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Asociación de auditores internos de Nicaragua (AAIN)

Información del trabajo


______________________________________

1. La información
2. Análisis y evaluación

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2300 Desempeño del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar,


evaluar y registrar suficiente información de manera
tal que les permita cumplir con los objetivos del
trabajo.

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2310 Identificación de la Información

Los auditores internos deben identificar información


suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal
que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.

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2310-1 Consejo para la práctica


Sobre la identificación de la Información

Los auditores internos aplican procedimientos


analíticos para identificar información suficiente,
confiable, relevante y útil de manera tal que les
permita alcanzar los objetivos del trabajo.

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Cómo debe ser la información

Confiable
Suficiente

Relevante
Útil

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Información suficiente quiere


decir que es real, adecuada
y convincente, de modo tal
Suficiente que una persona prudente e
informada pueda llegar a las
mismas conclusiones que el
auditor.

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Información confiable o
competente significa que
es la mejor que puede
Confiable
conseguirse con el uso
apropiado de las técnicas
de trabajo.

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Información útil es aquella


que ayuda a la
Útil
organización a lograr sus
metas.

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Información relevante es la
que sirve de soporte a las
observaciones y
Relevante recomendaciones y es
coherente con los objetivos
del trabajo.

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2320 Análisis y Evaluación

Los auditores internos deben basar sus conclusiones


y los resultados del trabajo en adecuados análisis y
evaluaciones.

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Fuentes de la información
Interna -
- Interna – Externa
Nóminas Cheques cancelados +

+ Externa
Interna – Externa +
- Factura Confirmaciones

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Naturaleza de la información
1. Física

GERENCIA

PRODUCCION FINANZAS VENTAS

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Naturaleza de la información
2. DOCUMENTAL

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Naturaleza de la información
3. ANALITICA

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Información según procedimientos


1. ENTREVISTA
1. Útil para obtener y entender las
operaciones del cliente.
2. La información recogida a través
de entrevistas puede por lo tanto,
ayudar al cliente a entender
porqué han ocurrido condiciones
fuera de lo común.
3. Se debe evitar el sesgo evitando
preguntas dirigidas.
4. Pronto y exacto registro.
5. Baja confiabilidad inherente.

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Información según procedimientos


2. RECALCULO DATOS CUANTITATIVOS

1. Un cálculo hecho directamente por el auditor interno,


proporciona información fuerte y no sesgada en cuanto a
exactitud.

3. Una limitación del recálculo, es que no proporciona


información acerca de la confiabilidad de la entrada. Por
ejemplo, recalcular el ingreso por intereses puede ser de poca
utilidad, si es poco probable que sean cobradas las cuentas por
cobrar que lo respaldan.

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Información según procedimientos


3. PRUEBA DETALLADA
Revisión de comprobantes
Implica verificar las cantidades registradas partiendo de las
cantidades reflejadas en los reportes hasta llegar a los documentos
de respaldo con el objetivo de comprobar que las cantidades
reportadas son validas y estás suficientemente soportadas.

Rastreo
Implica verificar las cantidades registradas partiendo de los
documentos de respaldo hasta llegar a los reportes con el propósito
de soportar la aseveración de integridad.

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Información según procedimientos


4. OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN
1. La información generada es más confiable.
2. Limitaciones: Experiencia y prueba de la propiedad.

PLAN DO
OBSERVAR INSPECCIONAR

CHECK

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Información según procedimientos


5. EXPLORACIÓN, MUESTREO Y CONFIRMACION

1. La exploración tiene el objetivo de identificar excepciones


obvias en grandes cantidades de datos. Por ejemplo
saldos contrarios a su naturaleza y pagos por encima de la
media su ventaja es la eficiencia.
2. El muestreo ayuda a medir el alcance con base en riesgos.
3. La confirmación puede ser positiva o negativa dirigida a la
cartera, proveedores, banca, almacenes de depósito,
abogados, etc.

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GRADO DE PERSUACIÓN
FUERTE DEBIL
OBJ ETIVA SUBJ ETIVA
DOCUMENTOS OPINIONES
OPINIONES EXPERTAS O INFORMADAS OPINIONES CON INFORMACIÓN POBLE
DIRECTA INDIRECTA
DE SISTEMAS CON UN BUEN CONTROL INTERNO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO POBLE
INDEPENDIENTE DE LAS OPERACIONES DEL CLIENTE PREPARADO POR EL CLIENTE
MUESTRS ESTADISTICAS MUESTRAS NO ESTADISTICAS
CORROBORADA NO CORROBORADA
DE REGISTROS PREPARADOS OPORTUNAMENTE DE REGISTROS PREPARADOS DESPUES DE CIERTO TIEMPO

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GRADO DE PERSUACIÓN
El fin de la recolección de información es proveer el
respaldo suficiente a las conclusiones y
recomendaciones del auditor. Por lo tanto, aunque
cada pieza de información recolectada de forma
independiente tiene diferentes grados de
persuasión, es responsabilidad del auditor que dicha
información en su conjunto proporcione el respaldo
requerido.

