RENTAS BRUTAS ESPECIALES FIDUCIA MERCANTIL

LABORATORIO TRIBUTARIO

FIDUCIA

Es un contrato flexible, en el cual las clausulas se pueden adaptar segn las conveniencias y necesidades. Dentro del contrato fiduciario intervienen el fideicomitente, un beneficiario y la sociedad fiduciaria o fiduciario. .

FIDUCIA MERCANTIL
Art 1226 C.C

El fideicomitente:
Es la persona natural o jurdica que le encomienda uno o todos sus bienes a la sociedad fiduciaria con una determinada finalidad.

Beneficiario:
El beneficiario es una persona que fue escogida por el fideicomitente para que goce de los beneficios y de la finalidad del contrato de fiducia. Este beneficiario puede ser una persona natural o jurdica, de naturaleza privada o pblica, nacional o extranjero.

Fiduciario:
Es una persona que recibe los bienes y se compromete a cuidarlos y administrarlos segn lo hayan pactado en el contrato. Su principal funcin es cumplir con la finalidad del contrato.

PATRIMONIO AUTNOMO

CAPITULO IV RENTAS BRUTAS ESPECIALES

ARTICULO 102. CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL. Para la determinacin del impuesto sobre la renta en los contratos de fiducia mercantil se observarn las siguientes reglas: 1. Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos. 2. Las utilidades o prdidas obtenidas en los fideicomisos debern ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo ao gravable en que se causan a favor o en contra del patrimonio autnomo, conservando el carcter de gravables o no gravables, deducibles o no deducibles, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendran si fueren percibidas directamente por el beneficiario.

3. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas, resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio, stas sern gravadas en cabeza del patrimonio autnomo a la tarifa de las sociedades colombianas. En este caso, el patrimonio autnomo se asimila a una sociedad annima para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios.
4. Se causar el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio autnomo o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes del constituyente. Si la transferencia es a ttulo gratuito, el impuesto se causa en cabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. 5. Las sociedades fiduciarias deben cumplir con los deberes formales de los patrimonios autnomos que administren. Para tal fin, se le asignar a las sociedades fiduciarias, aparte del NIT propio, un NIT que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administren.

Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por los patrimonios autnomos que administren y que no cuenten con un NIT individual. En estos casos la sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo a disposicin de la DIAN cuando esta lo solicite. Cuando se decida que uno o varios patrimonios autnomos tengan un NIT independiente, la sociedad fiduciaria deber presentar una declaracin independiente por cada patrimonio autnomo con NIT independiente y suministrar la informacin que sobre los mismos le sea solicitada por la DIAN. 6. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios, debern ser determinadas por el sistema de causacin e incluidas en sus declaraciones de renta. 7. <Numeral adicionado por el artculo 127 de la Ley 1607 de 2012>: Cuando la ley consagre un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operacin que da lugar al beneficio podr realizarse directamente o a travs de un patrimonio autnomo, o de un fondo de inversin de capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendr derecho a disfrutar del beneficio correspondiente.

PARAGRAFO 1. El fiduciario deber practicar retencin en la fuente sobre los valores pagados o abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para los beneficiarios de los mismos, a las tarifas que correspondan a la naturaleza de los correspondientes ingresos, de acuerdo con las disposiciones vigentes.

PARGRAFO 2. Sin perjuicio de las responsabilidades establecidas en este artculo, en la accin de cobro, la administracin tributaria podr perseguir los bienes del fideicomiso.

REFORMA TRIBUTARIA, LEY 1607/2012

ARTICULO 271-1. VALOR PATRIMONIAL DE LOS DERECHOS FIDUCIARIOS.

1. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotacin econmica de los respectivos bienes. 2. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participacin en el patrimonio lquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaracin.