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Presupuestos

Qu es un Presupuesto?
Es un plan integrador y coordinador que se expresa

en trminos financieros con respecto a las


operaciones y recursos que forman parte de una

empresa para un periodo


determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Ventajas de los Presupuestos


1o. Motiva a la alta gerencia para que defina, en forma adecuada, los objetivos bsicos de la empresa. 2o. Propicia a que se defina una estructura adecuada determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organizacin. 3o. Cuando existe la motivacin adecuada incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin. 4o. Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.

Ventajas de los Presupuestos


5o. Facilita a la administracin la utilizacin ptima de los diferentes insumos. 6o. Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la compaa. 7o. Obliga a realizar un auto anlisis peridico.

8o. Facilita el control administrativo


9o. Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organizacin para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa. 10o. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

Limitaciones de los Presupuestos


1o. Est basado en estimaciones.

2o. Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan.
3o. Su ejecucin no es automtica. 4o. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin. 5o. Toma tiempo y cuesta el prepararlos. 6o. No se debe esperar resultados demasiado pronto

Naturaleza y Objetivos del Presupuesto


Naturaleza Establecer metas especficas hacia el futuro (planeacin). Ejecutar planes para llegar a esas metas (direccin). Comparar los resultados reales con las metas preestablecidas (control). El Comportamiento Humano y el Presupuesto Establecer metas presupuestarias muy altas. Establecer metas presupuestarias muy bajas. Establecer metas que pueden generar conflicto.

Tipos de Presupuesto
Presupuestos Estticos Presupuestos Flexibles Presupuestos Incrementales Presupuestos Base-Cero

Presupuesto Esttico
Descripcin Es un presupuesto que no refleja los cambios potenciales, ni en volumen ni en el nivel de actividad
En organizaciones de servicio, as como en departamentos admvos. de las comerciales y manufactureras.

Usos Tpicos

Presupuesto Esttico

Fortaleza

Es sencillo, ya que todos los gastos son presupuestados como costos fijos.
No refleja los cambios en las ventas o en los gastos, que se incurren cuando el volumen cambia.

Debilidad

Presupuesto Flexible

Descripcin

Es un presupuesto que refleja los ingresos y gastos para una variedad de volmenes y niveles de actividad.
Departamentos operativos de comerciales y manufactureros, los cuales cambias los costos con el cambio en las ventas y en la produccin.

Usos Tpicos

Presupuesto Flexible
Fortaleza Provee informacin necesaria para analizar el impacto del cambio en el volumen sobre los resultados actuales de operacin. Requiere una gran investigacin en los costos (se debe de diferenciar el costo fijo y del variable).

Debilidad

Ejemplo Ilustrativo
Colter Manufacturing Company Presupuesto del Departamento de Ensamble Al 31 de Julio del 2010 Unidades de Produccin Costos Variables: M.O.D. ($5 por und) $50,000 Electricidad ($0.5 por und) 5,000 Total costo variable $55,000 Costos Fijos: Electricidad 1,000 8,000 9,000 10,000

$40,000 $45,000

4,000

4,500

$44,000 $49,500

$ 1,000 $ 1,000

Presupuesto Incremental

Descripcin

Es un presupuesto que se prepara incrementando el presupuesto del ao pasado a travs de una cantidad fija o un porcentaje.
Gobierno No esta diseado para organizaciones lucrativas.

Usos Tpicos

Presupuesto Incremental

Fortaleza

Sencillo de preparar; la administracin se puede enfocar en nuevos programas y en los cambios del negocio.
Un nfasis pequeo en analizar el presupuesto del ao pasado. Las ineficiencias son pasadas al nuevo ao.

Debilidad

Presupuesto Base-Cero

Descripcin

Es un presupuesto en donde la administracin debe de comenzar de cero y estimar todos los gastos, como si fuera una nueva operacin.
Organizaciones que se enfoquen a la reduccin de costos, y que evalen la eficiencia.

Usos Tpicos

Presupuesto Base-Cero

Fortaleza

Forza a realizar un anlisis comprensivo de las prioridades del negocio y las necesidades de recursos.
Es difcil de preparar, y consume mucho tiempo el elaborarlo.

Debilidad

Principales Indicadores del Presupuesto


1. Ingresos 2. Utilidad de Operacin 3. Activos Promedio en Operacin

4. Margen de Ventas
5. Rotacin de Inversin 6. Tasa de Rendimiento Sobre la Inversin 7. Porcentaje de Capacidad Utilizada 8. Porcentaje de Crecimiento de Volumen

Principales Indicadores del Presupuesto


9. Das de Inversin en Capital de Trabajo 10. Valor Econmico Agregado

11. Inversiones Aprobadas


12. Flujo de Efectivo de Operacin 13. Compromisos con Bancos Acreedores

14. Principales Estrategias para el Ao


15. Oportunidades y Amenazas de la Empresa 16. Programas Especficos del Ao 17. Otros

Premisas Bsicas o Variables Macroeconmicas


a). Crecimiento del Producto Interno Bruto del pas. b). Inflacin de Mxico y de los pases con los que interacta. c). Comportamiento del tipo de cambio. d). Estrategias de financiamiento de las empresas. e). Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones. f). Relaciones con los sindicatos. g). Polticas respecto a las exportaciones. h). Reglas y aranceles referentes a las importaciones y exportaciones. i). Comportamiento del costo del dinero. j). Otras variables.

Premisas Especficas o Variables Microeconmicas


a). Estrategias de precios. b). Inflacin de los precios y de cada uno de los principales insumos esperados. c). Crecimiento del mercado esperado. d). Objetivo a lograr, medido en rentabilidad. e). Diagnstico de la liquidez. f). Polticas del capital de trabajo. g). Mezcla de lneas a colocar. h). Estrategias de productividad. I). Polticas de exportacin de ventas. j). Carga financiera esperada. k). Otras.

Clasificacin de los Presupuestos

El presupuesto puede clasificarse en dos grandes


partes: 1ra. Presupuesto de Maestro

2da. Presupuesto de Capital o de


Inversiones

Presupuesto Maestro
1ra. El Presupuesto de Operacin - Presupuesto de Ventas - Presupuesto de Produccin - Presupuesto de Costo de lo Vendido - Presupuesto de la Operacin (Ventas, Admn.) 2da. El Presupuesto Financiero - Presupuesto de Efectivo (entradas y salidas) - Estado de Situacin Financiera Presupuestado - Estado de Cambios en la Sit. Financiera Presup.

Secuencia del Presupuesto Maestro


Presupuesto de Ventas
Presupuestos de: Requisiciones de Materia Prima Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricacin Costo de Produccin y Venta Gastos de Venta Gastos de Administracin Estado de Resultados de Operacin Presupuestado Presupuesto de Efectivo Adiciones de Activo No Circulante Estados Financiero Proyectados Estado de Resultados Estado de Situacin Financiera Presupuestado Flujo de Efectivo Presupuestado

Presupuesto de Produccin

Presupuesto de Capital o de Inversiones


Las decisiones especiales y la planeacin a largo

plazo tienen principalmente una orientacin por


proyectos. El presupuesto de capital es importante porque son gastos sobre proyectos de larga vida que tienen efectos sobre la rentabilidad y flexibilidad de los

negocios, mostrando tambin la forma de su


financiamiento.

Ejemplo del Presupuesto Maestro