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Enero 2013
AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava:
Las rentas que provengan: del capital (1ra. y 2da.) del trabajo (4ta. y 5ta.) de la combinacin de capital y trabajo (3ra.)
Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la Ley
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la ley
Art 1, 2, 3 de la LIR
-Deben ser declaradas y pagadas por las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales (hasta el momento que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro pas. - Desde el ao 2009 algunas rentas estn sujetas a regularizacin anual, mientras que otras tienen pagos mensuales de carcter definitivo.
Primera Categora: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles e inmuebles. Segunda Categora: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora. Tercera Categora: Rentas del comercio, la industria y otras consideradas expresamente por la Ley. Cuarta Categora: Rentas del trabajo independiente. Quinta Categora: Rentas del trabajo en relacin de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley (inciso e) y f) artculo 34)
CRITERIOS DE IMPUTACION
(Art. 57 de la LIR)
DEVENGADO
PERCIBIDO
Segunda Categora Cuarta Categora Quinta Categora
Primera Categora Renta de Fuente extranjera obtenida por contribuyentes domiciliados en el pas proveniente de un negocio o empresa del exterior.
Cmo: El pago se realiza utilizando el sistema pago fcil, formulario virtual 1683.
Cunto: A partir del periodo tributario 01/2009 el contribuyente deber pagar el 5% del monto del alquiler (renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile.
Sistema Pago Fcil: Al momento del pago deber brindar el RUC del arrendador, periodo tributario, tipo y nmero de documento de identidad del inquilino y monto del alquiler en nuevos soles. Estos datos podrn ser proporcionados de forma verbal o utilizando la gua borrador para pagar arrendamiento. Luego de la declaracin pago se le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) el cual deber ser entregado al inquilino, el propietario se queda con copia del recibo. (art. 84 LIR) Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora No estn obligados a hacer pagos a cuenta mensuales, debindola declarar y pagar anualmente. (art. 84 LIR)
Existe la obligacin de declarar y pagar, as el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.
Haciendo en click en si, puedo grabar la informacin del formulario como frecuente para evitar ingresar la misma informacin para los periodos siguientes
RENTA FICTA: en el caso de cesin gratuita o a precio no determinado la renta ser el 6% del valor del predio declarado en el autovalo correspondiente al Impuesto Predial. RENTA PRESUNTA: se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a 6% del valor del predio (autovaluo art. 13 Rgto. LIR). Esta presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas.
Concepto: - Renta brutal actual pactada: - Renta mnima presunta : - Impuesto por regularizar:
Intereses
Regalas Cesin
Pago
Diferencia
entre el valor de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores les entreguen
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
1. Ganancias por inversiones o aportes en: Fondos de inversin. AFP sin fines previsionales. 2. Ganancias de capital proveniente enajenacin de acciones y otros valores
de
la
Costo
computable: Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable ser el valor de adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria (MEF) incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable ser igual a cero. (01/08/2012)
Habitualidad: existe habitualidad en la enajenacin de inmuebles, a partir de la tercera enajenacin, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.(Art. 4 LIR) Casa Habitacin: inmueble que permanezca en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. (Art. 1- Rgto)
el caso de enajenacin de inmuebles que no sean casahabitacin, el obligado a pagar el impuesto de modo directo y de forma definitiva es el enajenante, quien deber abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la venta del inmueble.
Al
tratarse de un impuesto de realizacin inmediata, en la que el pago es definitivo y cancelatorio no se realiza regularizacin anual.
Recordar:
hasta el 31.12.2008 las rentas de segunda sufran una retencin del 13.5% y la enajenacin de inmuebles que no eran casa-habitacin deban realizar un pago a cuenta del 0.5% sobre el valor de venta.
partir de Febrero del 2010, la declaracin/pago por las transferencias de inmuebles es VIRTUAL, usando el Formulario N 1665.
Para
ello, el transferente o vendedor debe contar con RUC y Clave SOL. Debiendo ingresar al Mdulo DECLARACIONES y PAGOS SIMPLIFICADOS del portal web de SUNAT y seleccionar la declaracin correspondiente.
Se
seleccionar el modo de pago y el banco elegido. Cabe tambin realizar pagos previos a la declaracin, de ser as, se pagar con la boleta de pago Virtual F. 1662 y consignar como cdigo 3021.
SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles Comunicaciones al Notario (art. 84-A LIR y 53 Rgto. LIR)
El enajenante deber presentar ante el Notario: a. Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto. b. Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto: declaracin jurada en el sentido que la ganancia de capital es renta de tercera categora; el inmueble es su casa habitacin, o no existe Impuesto por pagar (RS 081-2010-SUNAT). c. En las enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del 1.1.2004: el documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2011 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determinar el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
a): El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de dependencia. As tenemos abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.
