MOROCHO, JUAN FERNANDEZ, KAREN

En sentido amplio, el conflicto de intereses est presente en casi todas las decisiones humanas.

El conflicto de intereses se presenta cuando los intereses personales, familiares o de negocios del servidor pblico puedan afectar el desempeo imparcial de su Empleo, cargo o comisin.

Se debe evitar cualquier conflicto de intereses que pueda llevar al auditor a comprometer su credibilidad y confianza a la hora de cumplir con sus labores.

Se debe evitar todo elemento o circunstancia que pueda en un momento dado parcializar o sesgar la actuacin del auditor.

Estas condiciones se deben cumplir con ms cuidado cuando se trata de un auditor externo o un revisor fiscal, puesto que su naturaleza exige completa objetividad de quien realiza las funciones que le fueron encomendadas.

De ah que los revisores fiscales o los auditores externos no pueden ser vinculados mediante contrato laboral, puesto que ello supondra una subordinacin, lo que le hara perder independencia al auditor. Ni el revisor fiscal ni el auditor externo pueden depender en absoluto del gerente,

Se pierde independencia tambin cuando se ha llegado a una empresa por recomendaciones, por ser amigo o familiar de alguien de la junta directiva o de un socio.

Una razn muy frecuente y poco considerada por la que el auditor externo o el revisor fiscal pierden independencia, es por el factor econmico.

Algunas empresas, si el revisor fiscal no accede a sus pretensiones simplemente contratan otro, entonces nuestro contador por temor a quedar sin empleo, y sabiendo que lo que l no hace seguramente otro lo har, decide acceder a las exigencias de la empresa, siendo permisivo e indiferente ante situaciones irregulares sucedidas en la empresa.

Mantener la independencia cuesta caro, pero por el futuro de nuestra profesin debemos hacer lo posible por cumplir con las obligaciones que nos ha impuesto la ley y confiado la sociedad. Una de las principales caractersticas y cualidades de las que debe gozar un auditor, es la independencia frente a su auditado.

El conflicto de intereses puede ser:

Potencial No hay conflicto de intereses en el momento, pero en un futuro dadas ciertas circunstancias puede aparecer.

Real Cuando un inters influye parcialmente en el desempeo de las actividades de un servidor pblico

Hay soluciones orientadas a evitar la aparicin del conflicto de intereses, como la separacin del que tiene que tomar la decisin y el abandono de los intereses privados por el agente y otras (solucionar el conflicto cuando aparece, como la declaracin de los intereses)

SEPARACIN DEL QUE DEBE TOMAR LA DECISIN

se trata de una medida encaminada a evitar la aparicin del conflicto. Consiste en el traslado de la decisin del profesional, funcionario, directivo o empleado que puede verse comprometido en el conflicto de intereses, a otra persona

ABANDONO DE LOS INTERESES PRIVADOS

medida dirigida a evitar la aparicin del conflicto. Consiste en la obligacin de que el agente se desprenda de sus intereses privados, sea al acceder al empleo, cargo o profesin, sea cuando aparezca un conflicto de intereses.

Cartas compromiso de auditora

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor . El auditor enva una carta de compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor. El objetivo y alcance de la auditora, es el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.

La forma y contenido de las cartas compromiso generalmente incluiran referencia a:

El objetivo de la auditora de estados financieros.

El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.

Acceso sin restriccin a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora.