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IMPORTNCIA Evidenciao das aplicaes de recursos feitas pela empresa (Ativos) e quantos desses recursos so devidos a terceiros (Passivos).
BALANO PATRIMONIAL
EVIDENCIA
o nvel de endividamento
a liquidez da empresa,
a proporo do capital prprio (Patrimnio Lquido) outras anlises
BALANO PATRIMONIAL
FORMA
CIRCULANTE
31/12/x1 31/12/x2
LONGO PRAZO
NO CIRCULANTE
ATIVO
CIRCULANTE
PASSIVO
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado
Intangvel
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO X0 X1 PASSIVO X0 X1
CIRCULANTE Disponvel Caixa Bancos Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata Valores a receber Aplicaes Financeiras at 12 meses Valores Mobilirios Estoques
CIRCULANTE Obrigaes vencveis at 12 meses (Fornecedores, salrios e encargos sociais, impostos a pagar etc.
Receitas diferidas
PATRIMNIO LQUIDO
Despesas Antecipadas
NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Valores a receber com prazos superiores a 12 meses Investimentos Participaes em empresas coligadas e controladas Participaes em outras empresas (incentivo fiscal e outras)
Imveis para aluguel Imobilizado bens de uso (tangveis) Diferido bens de uso (intangveis) TOTAL -
Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros: -Legal -Estatutria -Oramentria -Lucros a realizar Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados
Saldo de Lucros Acumulados no Incio do Perodo (31/12/x0) (+/-) Ajustes de Exerccios Anteriores ( - ) Parcela de lucros incorporada ao Capital ( + ) Reverses de Reservas ( + ) Lucro Lquido do Exerccio Lucro total disponvel ( - ) Transferncias para Reservas de Lucros - Reserva Legal - Reservas Estatutrias - Reservas para Contingncias - Reservas de Lucros para Expanso - Reserva de Lucros a Realizar ( - ) Dividendos Saldo de Lucros Acumulados no Final do Perodo (31/12/x1)
Legal
Estatutria
PATRIMNIO LQUIDO Capital RESERVAS DE CAPITAL - gio na emisso de aes RESERVAS DE LUCROS: -Legal -Estatutria -Oramentria -Lucros a realizar LUCROS ACUMULADOS 7.000 8.000
PERMANENTE Investimentos
imobilizado
diferido TOTAL
50 1.500 20 10 950
Saldos em 31.12.X0 Ajustes de exerccios Anteriores (-) Retificao de erros Aumento de Capital Reservas Lucro liquido do Exerccio
7.000
9.630
1.000 -
(1.000) -
280 3.000
280 3.000
Proposta da administrao de destinao do lucro Reserva legal Reserva estatutria Reserva para contingncias Reserva de lucros a Realizar Dividendos a distribuir
150 -
300 -
180 -
255 -
(900)
-
Saldos 31-12-X1
8.000
200
800
280
10
265
2.350
12.010
aplicaes das Disponibilidades da entidade, com a explicao da mudana no saldo desse item do ativo durante o perodo.
NOTAS EXPLICATIVAS
Os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais; Os investimentos relevantes em outras sociedades; Os nus reais constitudos sobre elementos do ativo e as garantias prestadas a terceiros. Detalhes das operaes a longo prazo; Os ajustes de exerccios anteriores.
PROCEDIMENTOS PARA ELABORAO DO BALANO Levantamento do Balancete de Verificao Ajustes das Contas Apurao do Resultado Destinao do Resultado
CONSTITUINDO RESERVAS
CONSTITUIO DE RESERVAS
ATIVO
CAIXA .....1.000 VECULO..2.000
PASSIVO
CAPITAL...3.000
CAPITAL
3000
VECULOS
2000
TOTAL .....3.000
DESPESAS
TOTAL .....3.000
RECEITAS CAIXA
100
1000
3000 1000
2000 100
ATIVO
CAIXA .....1.900 VECULO..2.000
PASSIVO
CAPITAL...3.000
CAPITAL
3000
VECULOS
2000
TOTAL .....3.900
DESPESAS
TOTAL .....3.900
RECEITAS CAIXA
100
1000
3000 1000
2000 100
ATIVO
CAIXA .....1.900 VECULO..2.000
PASSIVO
CAPITAL...3.000
600
300
DESPESAS
RECEITAS
100
100
1000
1000
RESULTADO DO EXERCCIO
1000
ATIVO
CAIXA .....1.900 VECULO..2.000
PASSIVO
IR A PAGAR.300
600
CAPITAL...3.000 LUCRO........600
TOTAL .....3.900
ATIVO
CAIXA .....1.900 VECULO..2.000
PASSIVO
IR A PAGAR.300 DIV. PAGAR.150 CAPITAL...3.000 LUCRO........450 TOTAL .....3.900
150
600
DIVIDENDOS A PAGAR
150
ATIVO
CAIXA .....1.900 VECULO..2.000
PASSIVO
IR A PAGAR.300 DIV. PAGAR.100 CAPITAL...3.000 LUCRO........300 LUCRO........300 RESERVAS..200 TOTAL.....3.900 .....3.900 TOTAL
RESERVAS
200 100
600
300
200
DIVIDENDOS A PAGAR
100
PRINCIPAIS USURIOS
Fornecedores Clientes
INTERESSES
Liquidez Capacidade de produo, expanso, realizao de pesquisas e de desenvolvimento da parte do fornecedor.
