EUPG Universidad Nacional Federico Villarreal MAESTRA EN DERECHO CON MENCIN EN POLTICA FISCAL Y TRIBUTACIN Curso: Legislacin tributaria

sobre no-doble Articulo 5 y 7 del Convenio OCDE Imposicin

Profesor: Mg. Giovanni Cerrn Lpez Presentado por: Rojas Ortiz, Brigitte Puican Olivera, Edgar Gerardo Palacios Garrido, Florencio Ramrez Rodrguez, Rafael Gmez Fernndez, Carla

Lima, Enero 2014

ARTICULO 5.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EVALUACION DEL CDI ENTRE PERU Y CHILE Y ESCLARECIMIENTO DE TRMINOS TOMADOS DE OCDEde establecimiento permanente se utiliza para determinar el derecho de un Apartado 1.El LA concepto
Estado contratante a gravar los beneficios de una empresa del Estado contratante, por medio de un establecimiento permanente situado en aquel. Por ello la expresin establecimiento permanente, significa un lugar fijo de negocios como por ejm un local, instalaciones o medios materiales como maquinas, equipos, que debe estar establecido en un lugar determinado y con cierto grado de permanencia en la realizacin de las actividades empresariales, mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. Aparatado 2.- La expresin de estableciente permanente comprende en especial: (a) las sedes de direccin, la que no ha de ser necesariamente una oficina (b) las sucursales; (c) las oficinas; (d) las fbricas; (e) los talleres; (f) las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar en relacin a la exploracin o explotacin de recursos naturales (debe interpretarse en un sentido amplio). OBSERVACION: Un lugar fijo puede existir incluso cuando no se disponga ni se necesite de lugar alguno para la realizacin de actividades de la empresa y esta disponga simplemente de cierto espacio como por ejm un espacio en un mercado, deposito aduanero o encontrase dentro de las instalaciones de otra empresa pero con cierto grado de permanencia (operaciones interrumpidas), es decir cuando no sea de ndole meramente temporal sino que deben realizar actividades de manera regular. El establecimiento permanente dejara de existir con la enajenacin del lugar fijo de negocios o con el cese de toda actividad realizada por aquel.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Apartado 3.- Tambin incluye: Una obra o proyecto de construccin, instalaciones o montaje (incluye construccin de carreteras, puentes y canales) y las actividades de supervisin relacionado con ellos, pero cuando dicha obra proyecta construccin o actividad y su duracin excede los doce meses. Entendemos entender que cualquiera de estas actividades que no cumplan con esta condicin no constituirn por si misma un establecimiento permanente, sin embrago cuando dicha oficina o taller se utilice en varios proyectos de construccin y las actividades vayan mas all de utilizacin de instalaciones, mantenimiento, etc. se considerara establecimiento permanente. Debe saberse que una obra de construccin deber considerarse como una unidad incluso si se basa en varios contratos. OBSERVACION: El umbral de doce meses ha dado lugar a abusos ya que las empresas muchas veces fraccionan los contratos en varias partes, cada una con una duracin menor a doce meses y las atribuyen a diferentes sociedades pertenecientes al mismo grupo. La prestacin de servicios por parte de una empresa, incluidos los servicios de consultoras, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para ese fin, pero slo en el caso de que tales actividades prosigan en el pas durante un perodo o perodos que en total excedan de 183 das, dentro de un perodo cualquiera de doce meses.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
A los efectos del clculo de los lmites temporales a que se refiere este prrafo, las actividades realizadas por una empresa asociada a otra empresa, sern agregadas al perodo durante el cual son realizadas las actividades por la empresa de la que es asociada, si las actividades de ambas empresas son idnticas, sustancialmente similares o estn conectadas entre s. Apartado 4.