Balance General

El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin financiera.

Ecuacin de Equilibrio

Razn social

ACTIVOS-DERECHOS

PASIVOS-DEBERES (deudas)

(riqueza)

CAPITAL NETO =

ACTIVOS - PASIVOS

En forma de cuenta

Forma ms usual de presentacin Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo lado izquierdo. Pasivo y Patrimonio lado derecho

En forma de cuenta

Conserva la misma frmula, pero Invertida. Capital + Pasivo = Activo

Pasivo y Patrimonio lado izquierdo. Activo lado derecho

En forma de reporte

Activo Pasivo = Patrimonio

En una presentacin vertical. Activo, Pasivo, Patrimonio.

En forma de condicin financiera

Se obtiene el capital de trabajo. Diferencia entre activos y pasivos circulantes

Se clasifica en analtico y condensado

Estructura econmico-financiera de las empresas

Econmica Financiera

PASIVOS

deudas con terceros

lo que le pertenece

ACTIVOS PATRIMONIO

deudas con accionistas

PATRIMONIO =

ACTIVOS - PASIVOS

REGLAS DE PRESENTACIN
Nombre de la empresa. Titulo del estado financiero.

Fecha de presentacin del informe

Cortes de subtotales y totales claramente indicados.

Moneda en que se expresada

Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.

ELEMENTOS DEL BALANCE

ACTIVO
conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad
1 FORMA 2 FORMA

CIRCULANTE

CUIRCULANT E
NO CIRCULANTE

FIJO CARGOS DIFERIDOS

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO NO ACTIVO NO CIRCULANTE PATRIMONIO CIRCULANTE CIRCULANTE

Componentes del Balance General

Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).

Inversiones temporales : deben representar la forma que esta hecha la inversin: bono , acciones . Debe estar sujeta a liquidez mas o menos inmediata (inversin circulante ). Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Cargos diferidos a corto plazo: erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, (Es decir, se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada ). Pagos anticipados, como primas de seguros, rentas anticipadas, etc.

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO NO ACTIVO NO CIRCULANTE PATRIMONIO CIRCULANTE CIRCULANTE

 Activo No Circulante: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Inversiones: inversiones destinadas para las ventas o produccin para su venta despus. Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. Cargos diferidos a largo plazo: gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido gastos y descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organizacin, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en el tiempo ms breve posible.

 Activos Fijos Tangibles: destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado. 1. NO DESPRECIABLES: terrenos
2. DEPRECIABLES: edificios ,maquinarias ,herramientas ,vehculos

3. AGOTABLES: petrolferos

bosques,

fondos

mineros

mantos

4. Fondos para reposicin de activos fijos Activos Intangibles: costo de adquisicin, ya sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc.

PASIVO
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar, etc.
Documentos por pagar a Bancos. Documentos por pagar a otros. Cuentas por pagar a proveedores. Anticipo de clientes. Compaas afiliadas. Documentos por pagar a Provedores. Documentos por pagar a otros. Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao. Pasivos estimados.

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE

CIRCULANTE
PASIVO NO ACTIVO NO CIRCULANTE PATRIMONIO CIRCULANTE

Componentes del Balance General

Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado.

Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

 Pasivo Circulantes: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Pasivo Contingente: estn sujetas a la realizacin de un hecho, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales por ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Crdito Diferido: lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades

CAPITAL CONTABLE

Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit.
Utilidad o perdida del ejercicio Utilidades retenidas Aplicadas a nuevas reservas Pendientes a aplicar

Capital social Otras aportaciones Revaluaciones de activo Aportaciones no reembolsables hechas por terceros .

CAPITAL SOCIAL
Capital autorizado y no emitido Capital emitido no suscrito: Capital suscrito y no exhibido:
(el capital de la sociedad autorizado en escrituras) (la cantidad que se ha puesto en suscripcin) Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asambleas de accionistas y pendiente de suscribir. .capital suscrito por Soc o AC s del cual se encuentra pendientes de exhibicin para disminuir el capital suscrito Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado efectivamente.

Capital exhibido

 PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO. : El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carcter permanente. Hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos refaccionarios, de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE. El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hechos juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc.

CRDITOS DIFERIDOS Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades.

Estructura del Balance General

ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Clientes Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Activo Fijo Depreciacin Acitvo Fijo Neto Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Bancos Empleados Estado Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Nombre de la empresa Fecha

Ttulo del estado financiero Moneda

Estado de Ganancias o Prdidas

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Resultados, de Gestin, estado de Movimientos, entre otros nombres. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

Componentes del Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas o de Servicios: representa el costo de toda la mercadera vendida, producida o los servicios otorgados. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas , de Servicios o de Produccin. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Componentes del Estado de Ganancias y Prdidas

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

Componentes del Estado de Ganancias y Prdidas

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas, participacionistas o propietarios de la empresa. Resultados Acumulados: Est conformada por las Utilidades no distribuidas a los accionistas, las cuales luego pueden ser capitalizadas; y las Prdidas Acumuladas.

Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos a la renta Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas

Ejemplo de Estado del Estado de Ganancias y Prdidas

ESTADO DE RESULTADOS DE RBC - 2011
Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta Gastos generales, de ventas y administrativos Utilidad de Operacin Gastos financieros Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta: 30 % Utilidad Neta Asignacin de dividendos Utilidades Retenidas 200.0 (110.0) 90.0 (30.0) 60.0 (21.0) 39.0 (11.7) 27.3 (10.0) 17.3