CONTABILIDADE: FUNES, DIVISES INVENTRIOS E BALANOS

A CONTABILIDADE

A contabilidade uma cincia de natureza econmica cujas funes so o registo, a avaliao, a anlise, a previso e controlo dos factos patrimoniais , ocorridos nas unidades econmicas, com vista obteno de informaes fundamentais gesto dessas unidades.

A CONTABILIDADE

Uma empresa para desenvolver a sua actividade econmica, tem de ter um ciclo de fluxos reais e monetrios de entrada e sada. Fluxo Real Corrente de bens e servios que a empresa recebe e fornece de e para o exterior

Fluxo Monetrio Corrente de meios monetrios que a empresa recebe e fornece de e para o exterior

EMPRESA

EXTERIOR

A CONTABILIDADE
Funes da Contabilidade

Registo

Controlo

Avaliao

Previso

Anlise

Assim:
A contabilidade a cincia que controla a actividade da empresa e o registo dos factos patrimoniais, revelando, posteriormente, todo o patrimnio da empresa

1 - FUNES DA CONTABILIDADE
Registo
A contabilidade regista todos os factos patrimoniais A contabilidade controla a situao econmica e financeira da empresa A contabilidade avalia os bens que esto na empresa e toda a sua actividade A contabilidade faz previses para o futuro das empresas A contabilidade analisa todos os registos da empresa de forma a tomar decises mais fundamentadas

Controlo
Avaliao Previso Anlise

2. DIVISES DA CONTABILIDADE
Para facilitar a organizao interna da empresa, a Contabilidade dividiu-se em dois ramos: a Contabilidade Geral e a Contabilidade Interna (Analtica Ou de Custos)

Contabilidade

Contabilidade Geral
Permite o registo de todos os factos patrimoniais que do a conhecer, a situao da empresa

Contabilidade Analtica
Permite dividir os diferentes custos pelos diversos sectores da empresa

SNC SISTEMA NORMALIZAO CONTABILSTICA

Aprovado pelo decreto lei 158/2009 de 13 de Julho Revogou o POC Aplicao de SNC permite: 1. Combater a insuficincia do POC, face a maiores exigncias de relato, abandonando a primazia do registo em favor do relato 2. Responder s necessidades de reviso tcnica ( Aspectos conceptuais, critrios, etc.) 3. O alinhamento com as directivas e regulamentos comunitrios

OBJECTIVOS DO SNC
Contribuir para a transparncia e comparabilidade das

demonstraes financeiras no contexto internacional

Fornecer informaes relevantes aos investidores, por forma a aumentar a confiana nos mercados financeiros Contribuir para um bom funcionamento no mercado de capitais Reforar a liberdade de circulao de capitais no Espao da Unio Europeia Contribuir para que a contabilidade seja mais til em termos de gesto

INSTRUMENTOS DE NORMALIZAO
CONTABILSTICA
O SNC composto pelos seguintes instrumentos: Estrutura Conceptual Em concordncia com a estrutura conceptual de preparao e apresentao de demonstraes financeiras do IASB ( International Accounting Standards Board) As bases para a apresentao das demonstraes financeiras Enunciam as regras sobre o que constitui e os princpios essenciais deve obedecer um conjunto completo de DFS ( Demonstraes Financeiras)

Os modelos de demonstraes financeiras

Sente-se a necessidade de existncia de formatos padronizados, mas flexveis, para as demonstraes de balano, de resultados, de alteraes no capital prprio e dos fluxos de caixa, assim como um modelo orientado para o anexo
O

Cdigo de Contas Estrutura codificada e uniforme de contas, para

acautelar as necessidades dos diversos utentes, privados e pblicos

As

normas contabilsticas de relato financeiro ( NCRF) Ncleo central do SNC, adaptadas a partir das normas Internacionais aplicadas pela UE

ESTA ESTRUTURA CONCEPTUAL TRATA:

Do objectivo das DFs Das caractersticas qualitativas que determinam a utilidade da informao contida nas DFS Da definio, reconhecimento e mensurao dos elementos a partir dos quais se constroem as DFS Dos seguintes conceitos de capital e da manuteno de capital