- Se debe tener en cuenta el apartado 4 sobre su precisin de lo que no incluye establecimiento permanente: a) La utilizacin de instalaciones con le nico fin de almacenar; exponer o entregar bienes o mercancas pertinentes a la empresa. b) El mantenimiento de un deposito de bienes o mercancas pertenecientes a la empresa con el nico fin de que sean transformados por otra empresa. c) El mantenimiento de un deposito de bienes o mercancas pertenecientes a la empresa con el nico fin de que sean transformadas por otra empresa. d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocio con el nico fin de comprar bienes o mercancas, o de recoger informacin para la empresa. e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de hacer publicidad, suministrar informacin o realizar investigaciones cientficas u otras actividades similares que tengan carcter preparatorio o auxiliar para la empresa.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Apartado 5.- Cuando una persona distinta de un agente independiente al que le sea aplicable el prrafo 7, actu por cuenta de una empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contratante poderes que faculten contratos en nombre de la empresa, se considera que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de cualquier de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el prrafo 4 y que, de ser realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, dicho lugar fijo de negocios no fuere considere como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese prrafo. OBSERVACION: Debemos entender que solo las personas facultadas para concluir contratos pueden constituir un establecimiento permanente de la empresa de la que dependan, en este contexto supone naturalmente que esa persona utiliza su potestad repetidamente y no slo en casos aislados. El criterio de que un agente ha de ejercer habitualmente poderes para concluir contratos se sustenta en el principio implcito en este articulo segn el cual la presencia de una Empresa en un Estado contratante debe ser de carcter no meramente transitorio para poder considerar que mantiene ah un establecimiento permanente y por tanto que su presencia justifica la obligacin de tributar en ese Estado. El alcance y la frecuencia de la actividad necesarios para concluir que el agente ejercerse habitualmente su potestad dependern de la naturaleza de los contratos y de las actividades que desarrolle la empresa a la que representa.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Apartado 6.- No obstante las disposiciones anteriores del presente articulo, se considera que une empresa aseguradora residente de un Estado Contratante tiene, salvo por lo que respecta a los reaseguros, un establecimiento permanente en el otro estado o si asegura riesgos situados en l por medio de un representante distinto de un agente independiente al que se le aplique el prrafo 7.
Apartado 7.- No se considera que una empresa tiene establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas acten dentro del marco ordinario de su actividad, y que sus relaciones comerciales o financieras con dichas empresas no se pacten o impongan condiciones aceptadas o impuestas que sean distintas de las que generalmente acordadas por agentes independientes. OBSERVACION: Solo sern aplicables a una persona y por consiguiente esta ultima no constituir establecimiento permanente de la empresa por cuya cuenta actu si: a) Es independiente de la empresa jurdica y econmicamente y b) Acta en el ejercicio nominal de sus actividad cuando lo hace por cuenta de la empresa. La independencia de una persona en relacin con la empresa representada depender del alcance de sus obligaciones con la empresa.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Apartado 8.- El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por si solo a cualquiera de estas sociedades en establecimientos permanentes de la otra. OBSERVACION: Generalmente de admite que podra hablarse de una subsidiaria que no convierte automticamente a esta en establecimiento permanente de la matriz, el hecho de que la actividad de la filial sea dirigida por la sociedad matriz no bastar para considerar a la filial como establecimiento permanente de la sociedad matriz.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Apartado 8.- El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por si solo a cualquiera de estas sociedades en establecimientos permanentes de la otra. OBSERVACION: Generalmente de admite que podra hablarse de una subsidiaria que no convierte automticamente a esta en establecimiento permanente de la matriz, el hecho de que la actividad de la filial sea dirigida por la sociedad matriz no bastar para considerar a la filial como establecimiento permanente de la sociedad matriz.

