el PDT 621

PDT 697

El agente de Percepcin entregara a su cliente un comprobante de Percepcin

PDT 621

FISCO
El agente de Percepcin declarara el monto total de las operaciones practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo en el PDT 697

ASIENTO CONTABLE
PROVEEDOR-AGENTE DE PERCEPCIN x 12 Clientes 4,855.20 40 Tributos por Pagar 855.20 4011.1 IGV 760.00 4011.7 IGV 95.20
Percep. por pagar

ADQUIRIENTE- CLIENTE x 60 Compras 4,000.00 40 Tributos por Pagar 855.20 4011.1 IGV 760.00 4011.8 IGV 95.20
Percep. por aplicar 42 Proveedores

70 Ventas x/x Por la venta

x

4,000.00

4,855.20

x/x Por la compra

x

10 Caja y Banco 104 Banco ctas ctes 12 Clientes x/x Por la cobranza x 40 Tributos por pagar 4011.7 IGV percep.
por pagar

4,855.20 4,855.20

95.20

10 Caja y bancos
104 Bancos ctas ctes

95.20

42 Proveedores 4,855.20 10 Caja y Banco 4,855.20 104 Banco ctas ctes x/x Por la cancelacin x 40 Tributos por pagar 95.20 4011.1 IGV 40 Tributos por pagar 95.20 4011.8 IGV Percep. por aplicar
ventas internas x/x Por la aplicacin contra el crdito fiscal del IGV

x/x Por el pago de la percepcin

ANEXO: TIPOS DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas Cerveza de malta Gas licuado de petrleo Dixido de carbono

Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias

Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes vendidos a travs de catlogos

ANEXO: TIPOS DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre. Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares. Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Discos pticos y estuches porta discos