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La piedra angular de la contabilidad financiera es el registro de las transacciones

Contabilidad Ing. Vctor Vera Santistevan.

Es importante contar con informacin para poder evaluar dos de los aspectos ms importantes en la operacin de una entidad con fines de lucro:

RENTABILIDAD, basada en la cifra de utilidad LIQUIDEZ, basada en la del flujo de efectivo

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METODOS PARA MEDIR UTILIDADES

Las transacciones que se ejecutan da a da dentro de una empresa, convergen en el registro de recibir los INGRESOS y reconocer los desembolsos o GASTOS en que se incurren.

Carrera de Contabilidad y Auditora Universidad Politcnica Salesiana del Ecuador

METODO BASADO EN EL EFECTIVO


Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas. Mtodo en el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo o dinero, a cambio de los bienes o servicios vendidos; y, los gastos cuando se pagan las obligaciones.

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METODO BASADO EN EL EFECTIVO


Ejercicio: El 15/09/11 se compra mercadera por $2.500 al proveedor XY, segn Factura #1234. La compra se cancela con cheque el 20/09/11

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METODO A BASE DE ACUMULACION DE DEVENGADO


La contabilizacin de las transacciones en base devengada, es el fundamento del registro que efecta una organizacin econmica. Contabiliza el compromiso y luego el pago.

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METODO A BASE DE ACUMULACION DE DEVENGADO


Significa que los ingresos se consideran en el periodo en el que se ganan (independientemente de cundo se cobran), y los gastos, cuando se contratan (independientemente de su pago).

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Ejercicio:

METODO A BASE DE ACUMULACION DE DEVENGADO

El 15/09/11 se compra mercadera por $2.500 al proveedor XY, segn Factura #1234. La compra se cancela con cheque el 20/09/11

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Segn el marco conceptual de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), y con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin del devengo contable:

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Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulacin (o devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.

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De acuerdo con lo que indica la definicin, la base de acumulacin (o devengo), se refiere a que: Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos de los cuales se relacionan. Los estados financieros elaborados sobre la base de acumulacin o del devengo contable informan a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

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De acuerdo a la NIC 1, referente a la presentacin de los estados financieros, dice: Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar informacin a cerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
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Tomando en cuenta las necesidades de informacin de los usuarios, la contabilidad considera que todo negocio debe presentar 4 informes bsicos, cada uno de ellos satisfacen diferentes necesidades de informacin:

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El Estado de Resultados que informa sobre la rentabilidad de la operacin.

El Estado de Variacin en el Capital Contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la inversin de los dueos de la empresa.

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El Estado de Situacin Financiera Balance General, cuyo fin es presentar una relacin de recursos (activos) de la empresa, as como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos.

El Estado de Flujo de Efectivo, cuyo objetivo es dar informacin acerca de la liquidez del negocio, es decir, presentar una lista de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del mismo, lo cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes.

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ESTADO DE RESULTADOS

Este estado informa sobre la RENTABILIDAD de la operacin. Cualquiera que est interesado en conocer los resultados financieros de una empresa, desea ver no solamente su situacin financiera (BG), sino tambin los pormenores sobre la forma en que se obtuvo la ganancia o prdida.

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ESTADO DE RESULTADOS
Si la empresa obtiene una ganancia neta, sta representa un aumento en el patrimonio.
Los gastos tienen la tendencia a disminuir el patrimonio. Cuando la RENTA > GASTOS = Cuando la RENTA < GASTOS = negocio bueno

negocio malo

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ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicio
En Enero/2009, la Aseguradora XYZ vende pliza de seguros mdicos a 3 aos para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar $150.000 por adelantado. Suponga que el gasto anual es de $20.000 Cul es la ganancia prdida?

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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada pas. Surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 20XX

Efectivo de Actividades OPERACIONALES Cobro a Clientes Pago a Proveedores y otros Pago IVA Intereses Pagados Dividendos Cobrados Total Flujo de Operacional Neto Efectivo de Actividades de FINANCIAMIENTO Pagado por compra de Acciones Pagado por compra de Activo Fijo Total Flujo de Inversiones Efectivo de Actividades de INVERSIN Emisin de Bonos Pago de Prstamo Bancario Total Flujo de Financiamiento Neto Aumento o Disminucin Neto de Efectivo Efectivo y Equivalente de efectivo al Inicio del Perodo Efectivo y Equivalente de efectivo al Final del Perodo

32.420 (29.310) (590) (2.260) 430 690 (3.650) (8.200) (11.850) 15.000 (2.310) 12.690 1.530 380 1.910

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ESTADO DE UTILIDADES ACUMULADAS o RETENIDAS


Aunque no es un estado financiero bsico, forma parte del Estado de Variaciones en el Capital Contable. Se acostumbra a elaborar el informe denominado Estado de Utilidades Retenidas cuando no se han presentado modificaciones en el capital social (suscrito y pagado) y, por lo tanto, slo se deben explicar los cambios en la cuenta de utilidades retenidas. Se acumula a lo largo del tiempo a medida que la empresa "ahorra", o reinvierte una parte de sus utilidades en lugar de pagarlas como dividendos.
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NOMBRE EMPRESA ESTADO DE GANACIAS RETENIDAS Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010 Utilidades Retenidas al 01-Enero-2010 Rentas o Ingresos de aos anteriores (-) Gastos de aos anteriores UTILIDADES RETENIDAS AJUSTADAS AL 31-Dic-2010 Utilidad del 2010 (antes de participaciones e IR) (-) Participacin de Trabajadores (-) Impuesto a la Renta Causado UTILIDAD NETA (-) Reserva Legal 10% (-) Reserva Estatutaria 5% UTILIDAD LIQUIDA DEL 2010 UTILIDADES A DISPOSICIN DE LOS ACCIONISTAS
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12.678,00 2.000,00 (4.567,00) 10.111,00 7.450,00 (1.117,50) (738,88) 5.593,62 (559,36) (279,68) 4.754,58 14.865,58

CAPITULO III
Proceso de Registro Contable

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LA ECUACION CONTABLE
Tambin llamada Ecuacin Patrimonial. En realidad no es una ecuacin sino una igualdad, puesto que no existe ninguna incgnita. Est fundamentada en el Mtodo de la partida doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene, se debe, y es en la ecuacin patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

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LA ECUACION CONTABLE

Siendo as las cosas, la empresa puede recurrir a dos tipos de financiacin para obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo necesarios para operar:

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LA ECUACION CONTABLE
La financiacin proviene de los socios, accionistas o dueos de la empresa. Aqu entonces la ecuacin patrimonial ms primitiva seala que: Activo = Patrimonio Recurrir a terceros para su financiacin, son estas obligaciones adquiridas con esos terceros lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la ecuacin patrimonial, convirtindose en: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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LA ECUACION CONTABLE

PASIVO

ACTIVO PATRIMONIO CAPITAL

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