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La Direccin de Contabilidad del Estado, ser el rgano rector del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental y,como tal el responsable de prescribir, poner en funcionamiento y mantener dicho sistema en todo el mbito del sector pblico no financiero.
PRINCIPALES FUNCIONES
Registrar sistemticamente todas las transacciones que se producen en las Instituciones Pblicas y que afectan la situacin econmica - financiera de stas, por estar relacionadas con los procesos de captacin o colocacin de sus recursos.
. Suministrar informacin para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestin financiera pblica y para los terceros interesados en la misma. . Presentar informacin contable y las referencias a sus soportes, ordenadas de tal forma que faciliten las tareas de control y auditora, sean stas internas o externas. . Permitir que la informacin que sobre el sector pblico se procese y produzca, se integre automticamente al sistema de cuentas nacionales.
SAT b
INGRESOS CAUSADOS INGRESOS DEVENGADOS DEVOLUCIONES CRED FISCAL
DESCENTRALIZADAS Y AUTONOMAS
CONTAB. DEL GASTO, INGRESOS DEL ESTADO, Y VARIACIONES PATRIMONIALES
ENTIDADES
OTRAS OPERACIONES CONTABLES Y AJUSTES
SIAF-CENTRAL
(BASE CONTABLE) h
SIAF-LOCAL
ORDENADORES DEL GASTO 3
EJECUCIN DEL GASTO
DIRECCION DE CONTABILIDAD i
ALMACENES
EJECUCIN DE INGRESOS
CONTRIBUYENTE
1 BANCO RECAUDADOR 6
CUR DEVENGADO
SICOIN
BANCO DE GUATEMALA 7
NOTAS DE CREDITO
D.C.E
NOTAS DE CREDITO
CUR EFECTIVIZADO
PUEDEN ESTAR RELACIONADOS CON LAS CLASES DE AUXILIARES A SER UTILIZADAS POR LAS CUENTAS CONTABLES O EN EL REGISTRO CONTABLE.
FACILITAN EL USO DE LAS MATRICES DE CONVERSIN.
ETAPA DE REGISTRO:
CLASE DE MODIFICACIN:
DEVENGADO (DEV)
EFECTIVIZADO (EFE)
UTILIDAD:
EFECTO PRESUP:
UTILIDAD:
EFECTO PRESUP:
EFECTO CONTABLE: SE DISMINUYE UNA CUENTA A COBRAR E INGRESA EFECTIVO A UNA CUENTA BANCARIA O A UNA CAJA.
CLASES DE MODIFICACIN
NORMAL (NOR)
AJUSTE (AJU)
NORMAL
AJUSTES (AJU)
SE UTILIZA PARA HACER UNA REVERSIN TOTAL O UN AJUSTE A UN CUR ORIGINAL DE INGRESOS.
EL CUR ORIGINAL QUE EST SIENDO AFECTADO POR EL AJUSTE DEBE ESTAR APROBADO.
FONDO COMN FONDO PRIVATIVO PRSTAMOS DONACIONES CAJA PRSTAMOS CAJA DONACIONES CAJA ALMACENADORA BANCOS RECAUDADORES SAT
CONLLEVA UNA AFECTACIN PRESUPUESTARIA, LA GENERACIN DE ASIENTOS CONTABLES Y LA ACUMULACIN EN LAS CUENTAS ECONMICAS. LOS ASIENTOS CONTABLES SE GENERAN EN FORMA AUTOMTICA MEDIANTE EL USO DE LA MATRIZ DE CONVERSIN DE RECURSOS A CONTABILIDAD, LA MATRIZ DE DEDUCCIONES DE RECURSOS, LA MATRIZ ECONMICA A RECURSOS, EL PLAN DE CUENTAS Y LAS CLASES DE AUXILIARES.
EJECUCIN DE EGRESOS
INFORMES
INFORMES
TESORERIA
DECISIN
DECISIN
5 3
(COPEP)
PROGRAMACIN (SOLICITUDES)
CUOTAS AUTORIZADAS
6
PROGRAMACIN (SOLICITUDES)
ORGANISMOS EJECUTORES
1
SOLICITUD DE CUOTAS
SIAF CENTRAL
P.M.C.