PRINCIPAIS USURIOS
Pblico investidor Bancos
INTERESSES
Rentabilidade Aspectos de curto prazo: liquidez e endividamento Aspectos de longo prazo: rentabilidade e capitalizao do cliente
INTERESSES Concorrentes: fornecem os padres para a empresa auto-avaliar-se Instrumento complementar para a tomada de deciso
Governo
Acompanhamento de setores da economia Controle das empresas pblicas e autarquias Acompanhamento de empresas concessionrias de servios pblicos
Anlise Vertical
PASSIVO
Circulante Fornecedores Contas a Pagar
31/12/X1
Anlise Vertical
Total
185.000
100,0%
Total
185.000
100,0%
VENDAS (-) CUSTO DAS VENDAS (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas de Vendas Despesas Administrativas Outras Total das despesas = LUCRO OPERACIONAL (-) DESPESAS FINANCEIRAS * = LUCRO ANTES DO I.R. (-) PROVISO PARA I.R. = LUCRO LQUIDO
31/12/X1 $ mil Anlise Vertical 520 100% 244 47% 276 53% 115 51 12 178 98 36 62 22 40
======
Mostra a evoluo de cada conta das demonstraes contbeis e, pela comparao entre si, permite tirar concluses sobre a evoluo da empresa. Observao de uma seqncia de um mesmo ndice ou seqncia de valores de uma mesma conta.
Comparao a uma demonstrao anterior e/ou em relao a uma demonstrao bsica, geralmente a mais antiga da srie.
31/12/X1 $ mil
Anlise Horizontal
31/12/X2 $ mil
Anlise Horizontal
PASSIVO
Circulante Exigvel a Longo Prazo Resultados de Exerc. Futuros Patrimnio Lquido TOTAIS 285 250 615 1.150 100% 100% 100% 100% 100% 330 220 20 962 1.532 116% 88% 156% 133% 430 286 15 1.092 1.823 151% 114% 178% 159%
ANLISE ECONMICO-FINANCEIRA
Em Anlise de Balanos, correspondem relao entre contas ou grupos de contas das Demonstraes Contbeis. Caracterstica fundamental: fornecer viso ampla da situao econmica ou financeira da empresa.
GRUPOS DE NDICES
PRECAUES
Examinar o maior nmero possvel de ndices. Analisar demonstrativos de mais de um perodo. Comparar com padres.
ANLISE DA LIQUIDEZ
Analisar srie histrica. Tendncia do endividamento da empresa. Liquidez Geral AC + ARLP PC + PELP
Liquidez Corrente AC PC
ANLISE DA LIQUIDEZ
Avalia a capacidade de resistir a uma queda no volume de vendas. Liquidez Seca (AC - ESTOQUES) PC
ANLISE DO ENDIVIDAMENTO
Grau de dependncia da empresa a recursos externos. Participao do Capital de Terceiros PC + ELP PL
ANLISE DO ENDIVIDAMENTO
Composio do Composio do prazo do endividamento. Endividamento ___PC___ PC + ELP
Passivos onerosos.
Imobilizao do PL
PERMANENTE PL
ANLISE DA ATIVIDADE
Quanto tempo, em mdia, a empresa espera para receber vendas a prazo. Prazo Mdio de Recebimento de Vendas 360 x DUPL. RECEBER VENDAS
Quanto tempo, em mdia, a empresa espera para pagar suas compras a prazo.
ANLISE DA ATIVIDADE
Avalia quantas vezes se renovou estoque por causa das vendas. Prazo Mdio de Renovao dos Estoques
Indica quantos dias a empresa demora para receber suas vendas, pagar suas compras e renovar seu estoque.
ANLISE DA RENTABILIDADE
Indica a rentabilidade primria. Margem Bruta
ANLISE DA RENTABILIDADE
Quantas vezes o Ativo Total se renovou atravs das vendas. Giro do Ativo Total VENDAS LQUIDAS ATIVO
ANLISE DA RENTABILIDADE
Avalia a eficincia da gesto empresa. Rentabilidade do Ativo (Retorno sobre o Investimento) LUCRO LQUIDO ATIVO Rentabilidade do PL (Retorno sobre o Patrimnio Lquido) LUCRO LQUIDO PL MDIO