Impuesto a la renta

Electiva 1
Tributario
Luz Marina Snchez Rativa Liliana Rojas Galindo Sergio L. Saavedra Snchez
Universidad de Pamplona

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Introduccin Por qu Pagar Impuestos ?

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Es indispensable contar con un conocimiento tributario y de los aspectos concernientes a la carga impositiva que va a afectar a sus proyectos.

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Historia de los Impuestos en Colombia Primer impuesto en Colombia

!918 Periodo fiscalista Contexto econmico cambiante y dinmico Intervencionismo del estado en los asuntos de la sociedad nacional Fortalecimiento de la Tribulacin Directa Modelo de desarrollo Hacia adentro Universidad de Pamplona

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Historia de los Impuestos en Colombia

Primera norma autnoma del mbito contable (Decreto 2160 de 1986) Ambivalencias e Incompatibilidades entre la norma fiscal y la norma contable
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Clasificacin de los impuestos

Nacional Departamental Municipal o Distrital
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Tributo?
Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones monetarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al Universidad de Pamplona

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Elementos de la Obligacin Tributaria Hecho Generador: El presupuesto de

hecho expresamente definido en la ley, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria

Sujeto Activo:

El estado es el acreedor de la obligacin tributaria y como acreedor del vinculo jurdico queda facultado para excigir unilateral y obligatoriamente el Universidad de Pamplona

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Sujeto Pasivo:

Es el deudor de la obligacin tributaria, es la persona obligada frente al estado del cumplimiento de la obligacin tributaria sustancial Es la magnitud o el valor monetario del hecho gravable al cual se aplica la tarifa para establecer el valor de la obligacin tributaria.

Base Gravable:

Tarifa:

Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto Universidad de Pamplona

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Qu Es El Impuesto Sobre La Renta?

Es un tributo de carcter obligatorio que deben los contribuyentes, que consiste en entregar al estado un porcentaje de sus utilidades durante un perodo gravable Para financiar los gastos Universidad de Pamplona pblicos.

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Quines son contribuyentes del impuesto sobre la renta?

Todas las personas naturales y jurdicas que residen en Colombia son contribuyentes del impuesto sobre la renta y del impuesto complementario de ganancia por el perodo gravable No obstante, algunos contribuyentes no estn obligados a presentar declaracin Universidad de Pamplona de renta y otros son catalogados como

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Quines son contribuyentes del rgimen especial?

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro que cumplan las siguientes condiciones:
Que su objeto social principal y sus recursos estn destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura, deporte, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica y proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, Universidad de Pamplona Que las actividades mencionadas sean de inters

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Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y que son vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin que en desempeo de su objeto social perciban ingresos de actividades industriales y de mercadeo. Las entidades del sector cooperativo, siempre que el beneficio neto o excedente no sea destinado, ni siquiera parcialmente, en forma diferente a la Universidad de Pamplona establecida en la legislacin cooperativa.

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Elementos de la declaracin

Patrimonio: El patrimonio es el conjunto de

activos, bienes y derechos, reales o personales, que sean apreciables en dinero posedos por el contribuyente el ltimo da del ao gravable.

Activos:

Se denominan activos los bienes y derechos obtenidos por una persona natural o jurdica como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se esperan beneficios econmicos futuros.

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Ingresos: Los ingresos son las entradas de

recursos en dinero o en especie que incrementan el activo y/o disminuyen el pasivo, generando incrementos en el patrimonio bruto, y comprenden tanto los ingresos ordinarios como las ganancias extraordinarias o eventuales que tenga una persona en el perodo gravable.

Costos:

Son el conjunto de las erogaciones, acumulaciones o consumo de activos (costos directos e indirectos), en que incurre una persona Universidad de Pamplona natural o jurdica en un perodo determinado, para

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Deducciones:

En general, los gastos realizados durante un perodo son deducibles, siempre que cumplan los requisitos establecidos para su deducibilidad.

Renta presuntiva: Hace referencia

a la renta que el Estado supone que como mnimo deben obtener las empresas. La renta presuntiva equivale Universidad de Pamplona

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Rentas exentas Son aquellos ingresos

constitutivos de renta para los cuales la ley ha determinado, que su tarifa de impuesto de renta sea igual a cero porque responden a situaciones determinadas.

Tambin son rentas exentas aquellas que por especiales circunstancias se determinan por la ley, con el fin de lograr la reconstruccin o recuperacin de una zona afectada por una grave calamidad.

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Ingresos que no constituyen Renta

No todos los ingresos que recibe el contribuyente estn gravados con el impuesto sobre la Renta o Ganancia Ocasional, existen algunas excepciones que se encuentran sealadas en el Estatuto Tributario

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Ganancias ocasionales
Son ingresos constitutivos de ganancias ocasionales los que han resultado de actividades eventuales, las cuales no hacen parte del giro ordinario del negocio, tales como las utilidades generadas en la enajenacin de activos posedos por dos aos o ms, las utilidades que se generen en la liquidacin de sociedades, lo percibido por Universidad herencias, de Pamplona

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Gracias