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CP 1000.C1-1
1. Los trabajos de aseguramiento y
consultoría no son excluyentes entre si.
2. La consultoría tiene su origen en los
trabajos de aseguramiento; pero algunas
veces se invierten los papeles.

3. Debe ser reflejado en el estatuto


4. Se debe evitar el conflicto de intereses

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2320 Análisis y Evaluación

Los auditores internos deben basar sus


conclusiones y resultados del trabajo
en adecuados análisis y evaluaciones.

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Procedimientos analíticos
Los procedimientos de auditoria analíticos
proporcionan a los auditores internos medios
eficientes y eficaces para evaluar y valorar la
información obtenida durante un trabajo. La
evaluación tiene lugar comparando dicha
información con las expectativas identificadas o
desarrolladas por el auditor interno.

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Los procedimientos analíticos son útiles para


1. Diferencias no esperadas.
2. Ausencias de diferencias cuando eran de
esperar.
3. Errores potenciales.
4. Irregularidades o actos ilegales potenciales.
5. Otros hechos o transacciones no habituales o no
recurrentes.

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Algunos procedimientos analíticos incluyen

1. Comparaciones de información
2. Comparaciones contra presupuestos
3. Sistema de partida doble
4. Comparaciones contra la industria
5. Comparación con información operativa
6. Condiciones macroeconómicas
7. Información no financiera externa

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Factores para determinar el alcance y aplicabilidad de


los procedimientos analíticos
1. Significatividad del área examinada.
2. Evaluación del riesgo y eficacia de la administración
del riesgo en el área que se está evaluando.
3. La adecuación del sistema de control interno.
4. La disponibilidad y confiabilidad de la información
financiera y no financiera.
5. La precisión con que se pueden predecir resultados.
6. Disponibilidad y comparación de información del
sector económico.
7. Adecuado soporte de otros procedimientos de
auditoria.

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Ejemplos de procedimientos analíticos


Comparaciones

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Ejemplos de procedimientos analíticos


Variaciones contra presupuestos

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Si el presupuesto es preparado por el cliente se debe


considerar
Ejecutar pruebas del control del saldo y el error potencial relacionado.

Si el presupuesto es usado como herramienta motivacional.

Si el presupuesto ha sido históricamente confiable para


determinar el real.
Si hay algún factor de riesgo de fraude.

La experiencia previa del auditor.

Si el desarrollo y control de presupuestos es independiente de


registro de resultados reales.

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Si acepta el presupuesto como una fuente confiable


también debe considerar

La extensión del uso del presupuestos por el cliente.

Controles internos sobre el proceso del presupuesto.

Los datos usados para desarrollar el presupuesto.

Los supuestos utilizados y autorizados por la Gerencia.

Si la diferencia entre la cantidad real y la presupuestada es tan


cercana que pudiera pensarse que la Gerencia a manipulado las
cifras.

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Ejemplos de procedimientos analíticos


Partida doble

Estimación
Cuentas por
para cuentas
cobrar
incobrables
Activos fijos
Depreciación
Gastos
Banco
Bancos
Ingresos

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Errores potenciales

Cargos Abonos

Validez Integridad

Sobre registro Subregistro

Corte tardío Corte anticipado

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Comparación con información operativa

Cargos Abonos

Inventarios Unidades
producidas
Costo de ventas Compras

Ventas Fuerza de ventas

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Condiciones macroeconómicas

Estatus económico: PIB, Mercados,


Demanda, Calidad, Acceso a capital
Tasa de interés e inflación

Fluctuaciones y devaluaciones

Estructura de mercado

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Información no financiera externa

Tendencias demográficas

Edad de la población

Eventos políticos domésticos

Crisis internacionales

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1220 Debido Cuidado Profesional

Los auditores internos deben cumplir su


trabajo con el cuidado y la pericia que se
esperan de un auditor interno
razonablemente prudente y competente. El
debido cuidado profesional no implica
infalibilidad.

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El debido cuidado profesional exige que las afirmaciones del auditor


interno sean comprobadas considerando que la información
inadecuada:

1) Disminuye la credibilidad de los resultados del trabajo.


2) Perjudica las relaciones con aquellos a los que reporta el auditor
interno.
3) Debilita la reputación profesional del auditor interno.

Cuando no se disponen los resultados del respaldo comprobable, el


auditor interno debe tener cuidado al descubrir la falta de
información. Estas circunstancias pueden producirse cuando, por
ejemplo, el auditor interno advierte información importante pero no
comprobable.

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Asuntos que deben ser considerados


Oportunidades de
mejora
Posibilidad de daño
intencional
Ausencia de indicadores
Errores o ineficiencias
Controles inadecuados

Desperdicios Conflictos de intereses

Inefectividad Insuficiencia de
modelos de
administración de
riesgos

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El debido cuidado profesional implica


Si No
Cuidado y competencias Infalibilidad o desempeño
razonables extraordinario
Extensión de examen y Revisión detallada de todas las
verificación razonable transacciones
Aseguramiento relativo de Aseguramiento absoluto
incumplimiento e
irregularidades
Posibilidad de irregularidades Totalidad de irregularidades
importantes o incumplimientos importantes o incumplimientos

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CP 1000.C1-2 _ Comprensión
Debido cuidado profesional en trabajos de consultoría
1. Necesidades Dirección incluyendo naturaleza,
oportunidad y comunicación de resultados.
2. Motivaciones del solicitante.

3. Extensión para alcanzar los objetivos


4. Habilidades y recursos necesarios
5. Efecto sobre el alcance del plan anual aprobado
6. Impacto potencial sobre futuros trabajos
7. Beneficios potenciales para la organización

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Además de cumplir con la independencia, objetividad y


debido cuidado profesional, el auditor debe

1. Realizar reuniones apropiadas necesarias.


2. Asegurar que el cliente conoce el estatuto, manual y
guías relativas a trabajos consultoría de la AAI.
3. No aceptar trabajos contrarios a la normativa, que
entre en conflicto o que no agreguen valor.
4. Evaluar la compatibilidad con el plan anual de AAI.
5. Documentar acuerdos, entregas, factores claves de la
consultoría.

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Encuesta de satisfacción al cliente


Como parte del proceso de aseguramiento de calidad,
los auditores internos deben reunir información de los
clientes sobre la calidad de su desempeño.

Las ventajas son futuras mejoras en ese desempeño y


mejores relaciones cliente-auditor mediante la
reducción de conflictos, mayor participación del cliente
y un mejor entendimiento de la función de auditoria
interna.

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Temas de la encuesta de satisfacción al cliente


Conocimiento de los objetivos y funciones del cliente.
Calidad de los servicios.
Conocimiento de los principios y métodos de auditoria.
Relaciones humanas y habilidad para las comunicaciones.
Comprensión de las necesidades del cliente.
Mantenimiento de la confidencialidad del cliente.
Formación y presencia profesional de los auditores.
Capacidad para resolver problemas y espíritu servicial.
Productividad, valor de sus observaciones y resultados.

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Ejemplo de encuesta de satisfacción al cliente

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Ejemplo de encuesta de satisfacción al cliente

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Ejemplo de encuesta de satisfacción al cliente

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Aspectos legales de la evidencia


Las reglas jurídicas sobre la evidencia o prueba se hallan
contenidas en leyes, jurisprudencia y constituciones. El fin principal
es reglamentar la admisibilidad de la evidencia en procedimientos
jurídicos, pero son elaboradas con la intención de proteger a las
partes así como también descubrir la verdad.

Las normas de exclusión evitan la admisión de evidencia cuyo valor


como tal es contrarrestado por su posible efecto perjudicial. Las
protecciones jurídicas y constitucionales impuestas en los
tribunales, no obstante, no necesitan limitar a un auditor interno.

El auditor interno puede examinar y evaluar cualquier información,


hasta que se hayan reunidos los datos que, según su juicio
profesional, sean suficientes, confiables y relevantes.

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Tipo de evidencia legal

Original o evidencia primaria.


Evidencia secundaria.
Evidencia directa.
Evidencia circunstancial.
Evidencia concluyente.
Evidencia corroborativa.
Evidencia pericial.
Testimonio o prueba de oídas.

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Evidencia original o primaria


La evidencia documental es
considerada la mejor
evidencia.
Siempre se deben presentar
documentos originales.
Pueden aceptarse evidencia
verbal cuando el contenido
documental esta sujeto a más
de dos interpretaciones.

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Evidencia original o primaria


Es menos confiable porque esta
compuesta por fotocopias o
expresiones verbales de la
información original porque:
1. Los originales han sido rotos o
destruidos.
2. Se prefieren copias y no
resúmenes de testimonios.
3. Resúmenes si son voluminosos.
4. Cuando se han dañado los
originales en manipuleo dentro de
las instancias judiciales.

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Evidencia directa

Es el testimonio de lo que vio un


testigo y los documentos originales.

No hay
• injerencia.
• Inferencia.
• Presunción.
• Suposición, opinión o conclusión.

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Evidencia circunstancial
Es evidencia indirecta y sirve de
para deducir los hechos.
Sin embargo; puede conducir a
deducciones erróneas por
ejemplo: El uso del pass Word
de un usuario para alterar
registros hace suponer la
participación de tal usuario;
pero no garantiza que otro haya
obtenido la clave de forma
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Evidencia corroborativa
Apoya y sustenta una evidencia obtenida
previamente.

• Por el ejemplo el testimonio coincidente de


un segundo testigo.

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Evidencia pericial
El dictamen pericial se permite cuando:
• Se refiere a hechos más haya del
conocimiento del lego.
• Pericia especial y objetividad ayuda al
tribunal.

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El testimonio o prueba de oídas


Por ejemplo, si el Empleado A declara que el
Empleado B dijo que vio al Empleado C robar de
la caja chica, la declaración del Empleado A es
testimonio de oídas, si se ofrece como evidencia
de que el Empleado C robó de la caja chica.

Generalmente no es admisible aunque puede ser


usada como corroborativa. Los documento son
testimonio de oídas, pero son admisibles cuando
están debidamente certificados.

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