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1. La información
2. Análisis y evaluación
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Confiable
Suficiente
Relevante
Útil
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Información confiable o
competente significa que
es la mejor que puede
Confiable
conseguirse con el uso
apropiado de las técnicas
de trabajo.
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Información relevante es la
que sirve de soporte a las
observaciones y
Relevante recomendaciones y es
coherente con los objetivos
del trabajo.
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Fuentes de la información
Interna -
- Interna – Externa
Nóminas Cheques cancelados +
+ Externa
Interna – Externa +
- Factura Confirmaciones
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Naturaleza de la información
1. Física
GERENCIA
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Naturaleza de la información
2. DOCUMENTAL
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Naturaleza de la información
3. ANALITICA
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Rastreo
Implica verificar las cantidades registradas partiendo de los
documentos de respaldo hasta llegar a los reportes con el propósito
de soportar la aseveración de integridad.
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PLAN DO
OBSERVAR INSPECCIONAR
CHECK
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GRADO DE PERSUACIÓN
FUERTE DEBIL
OBJ ETIVA SUBJ ETIVA
DOCUMENTOS OPINIONES
OPINIONES EXPERTAS O INFORMADAS OPINIONES CON INFORMACIÓN POBLE
DIRECTA INDIRECTA
DE SISTEMAS CON UN BUEN CONTROL INTERNO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO POBLE
INDEPENDIENTE DE LAS OPERACIONES DEL CLIENTE PREPARADO POR EL CLIENTE
MUESTRS ESTADISTICAS MUESTRAS NO ESTADISTICAS
CORROBORADA NO CORROBORADA
DE REGISTROS PREPARADOS OPORTUNAMENTE DE REGISTROS PREPARADOS DESPUES DE CIERTO TIEMPO
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GRADO DE PERSUACIÓN
El fin de la recolección de información es proveer el
respaldo suficiente a las conclusiones y
recomendaciones del auditor. Por lo tanto, aunque
cada pieza de información recolectada de forma
independiente tiene diferentes grados de
persuasión, es responsabilidad del auditor que dicha
información en su conjunto proporcione el respaldo
requerido.
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CP 1000.C1-1
1. Los trabajos de aseguramiento y
consultoría no son excluyentes entre si.
2. La consultoría tiene su origen en los
trabajos de aseguramiento; pero algunas
veces se invierten los papeles.
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Procedimientos analíticos
Los procedimientos de auditoria analíticos
proporcionan a los auditores internos medios
eficientes y eficaces para evaluar y valorar la
información obtenida durante un trabajo. La
evaluación tiene lugar comparando dicha
información con las expectativas identificadas o
desarrolladas por el auditor interno.
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1. Comparaciones de información
2. Comparaciones contra presupuestos
3. Sistema de partida doble
4. Comparaciones contra la industria
5. Comparación con información operativa
6. Condiciones macroeconómicas
7. Información no financiera externa
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Estimación
Cuentas por
para cuentas
cobrar
incobrables
Activos fijos
Depreciación
Gastos
Banco
Bancos
Ingresos
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Errores potenciales
Cargos Abonos
Validez Integridad
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Cargos Abonos
Inventarios Unidades
producidas
Costo de ventas Compras
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Condiciones macroeconómicas
Fluctuaciones y devaluaciones
Estructura de mercado
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Tendencias demográficas
Edad de la población
Crisis internacionales
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Inefectividad Insuficiencia de
modelos de
administración de
riesgos
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CP 1000.C1-2 _ Comprensión
Debido cuidado profesional en trabajos de consultoría
1. Necesidades Dirección incluyendo naturaleza,
oportunidad y comunicación de resultados.
2. Motivaciones del solicitante.
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Evidencia directa
No hay
• injerencia.
• Inferencia.
• Presunción.
• Suposición, opinión o conclusión.
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Evidencia circunstancial
Es evidencia indirecta y sirve de
para deducir los hechos.
Sin embargo; puede conducir a
deducciones erróneas por
ejemplo: El uso del pass Word
de un usuario para alterar
registros hace suponer la
participación de tal usuario;
pero no garantiza que otro haya
obtenido la clave de forma
ilegal. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA
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Evidencia corroborativa
Apoya y sustenta una evidencia obtenida
previamente.
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Evidencia pericial
El dictamen pericial se permite cuando:
• Se refiere a hechos más haya del
conocimiento del lego.
• Pericia especial y objetividad ayuda al
tribunal.
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