A estrutura conceptual aplica-se s demonstraes Financeiras de todas as entidades comerciais, industriais e de negcio que relatam, sjam do sector publico ou privado. Uma entidade que relata uma entidade relativamente qual existem utentes que confiam nas demonstraes financeiras como a sua principal fonte de informao financeira acerca da entidade. Exemplo de DFs

PRESSUPOSTAS SUBJACENTES ELABORAO DAS DFS

Regime de Acrscimo: Os efeitos das transaces e de outros acontecimentos so reconhecidos quando ocorram e no quando o dinheiro ou o seu equivalente seja recebido ou pago.
Continuidade: As demonstraes financeiras so preparadas no pressuposto de que a empresa ir prosseguir a sua actividade operacional.

Segundo a Estrutura Conceptual do SNC, as DFS apresentam as seguintes caractersticas: Compreensibilidade, Relevncia, a Fiabilidade e a Comparabilidade.

 Caractersticas que tm reflexo na utilidade da informaes A informao a incluir nas DFS deve ser facilmente compreendida pelos utentes ( clientes, fornecedores, scios e Estado) Para ser til, a informao tem que ser relevante para a tomada de decises dos utentes. A relevncia da informao afectada pela sua natureza e pela sua materialidade. Em Alguns casos, a natureza da informao por si mesma suficiente para determinar a sua relevncia.

BALANO Definio:
um quadro de contm informao referente a determinada data, acerca dos recursos (activo) que a empresa utiliza e da forma como esto a ser financiados pelos titulares da empresa ( capital prprio) e por terceiros (passivo). O Balano deve evidenciar as contas que so movimentadas no razo e que esto includas no balancete de rectificao da empresa no final do ano

ACTIVO
O Activo um recurso controlado pela empresa de que se espera um influxo de benefcios econmicos futuros para que a empresa, originado por eventos passados. Activo Corrente : Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade Esteja detido essencialmente para a finalidade de ser negociado Espera-se que seja realizado num perodo at 12 meses aps a data do Balano

 a caixa ou equivalente de caixa, a menos que lhe seja limitada a troca ou uso para liquidar um passivo durante pelo menos 12 meses aps a data do balano Estes activos podem ser: Inventrios Activos financeiros - dinheiro, aces, clientes a receber e outras contas a receber

Activo no corrente ( natureza longo prazo) : Abrange: Activos Biolgicos ( plantas e animais) Activos fixos tangveis

Activos fixos intangveis

Locaes Propriedades de investimento Investimentos financeiros Activos contingentes Activos detidos para a venda de unidades operacionais descontinuadas

PASSIVO
Definio:
Englobe um conjunto de obrigaes da empresa de que

se espera um ex fluxo de recursos, originado por eventos

passados. Deve ter-se sempre presente a distino entre obrigao presente e um compromisso futuro. Existir

passivo quando um acontecimento passado que crie

uma obrigao e exija a sua liquidao

PASSIVO CORRENTE
Espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional da entidade Esteja detido essencialmente para a finalidade de ser negociado Deve ser liquidado at 12 meses aps a data do balano

A entidade no tenha um direito incondicional de diferir a liquidao do passivo durante pelo menos 12 meses aps a data do balano

EX: Fornecedores, emprstimos >3 meses, outras contas a pagar, outros passivos correntes ( acrscimos e deferimentos)

PASSIVO NO CORRENTE
O prazo original tenha sido por um perodo superior a 12 meses

EX: Emprstimos concedidos de longo prazo

3 - INVENTRIO
O homem tende a adquirir certos produtos que denomina seus, assim como tende a solicitar emprstimos a particulares ou a entidades bancrias para os poder adquirir.

Elementos que o Sr. Manuel detm (patrimnio):

Uma casa Dinheiro no cofre Um automvel Fiat Divida ao banco CGD Emprstimo ao compadre Joo

100 000,00 1 500,00 15 000,00 25 000,00 2 000,00

3 - INVENTRIO
O inventrio uma listagem dos elementos patrimoniais, com a indicao do preo unitrio, das quantidades e dos respectivos valores.