7 10 11
SOLICITUD DE PAGO
SIAF LOCAL
8 CUOTAS APROBADAS
INSTRUCCIONES DE PAGO
TRASLADO DE FONDOS
EJECUCIN
12
BENEFICIARIOS
PAGOS
BANCOS PAGADORES
13
14
DEVENGADO (DEV)
REGULARIZACIN (REG)
COMPROMISO
PUEDE REFLEJAR EL MONTO DE OBLIGACIONES JURDICAS O CONTRATOS FORMALIZADOS DE ACUERDO AL DERECHO PRIVADO O DE ACTOS DE VOLUNTAD PARA DISPONER GASTOS AUNQUE NO EXISTAN OBLIGACIONES JURDICAS.
PARA EL REGISTRO DE UN COMPROMISO, DEBE EXISTIR DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA Y DEBE SER EFECTUADO POR FUNCIONARIO COMPETENTE. DEBE REFLEJAR EL MONTO PACTADO EN LOS CONTRATOS O EN LA ORDEN DE COMPRA PARA LA EJECUCIN EN EL EJERCICIO ACTUAL.
UTILIDAD:
EFECTOS PRESUP:
PROCESO MACRO DEL MODULO DE EJECUCIN DEL GASTO ETAPA REGISTRO COMPROMISO
SIAF CENTRAL
- REGISTRO DE COMPROBANTE
DISPONIBILIDAD
- ACTUALIZA DISPONIBILIDAD DEL CRDITO
DEVENGADO
LOS GASTOS SE CONSIDERAN DEVENGADOS EN EL MOMENTO EN QUE EXISTE CONTRAPRESTACIN, SE ORIGINA UNA OBLIGACIN DE PAGO POR PARTE DEL GOBIERNO CON TERCEROS POR LA RECEPCIN CONFORME DE UN BIEN O SERVICIO, O AL MOMENTO EN QUE SE DISPONE LA TRANSFERENCIA DE UNA SUMA DE DINERO A TERCEROS.
UTILIDAD:
EFECTOS PRESUP:
EFECTO CONTABLE: REGISTRA UN GASTO O LA RECEPCIN DE UN ACTIVO Y LA GENERACIN DE UNA CUENTA POR PAGAR.
PROCESO MACRO DEL MODULO DE EJECUCION DEL GASTO REGISTRO DEL GASTO DEVENGADO
BENEFICIARIO
ENTREGA BIENES\SERVICIOS SOLICITA PAGOS
PROCESO DE PAGO
TESORERIA
UDAF
SIAF CENTRAL
SALDO CUOTA
SIAF LOCAL
- ACTUALIZA SALDOS
- ELABORA CUR
REGULARIZACIN
SE UTILIZA CUANDO NO SE VA A EMPLEAR UNA CUENTA BANCARIA ADMINISTRADA POR LA TESORERA NACIONAL, EN LA INSTANCIA DE PAGO.
HACE EL EFECTO PRESUPUESTARIO Y CONTABLE DEL COMPROMISO, DEVENGADO Y PAGO EN FORMA SIMULTNEA.
CLASES DE MODIFICACION
NORMAL
DEVOLUCIN
REVERSIN
NORMAL
ESTA CLASE DE MODIFICACIN SE UTILIZA PARA LA ELABORACIN DE UN REGISTRO ORIGINAL.
DEVOLUCIN
TODO CUR CON LA ETAPA DE REGISTRO CYD O DEV QUE TIENE INSTANCIA DE PAGO, PUEDE SER AFECTADO NICAMENTE POR MEDIO DE UNA DEVOLUCIN. LOS CUR CON ETAPA DE REGISTRO REG SOLAMENTE PUEDEN SER AFECTADO POR UNA DEVOLUCIN.
REVERSIN
SE UTILIZA PARA AFECTAR UN CUR DE CYD O DEV QUE NO TIENE PAGO ASOCIADO.
PARA HACER UNA REVERSIN EN EL SIAF LOCAL, SE VERIFICA QUE EL CUR NO TENGA PAGO EN EL SIAF CENTRAL.
CLASES DE GASTO
SUELDOS (SUE)
TRANSFERENCIAS (TRF) OTROS GASTOS (OGA) DEUDA PUBLICA (DPU)
PAGO
ES LA EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES EXIGIBLES.
Su objetivo es establecer las bases funcionales y organizaciones del diseo, implementacin y operacin del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental -SICOINdel Gobierno Central en particular y del Sistema de Informacin Financiera del sector pblico, en general.