CDI CELEBRADO ENTRE PERU Y CHILE

Los CDI constituyen un instrumento de atraccin financiera cuyo objetivo es el reparto de competencias tributarias entre los pases contratantes, por ello la naturaleza jurdica los CDI es interactuar con la legislacin domestica de cada pas, y ello al da de hoy genera algunos problemas interpretacin como es el caso del CDI PERUCHILE, que pasaremos a analizar. Ejemplo de esta situacin descrita es la delimitacin del concepto de establecimiento permanente (EP) para el caso de los servicios temporales ejecutados desde el exterior contenido el apartado 3 del articulo 5 celebrado con le CDI de Chile Este apartado distingue dos tipos de servicios con tratamiento distinto: 1. Los de supervisan vinculados con una obra o proyectos de construccin, instalacin o montaje contenidos en el literal a) de dicho apartado. 2. Y aquellos servicios no vinculados con una construccin, instalacin o montaje, regulados en el inciso b) en donde se incluyen las consultoras. Busquemos esclarecer si para dicho EP, el CDI celebrado entre Per y Chile exige o no que los prestadores de servicios tengan presencia efectiva en el Per que supere el limite temporal de 6 meses o 183 das calendarios, segn corresponda. El CDI entre Per y Chile contenido en el apartado 1 del articulo 5 tiene una definicin de lo que es Establecimiento Permanente idntica al modelo de la OCDE: un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza todo o parte de su actividad, lo que determina la existencia de tres requisitos: 1.- Un lugar de negocios 2.- Dicho lugar debe ser fijo 3.- En ese lugar fijo la empresa debe realizar actividades

CDI CELEBRADO ENTRE PERU Y CHILE

Como se aprecia uno de los requisitos esenciales de la configuracin de un EP es la permanencia en el pas de la fuente, que se mide en funcin del paso del tiempo, considerndose que esta permanencia debe mantener por un plazo muy prolongado. Por excepcin servicios temporales de plazos relativamente cortos son considerados EP al estimarse que existe actividad continuada en otro pas contratante. Es aqu donde surge la duda sobre que se entiende por actividad realizada en el Per para efectos de configurar un EP basta la celebracin y vigencia de un contrato de servicios por un plazo mayor de seis meses (termino fijado en las respectivas clausulas) para considerar que existe actividad continuada con animo de permanencia en el Per o siempre se requiere la presencia efectiva del prestador de servicios en el Per para verificar si se presenta actividad realizada en el Per? Ahora sabemos que el EP pretende gravar con el mbito jurisdiccional del Estado de la fuente plateando puntos de conexin criterios de vinculacin, exigiendo este elemento la permanencia en el estado de la fuente que permita vincular la potestad de imposicin de dicho estado con la riqueza que se pretende gravar y este criterio de vinculacin esta claramente reconocido en el apartado 3 del articulo 5 del CDI vigente con Chile al sealarse que se configura un EP en tanto las actividades prosigan en el pas durante un periodo o periodos que en total excedan 183 das, exigindose la presencia efectiva del prestador en Per por dicho plazo. PERO donde el tema no queda claro es en el caso de los servicios de supervisin relacionados con obras y proyectos de construccin, instalacin o montaje supuesto contemplado en el inciso a del aparado 3 del articulo 5 del CDI con Chile, donde el texto indica que dicha actividad debe tener una duracin superior a seis meses, en conclusin podramos decir que basta que no se cumpla con dicho plazo para que el servicio de supervisin no califique como EP.

CDI CELEBRADO ENTRE PERU Y CHILE

Pero el hecho de que se indique de manera expresa como requisito que la actividad tenga una duracin superior a seis meses Dnde? Nos hace suponer en el pas de la fuente, nos hace suponer que este CDI con chile tambin exige la presencia efectiva en Per por parte del prestador por el periodo indicado, sostener lo contrario seria contradecir lo expresado en el inciso a) del apartado 3 del articulo 5 del CDI que exige actividad realizada y no un mero aprovechamiento econmico en el Per, pues interpretar que el solo aprovechamiento econmico basta para la configuracin del EP ser completamente errado y seria creer que es lo mismo lugar de realizacin econmica o prestacin de servicios con utilizacin de servicios trminos completamente distintos segn la doctrina. Por lo tanto del mismo texto del CDI no se puede desconfigurar la interpretacin a la mera utilizacin de servicio. OBSERVACIONES: Nuestra administracin tributaria al da de hoy no ha emitido pronunciamiento alguno en torno a los servicios temporales materia del presente artculo. Sin embargo la administracin Chilena si ha emitido Oficios N 2890 ( 04/08/2005) el cual se refiere a servicios en a travs de visitas cortas, si bien se prestan brevemente de manera discontinua en el tiempo, la doctrina considera que se configura establecimiento permanente ya que las actividades se llevan a cabo regularmente en el tiempo, ejm 20 das cada tres meses durante ciertos aos: Oficio N 2521 (27/08/2007), indica que el indicio mas objetivo para evaluar el requisito de permanencia es la duracin de las actividades de la empresa en el pas, constituyendo una excepcin la prestacin de servicios a travs de visitas cortas