Fases do inventrio
Identificao verificao dos elementos patrimoniais existentes.

Descrio e classificao repartio dos elementos pelas contas e massas.

Valorizao atribuio de um valor a cada elemento patrimonial.

4 BALANO - ESTRUTURAS
Activo Passivo Capital Prprio
Os bens e os direitos de uma empresa so denominados elementos patrimoniais Activos e o seu conjunto constitui a massa patrimonial designada por Activo (A)
As obrigaes so, tambm, denominadas elementos patrimoniais Passivos e o seu conjunto constitui a massa patrimonial designada por Passivo (B)

Activos (A) = B (bens) + D (direitos) Passivo (P) = O (obrigaes)

4 BALANO - ESTRUTURAS
Assim: O valor do patrimnio (VP) representa aquilo de que a empresa dispe depois de pagar as suas dvidas.

Ento:

VP = A - P

4 BALANO EQUAES FUNDAMENTAIS

O valor do patrimnio tambm se denomina Capital Prprio (CP), logo:

CP = A - P

BALANO ESQUEMA
Esquematicamente o patrimnio de uma empresa pode ser apresentado atravs de um mapa ao qual se d o nome de Balano e que se representa da seguinte forma:

Balano

Activo

Cap. Prprio Passivo

1 Membro Constitudo pelo ACTIVO 2 Membro - Constitudo pelo CAPITAL PRPRIO pelo PASSIVO e

BALANO ESQUEMA
1 membro ACTIVO formado por 2 blocos

Activo Corrente Activo no Corrente

2 Membro CAPITAL PRPRIO E PASSIVO formado por:

Capital Prprio Passivo corrente Passivo no corrente

4 - BALANO
um mapa que compara o Activo com o Passivo evidenciado o Valor do patrimnio, isto , o valor do Capital Prprio. um mapa que gera uma equao fundamental que nos diz que: Capital Prprio = Activo Passivo Ou que : Activo = Capital Prprio + Passivo

SE:

A>P ento CP >0 A=P ento CP = 0 Se A<P ento CP <0

4 BALANO - FACTOS PATRIMONIAIS

Todas as relaes da empresa com o exterior compras, vendas, prestaes de servios, entre outras provocam Variaes nos factos patrimoniais e consequente na estrutura da empresa

Variaes modificativas

Alteram o Valor do Capital Prprio

Variaes Permutativas

No Alteram o Valor do Capital Prprio

4 BALANO - FACTOS PATRIMONIAIS

Exemplos:

Depsito no banco de um cheque que estava em caixa no valor

de 500,00 euros -> Permutativa -> Duas contas do Activo Compras de mercadorias a prazo no valor de 800,00 euros >>

Permutativas>> uma conta do activo e uma conta do

Passivo Vendas a prazo de mercadorias no valor 20.000 euros, que tinham custado 10.000 euros >> Modificativa >> Duas contas do Actico e uma conta do CAPITAL PRPRIO

CONTABILIDADE: A DINMICA PATRIMONIAL

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
Razo Geral um livro de suporte, que tem o aspecto grfico em forma de T
Ttulo da conta
1 Membro 2 Membro

D Ttulo da conta C
1 Membro 2 Membro

Ao Lado esquerdo ou 1 membro damos o nome de DBITO (D) e o lado direito ou 2 membro designamos por CRDITO (C)

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
Assim:

DEBITAR uma conta, inscrever o valor no lado do dbito, isto , 1 membro

CREDITAR uma conta inscrever o valor do lado do crdito, isto , no 2 membro SALDO O saldo de uma conta o mdulo da diferena entre dbito e crdito S=D-C

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
PODEMOS TER 3 SITUAES DIFERENTES, VEJAMOS:

1 SITUAO: D>C Imagine-se a conta 11 caixa com 1250.00 euros a dbito e 500,00 euros a crdito.
Esquematicamente temos: D Ttulo da conta C 1 250.00 500.00

Saldo = 750 Euros

Significa que existiam 1250 euros em caixa e que, aps os pagamentos no valor de 500 euros , ficmos com 750 euros em caixa Como D > C -> SD (saldo devedor)