El modelo contable desarrollado, fue concebido para que opere con las caractersticas propias de un sistema integrado de informacin, apuntando a que logre su mxima eficiencia. Este modelo hace posible la integracin de la informacin presupuestaria, financiera, patrimonial y econmica de las instituciones pblicas y su procesamiento a partir del registro nico de cada transaccin que se realiza y que tiene incidencia econmica - financiera.
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
A los efectos contables, el Gobierno Central es una sola entidad jurdica y como consecuencia existe un solo Patrimonio Institucional. Los ministerios y dems organismos autorizadores de gastos y ordenadores de pago no tienen personera jurdica independientemente y por lo tanto, no poseen patrimonio propio. De acuerdo con lo anterior, existir un nico estado de situacin patrimonial al igual que otro que solo muestre el resultado de la gestin econmica. .
La Contabilidad Gubernamental ms que ser el elemento integrador, tiene la funcin de efectuar los procesos de administracin financiera, siendo su ms clara oportunidad de modernizacin la condicin de reconocer las necesidades de informacin de los usuarios y adaptar sus normas y procedimientos a la revolucin tecnolgica de la cual haba estado tradicionalmente relegada.
CENTROS DE REGISTRO
En la funcin de llevar la contabilidad del Gobierno Central, la Direccin de Contabilidad del Estado la desconcentra en los centros de registro del sistema, siempre en el marco de la teora contable y de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La buena prctica contable indica que las transacciones de incidencia econmica - financiera de una organizacin deben ser registradas en el mismo lugar en que las mismas se producen, evitando traslados de documentacin, asegurando conocimientos especializados del registrador y en general, logrando menores costos administrativos. A los sitios geogrficos donde se contabiliza las operaciones, se les denomina Centros de Registros.
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas y sus cdigos estn estructurados en tres niveles de clasificacin, a saber: 1.Grupo de cuentas 2.Subgrupo de cuentas 3.Cuenta contable o Mayor
SUBCUENTA 1 GRADO
SUBCUENTA 2 GRADO AUXILIAR-1 AUXILIAR-2 AUXILIAR-3
00
0000
00
00
X(15)
X(15)
X(15)
ENT
CUENTA
SUBCTA1
SUBCTA2
AUX1
AUX2
AUX3
Las cuentas contables, a su vez, se desagregan en dos niveles a saber: Subcuenta de primer grado y subcuenta de segundo grado. A partir de la subcuenta de segundo grado los registros contemplan cdigos auxiliares para identificar individualmente los saldos activos y pasivos a nivel de detalle. El plan de cuentas est conformado por los siguientes grupos: Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo 1234567Cuentas Cuentas Cuentas Cuentas Cuentas Cuentas Cuentas de Activo de Pasivo del Patrimonio de Orden de Recursos de Gastos de Cierre
REGISTROS EXTRAPRESUPUESTARIOS
Anticipo de fideicomisos Anticipos de construccin de obras Pagos IVA Exportadores Reintegro de Fondo Rotativo Pagos Descuentos Judiciales Devolucin Depsitos Aduanales
CONCILIACION BANCARIA
La conciliacin Bancaria se realiza en la Direccin de Contabilidad del Estado por control Interno, Tesorera Nacional no puede fiscalizarse por si misma en lo concerniente al movimiento de las cuentas que maneja. La conciliacin bancaria es realizada por el Sistema de Contabilidad Integrada de una manera automtica en un 80% . Para tal efecto el programa de conciliacin procede a utilizar la informacin que se obtiene directamente del Banco Central, que es enviada todos los das por enlaces directos al SIAF Central , luego toma la informacin que se genera por la aprobacin de los Comprobantes nicos de Registro Presupuestario (CUR) , por las transferencias que efecta Tesorera Nacional de la Cuenta Receptora de recursos hacia la cuenta pagadora. al movimiento de las cuentas que maneja.
En ambas informaciones tiene consignadas fechas de pago, nmero de boletas de depsito, nmero de Notas de Crdito y Dbito las que son operadas y marcadas de conciliadas por el sistema. Al final se genera el reporte respectivo, el cual es analizado por el personal designado para el efecto, dicho reporte refleja los documentos que no han sido operados en el Banco de Guatemala y en el Gobierno Central. El 20% restante del movimiento bancario se concilia de manera manual que tiene como origen los pagos en dlares que se hacen al exterior, ya sea por deuda externa o transferencias a Organismos Internacionales. Al identificar los documentos correspondientes, se procede a solicitar a las entidades que originaron los CUR presupuestarios para que registren los diferenciales cambiarios para luego acceder el programa y conciliar dichos registros uno a uno de manera manual.