CDI CELEBRADO ENTRE PERU Y CHILE

COMENTARIOS 1. Coincidimos con Chile, que lo relevante para que se configure un EP es que la actividad se desarrolle en el estado de la fuente, independientemente del plazo de vigencia del contrato de prestacin de servicios 2. Coincidamos con Chile, que las visitas corta y concurrentes en aos podran calificar como un EP, ello dems que existe un animo de permanencia en el PER y bajo este criterio las ausencias temporales no interrumpiran el computo del termino de 183 das 6 meses dentro de un plazo de 12 meses. 3. No compartimos con Chile, que el plazo de 6 meses para los servicio de supervisan deba computarse en con junto con la actividad respectiva porque parece que se sugiriera que si el contrato tiene una duracin mayor a 6 meses automticamente el servicio de supervisin vinculado a dicha obra o proyecto califica como EP sin importar la duracin de las actividades propias de dicho servicio, consideramos errada dicha interpretacin ya que para que se configure un EP en el caso de servicios de supervisin tanto la obra o proyecto de construccin, instalacin o montaje como las actividades relacionadas con los mismos deben tener una duracin superior de seis meses, porque el servicio en si mismo configura como un EP en tanto demuestre su animo de permanencia en nuestro pas a travs del anlisis de temporalidad de sus actividades realizadas en el pas.

CDI CELEBRADO ENTRE PERU Y CHILE

CONCLUSION: A l da de hoy aun existen dudas respecto al criterio de cmo deben aplicarse algunas clausulas de los CDI vigentes, sin embargo debemos conocer y entender la naturaleza y la finalidad del concepto de EP en nuestro ordenamiento para poder llegar a entender mejor estas clausulas y no salirnos de lo normado. As el concepto de EP pretende gravar riqueza en el estado de la fuente estableciendo un criterio mnimo de vinculacin que son plazos de 183 das o 6 meses lo que denominamos presencias efectiva no bastado una mera utilizacin econmica del servicio en el Per.

PER
Empresa de chile (establecimien to permanente)

CHILE

Segn el articulo 7 de la LIR: La empresa permanente tributan por renta de fuente peruana en el Per
Numeral 10 del Apartado 1: OCDE .Segn lugar prev que si dicha empresa realiza su actividad en el otro estado a travs de un establecimiento permanente, puede someterse a imposicin en ese otro estado.
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PER

CHILE

Empresa chilena (establecimient o permanente)

Imposicin en Per

Empres a Chilena

Imposici n en Chile

Numeral 11 del apartado 1 ocde: para evitar la doble imposicin

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Impuesto a la Renta a Sujetos No domiciliados en el Per

Las empresas no domiciliadas en el pas slo estn afectas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana. En la mayora de casos, se afecta la renta bruta percibida por estas empresas, con una tasa de 30%

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Atribuciones de beneficios a un establecimiento permanente segn numeral 20 del apartado 2 de OCDE PERU

Empresa Chilena (establecimient o permanente)

Transacciones con empresas independientes

Transacciones con empresas asociadas (precio de transferencia) y operaciones interna con otras partes de la empresa

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Empresa Chilena (establecimie nto permanente)

Chile tambin realiza el ajuste correspondiente

Per ajustara los precios con operacin con independiente

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Texto antes del 2010

Texto 2010 se ha suprimido el anterior apartado 3. esta supresin no afecta real requisito impuesto por el apartado 2 de considerar todos los gastos pertinentes de la empresa, con independencia de donde se haya realizado, a los efectos de calcular el beneficio imputable a un establecimiento permanente. dependiendo de las circunstancia, esto se har mediante la deduccin de todos los gastos o parte de ellos o mediante la deduccin de un precio de plena competencia en el caso de una operacin interna entre el establecimiento permanente y otra parte de la empresa.
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Para la determinacin del beneficio del establecimiento se permitir la deducciones de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, incluyndose los gastos de direccin y generales de administra para los mismos fines, tanto si se efectan en el estado en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte

Numeral 76 del apartado 4 de la OCDE

Arrendamiento de contenedores Imposicin de los beneficios empresariales

Arrendamiento de equipos industriales, comerciales o cientfico (incluido en renta de contenedores)

servicios profesionales

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RESIDENCIA SEGN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Artculo 7 de la LIR (domiciliado = residente). a. Personas naturales peruanas con domicilio en el pas. b. Personas naturales extranjeras que permanezcan en el pas ms de 183 das. c. Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales designadas por el sector pblico nacional. d. Las personas jurdicas en el pas. e. Los establecimientos permanentes, por su renta de 21 fuente peruana.

Rentas de Fuente Peruana

Se considera rentas de fuente peruana:
a) Las producidas por bienes situados en el Per

b) Las producidas por capitales, cuando el capital est colocado o sea utilizado econmicamente en el Per
c) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, pagados empresas domiciliadas en el pas, d) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
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Rentas de Fuente Peruana

Se considera rentas de fuente peruana:
e) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional, incluidas las dietas a directores f) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas. g) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de ttulos representativos del capital, ttulos representativos de deuda y similares.
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Rentas de Fuente Peruana

Se considera rentas de fuente peruana: h) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o de cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice econmicamente, use o consuma en el pas. i) La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.
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Afectacin al IR de Pagos al Exterior

Va retencin por el pagador de la renta en el Per Intereses pagados a no vinculados: 4.99% (con lmite) Intereses pagados a vinculados: 30% Intereses interbancarios: 1% Regalas: 30% Asistencia Tcnica acreditada por auditores: 15% Asistencia Tcnica no acreditada: 30% Servicios personales independientes: 24% (tasa efectiva) Servicios personales dependientes: 30% Otras rentas que califiquen como de Fuente Peruana: 30%

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Beneficios Empresariales

Los beneficios de una empresa residente en Chile solamente pueden someterse a imposicin en Chile, a no ser que la empresa realice su actividad en el Per por medio de un establecimiento permanente situado en l.

Si la empresa realiza o ha realizado su actividad a travs de un establecimiento permanente en Per, los beneficios de la empresa chilena pueden someterse a imposicin en el Per, pero slo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Beneficios Empresariales

Cuando una empresa residente en Chile realice su actividad en el Per por medio de un establecimiento permanente situado en l, se atribuirn a dicho establecimiento los beneficios que ste hubiera podido obtener como si se tratase de una empresa distinta y separada de la que es establecimiento permanente.

En este supuesto, para la determinacin de los beneficios, se permitir la deduccin de los gastos necesarios para producirlos, comprendidos los gastos de direccin y administracin, incurridos tanto en Per como en Chile
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La expresin establecimiento permanente tambin incluye: la prestacin de servicios por parte de una empresa, incluidos los servicios de consultoras, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para ese fin, pero slo en el caso de que tales actividades prosigan en el pas durante un perodo o perodos que en total excedan de 183 das, dentro de un perodo cualquiera de doce meses. A los efectos del clculo de los lmites temporales a que se refiere este prrafo, las actividades realizadas por una empresa asociada a otra empresa, sern agregadas al perodo durante el cual son realizadas las actividades por la empresa de la que es asociada, si las actividades de ambas empresas son idnticas, sustancialmente similares o estn conectadas 28 entre s.

Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Establecimiento Permanente

Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Dividendos

Los dividendos pagados por una sociedad residente en Per a un residente en Chile pueden someterse a imposicin en Per. En este supuesto el impuesto exigido no podr exceder del:

(a) 10 % del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 25 % de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga dichos dividendos;
(b) 15 % del importe bruto de los dividendos en todos los dems casos. (La tasa aplicable en el Per es de 4.1%)
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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Intereses

Los intereses procedentes de Per y pagados a un residente en Chile pueden someterse a imposicin en Per y segn la legislacin peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as exigido no podr exceder del 15 % del importe bruto de los intereses.

(La tasa aplicable en Per para intereses con partes no vinculadas es de 4.99%, la tasa para intereses con partes vinculadas es de 30%)
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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Regalas

Las regalas procedentes de Per y pagadas a un residente en Chile pueden someterse a imposicin en Per y de acuerdo con la legislacin peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente en Chile, el impuesto as exigido no exceder del 15 % del importe bruto de las regalas. (La tasa aplicable en Per es de 30%)

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Regalas

El trmino regalas significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas o pelculas, cintas y otros medios de reproduccin de imagen y el sonido, las patentes, marcas, diseos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos u otra propiedad intangible, o por el uso o derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o cientficos, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas.

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Ganancia de Capital

Las ganancias que obtenga un residente de Chile pueden someterse a imposicin en el Per contratante cuando se trate de: 1. Bienes inmuebles situados en el Per y slo este ltimo. 2. Las derivadas de la enajenacin de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de Chile tenga en Per. 3. Las que obtenga por la enajenacin de ttulos u otros derechos representativos del capital de una sociedad o de cualquier otro tipo de instrumento financiero situados en el Per (La tasa aplicable en Per es 30%)
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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Ganancia de Capital

Las ganancias derivadas de la enajenacin de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los prrafos anteriores ubicado en Per, que obtengan residentes en Chile, slo pueden someterse a imposicin en Chile. (La tasa aplicable en Per es 30%)

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Servicios Personales Independientes

Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente en Chile, con respecto a servicios profesionales u otras actividades de carcter independiente llevadas a cabo en el Per, por plazos menores a 183 das en un perodo de doce meses, pueden someterse a imposicin en Per, pero el impuesto exigible no exceder del 10 % del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades. La expresin servicios profesionales comprende especialmente las actividades independientes de carcter cientfico, literario, artstico, educativo o pedaggico, as como las actividades independientes de mdicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontlogos, auditores y contadores. (La tasa efectiva en Per es de 24%, aplicable si el residente 35 en Chile excede los 183 das en Per)

Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Servicios Personales Independientes

Sin embargo, estas rentas pueden ser sometidas a imposicin slo en el Per:

(a) cuando dicha persona tenga en Per una base fija de la que disponga regularmente para el desempeo de sus actividades, en tal caso, slo puede someterse a imposicin en Per la parte de las rentas que sean atribuibles a dicha base fija;
(b) cuando dicha persona permanezca en el Per por un perodo o perodos que en total suman o excedan 183 das, dentro de un perodo cualquiera de doce meses; en tal caso, slo puede someterse a imposicin en Per la parte de las rentas obtenidas de las actividades desempeadas por l en Per. (La tasa efectiva en Per es de 24%)
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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Servicios Personales Dependientes

Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de Chile por razn de un empleo slo pueden someterse a imposicin en Chile, a no ser que el empleo se realice en el Per. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposicin en el Per.

(La tasa en el Per es de 30%)

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Servicios Personales Dependientes

No obstante, las remuneraciones obtenidas por un residente de Chile en razn de un empleo realizado en el Per se gravarn exclusivamente en Chile si: (a) el perceptor permanece en el Per durante un perodo o perodos cuya duracin no exceda en conjunto de 183 das en cualquier perodo de doce meses que comience o termine en el ao tributario considerado, y (b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona que no sea residente en el Per, y (c) las remuneraciones no se imputen a un establecimiento permanente o una base fija que una persona tenga en el Per.

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Participaciones de Consejeros, Dietas de Directorio

Los honorarios de directores y otras retribuciones similares que un residente de Chile obtenga como miembro de un directorio o de un rgano similar de una sociedad residente del Per pueden someterse a imposicin en el Per.

(La tasa efectiva en el Per es de 24%)

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Convenio de Exencin de Doble Tributacin: Otras Rentas

Las rentas de un residente de Chile no mencionadas en el Convenio y que provengan del Per, tambin pueden someterse a imposicin en el Per.

(La tasa aplicable en el Per es 30%)

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MUCHAS GRACIAS

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