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
PODEMOS TER 3 SITUAES DIFERENTES, VEJAMOS:

2 SITUAO: D<C Imagine-se a conta 22 Fornecedores com 500 euros a dbito e 1500,00 euros a crdito.
Esquematicamente temos: D Ttulo da conta C 500.00 1 500.00

Saldo = 1000 Euros

Significa que existia uma divida 1500 euros a um fornecedor e que, aps os pagamentos no valor de 500 euros , ficmos a dever 1000 euros Como D < C -> SC (Saldo Credor)

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
PODEMOS TER 3 SITUAES DIFERENTES, VEJAMOS:

3 SITUAO: D=C Imagine-se a conta 12 Depsitos ordem com 1990 euros a dbito e 1990,00 euros a crdito.
Esquematicamente temos: D Ttulo da conta C

1990.00

1 990.00

Saldo = 0 Euros

Significa que havia1990 euros no banco, tendo-se efectuado pagamentos no valor de 1990 euros, logo a empresa ficou sem qualquer valor de Depsitos a ordem Como D = C -> SN (Saldo Nulo)

DINMICA PATRIMONIAL
Representao da conta
Concluso:
As contas de Activo tm sempre Saldo Devedor ou Nulo As contas do Passivo e Capital Prprio tm sempre saldo Credor ou Nulo As contas de Custos e Perdas tm sempre saldo Devedor ou Nulo As contas de Proveitos e Ganhos Tm sempre saldo Credor ou Nulo. Excepo: ???

APLICAO: COMPLETE O QUADRO

Contas 21 clientes 61________________ __ 71________________ __ 22________________ __ 23________________ __ 997.60 1496.40 Dbito 1745.80 3940.50 5985.57 399.38 27932.70 Crdito 498.80 Saldo 1247 Classificao SD

12________________ __
68________________ __ 79________________ __ 42________________

21448.30
399.04

2992.79

2593.75 7481.97 997.60

DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS
Contas do activo Figuram no 1 membro de Balano, ocupando igualmente o 1 membro do Razo

Imagine-se que a conta 11 Caixa tem o valor do balano de 500 euros ( Saldo Inicial SI). Assim no Razo Temos
D SI 500.00 11 Caixa C

Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 200.00 euros e receber 50.00, os movimentos so os seguintes: D SI 500.00 11 Caixa 200.00 C

50.00

DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS
D
SI + Contas do Activo

As contas do Activo So:

DEBITADAS pelos saldos iniciais e pelos

aumentos

CREDITADAS pelas diminuies

DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS
Contas do passivo e capital prprio Figuram no 2 membro do balano, ocupando igualmente o 2 membro do Razo Imagine-se que a conta 22 fornecedores tem o valor no Balano de 1500 (Saldo inicial SI). Assim no razo temos: D 22 Fornecedores SI 1500.00 C

Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 500 eros e comprar a prazo mercadorias no valor de 2500 os movimentos so os seguintes D 500.00 22 Fornecedores SI 1500.00 2500.00 C

DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS
D
Contas do Passivo e Capital Prprio SI +

As contas do PASSIVO E CAPITAL PRPRIO So:

DEBITADAS pelas Diminuies

CREDITADAS pelos saldos iniciais e pelos

aumentos

DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS
As contas de GASTOS so DEBITADAS pelos custos e perdas. Figuram no 1 membro da Demonstrao de resultados, ocupando igualmente o 1 membro do Razo As contas de RENDIMENTOS so CREDITADAS pelos proveitos e ganhos. Figuram no 2 membro da Demonstrao de resultados, ocupando igualmente o 2 membro do Razo

DINMICA PATRIMONIAL
REGISTO DOS FACTOS PATRIMONIAIS NO RAZO
Qualquer movimento contabilstico tem de respeitar o princpio da dualidade ou das partidas dobradas , isto , o dbito tem de ser sempre igual ao crdito
DBITO = CRDITO

Um dbito d sempre lugar a um crdito de igual valor Vrios dbitos podem ter um crdito de igual valor Um dbito pode ter vrios crditos de igual valor

Vrios dbitos podem ter vrios crditos de igual valor