IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

IETU

Es un impuesto aplicable en Mxico La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, que fue aprobada por el congreso de la unin el 1de junio de 2007 y entr en vigor el 1 de enero del 2008, form parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Poder Ejecutivo.
Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las personas fsicas (con actividad empresarial o rgimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades:

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

Sujetos

Personas

fsicas y morales residentes en territorio nacional.

Residentes

en el extranjero con establecimiento permanente en el pas.

Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen.
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Objeto
Actividades:
I. Enajenacin de bienes.

II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
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IETU
Artculo 3. Se entiende por:

Enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes:

Las actividades consideradas como tales en la Ley del IVA.

IETU
Artculo 3. No se consideran las actividades:

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en Mxico o en el extranjero que den lugar al pago de regalas.

Pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o cientficos si se consideran como ingresos afectos al IETU.

IETU
Artculo 3.

Actividades
No

se consideran las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses, que no se consideren parte del precio en los trminos del artculo 2 de la Ley.

INGRESOS EXENTOS

Personas fsicas y morales por actividades agropecuarias en los mismos trminos y montos que para el ISR. Enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro, ttulos de crdito (excepciones), certificados de participacin inmobiliaria no amortizables (algunos). Los percibidos por personas fsicas en forma accidental. Los que no paguen ISR (partidos polticos, sindicatos, cmaras, AC y SC con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, colegios de profesionistas) Donatarias autorizadas.
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INGRESO GRAVADO
Precio o contraprestacin Mas

Impuestos o derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos.
Excepto los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.

Tambin se gravan los anticipos o depsitos que se restituyan, bonificaciones o descuentos que reciba, cuya operacin origen haya sido deducible en IETU.
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INGRESOS ART. 3 IV

Los

ingresos se obtienen:

Cuando

se cobran efectivamente las contraprestaciones.

Conforme las reglas de la Ley del IVA.

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INGRESOS

Exportacin:

Cuando no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a que se realizo la exportacin, se considera percibido en la fecha en la que termine este plazo.

Bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, en el extranjero, estn afectos al pago del impuesto cuando el ingreso sea acumulable para ISR.

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IETU

Deducible solamente:
I. Erogaciones

que correspondan a:

Adquisicin de bienes, Servicios independientes o Uso o goce temporal de bienes.

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DEDUCCIONES

Que utilicen para:

Realizar las actividades gravadas (artculo 1) Administrar estas actividades. Producir, comercializar y distribuir bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU.
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DEDUCCIONES
No

son deducibles:

Los sueldos y conceptos asimilados (Artculo 110 LISR). Sin embargo existe acreditamiento.

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I E T U DEDUCCIONES

II. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico. Excepto:

IETU, ISR, impuesto a los depsitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y aqullas que deban trasladarse.

IVA o IEPS, son deducibles cuando no se tenga derecho a acreditarlos y correspondan a erogaciones deducibles.

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I E T U DEDUCCIONES
III. Devoluciones, descuentos o bonificaciones, as como los depsitos o anticipos que se devuelvan, si las operaciones que les dieron origen estuvieron afectas al IETU. IV. Indemnizaciones por daos y perjuicios, penas convencionales, cuando la ley imponga la obligacin de pagarlas, salvo que se originen por culpa imputable al contribuyente. VII. Premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.

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I E T U DEDUCCIONES
VIII. Donativos no onerosos ni remunerativos, mismos trminos y lmites establecidos para ISR.
X.

Prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor.

Deducibles en los trminos de la Ley del ISR, correspondientes a ingresos afectos al IETU. Ya acumulados por exportacin.

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REQUISITOS DEDUCCIONES
I.

Que las erogaciones correspondan a:

Adquisicin de bienes, servicios independientes o a la obtencin del uso o goce temporal de bienes por las que se deba pagar el IETU.

Aplica aun cuando las operaciones se realicen por personas exentas (fracciones I, II, III, IV o VII art. 4).

Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin EP, deben corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el pas seran deducibles para IETU.
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REQUISITO DEDUCCIONES
II. Estrictamente indispensables para la realizacin de las actividades gravadas por el IETU. III. Efectivamente

pagadas al momento de su deduccin, incluso para el caso de los pagos provisionales.

Pagos con cheque, efectivamente erogado en la fecha en la que haya sido cobrado.

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REQUISITO DEDUCCIONES
III.

Tambin, se consideran pagadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una persona distinta.
Se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligacin se extinga mediante compensacin o dacin en pago.

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