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b) El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A stos ingresos se les denomina Otros Ingresos de Cuarta Categora.
Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora D. S. 215-2006-EF y R. S.013-2007/EF, no se retendr el impuesto cuando:
a) Los recibos por honorarios que paguen o acrediten no excedan el monto de S/. 1 500 b) Se tenga autorizacin a suspender retenciones y/o pagos a cuenta vigente.
Pago a cuenta: El trabajador independiente debe verificar a fin de mes si sus ingresos por renta de 4ta o de 4ta y 5ta superan el monto establecido mediante RS (Para el ao 2012, el monto establecido es de S/. 2,661 para el 33a y S/.2,129 para el 33b RS 298-2011/SUNAT)). Si supera dicho monto, debe declarar (PDT 616) y pagar el 10% de los ingresos percibidos. (siempre que no tenga suspensin de retenciones y pagos a cuenta vigente) Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el pago por la diferencia.
podr solicitar la suspensin de pagos a cuenta por rentas de cuarta categora a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable cuando la proyeccin de sus ingresos por rentas de 4ta o por rentas de 4ta y 5ta no superen el monto que establece la SUNAT para cada ejercicio gravable. (Para el ao 2012 el monto es de
S/.31,938).
Para ello, deber presentar la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta va SUNAT Virtual, llenando el Formulario Virtual N 1609.
Al
emitir el recibo por honorarios se debe adjuntar una impresin o fotocopia de la constancia de autorizacin de suspensin de retenciones y pagos a cuenta a efectos que el agente de retencin no realice la retencin.
A travs del PDT N 616 Trabajadores independientes. A travs del PDT N 616 - Simplificado Trabajadores Independientes. (RS 174-2011/SUNAT)
En su declaracin y pago mensual tambin debern consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado quienes contrataron sus servicios y son agentes de rentencin de cuarta categora (10% del Recibo por Honorarios que supere los S/. 1,500 y no se hubiera presentado la suspensin mediante formulario N 1609).
Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados.
Fija del 20% de la renta bruta, lmite de 24 UITs, y no aplicable al artculo 33 b) 7 UIT de las rentas de cuarta y quinta, solo se deduce una vez
-Luego, la seorita Pardo deber declarar, presentar y pagar a travs de SUNAT Virtual o en cualquiera de las agencias de los bancos autorizados utilizando el PDT N 616 - Trabajadores independientes.
las rentas obtenidas por aquellos que tienen ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia. De esta manera comprenden:
El
trabajo personal prestado en relacin de dependencia, en general, toda retribucin por servicios personales. Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal. (De acuerdo al inciso d) del artculo 18 de la LIR las rentas vitalicias y las
pensiones estn inafectas del impuesto)
Participaciones
de los trabajadores anuales u otras entregadas en sustitucin de estas. Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente (rentas de cuarta categora) con contratos de prestacin de servicios, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
El empleador debe considerar la remuneracin bruta anual incluidas las gratificaciones y participaciones y restar de stas 7 UIT (para el ejercicio 2012: S/.25,500). Sobre la diferencia, se deber retener un dozavo del impuesto que le corresponde mensualmente aplicando la tasa progresiva del impuesto, aplicable a las personas naturales (15%,21% y 30% segn ascienda el monto de sus
ingresos afectos).
Los tributos retenidos por el empleador sern abonados a la SUNAT, mediante el PLAME - Planilla Electrnica.
A lo obtenido en se le resta 7 UIT. Si solo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la regularizacin anual.
Al resultado obtenido en se le aplica la tasa progresiva acumulativa segn el artculo 53 de LIR: - Hasta 27 UIT: 15% - Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT: 21% - Por el exceso de 54 UIT: 30%
El Impuesto anual determinado en cada mes se fracciona de la siguiente manera: - Enero a marzo: El resultado se divide entre 12. - Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. - Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8. - Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5. - Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. - Diciembre: Se efectuara la regularizacin del Impuesto Anual, deduciendo la retenciones de enero a noviembre.
En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo: A) Aplicarn los descritos en los numerales al . B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento: B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los numerales y se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias. B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara la tasa del articulo 53 de la LIR. B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en . La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.
Escala progresiva 27 UIT 27 UIT a 54 UIT 15% 21% 98,550.00 19,900.00 118,450.00 14,782.50 4,179.00 18,961.50
SUNAT
Los obligados a presentar la Declaracin Anual son las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas. A partir del ejercicio 2009, se determina el impuesto correspondiente y se declara de manera independiente cada una de stas rentas:
- Rentas Netas del Capital: Comprende las rentas netas de primera y segunda categora. Ambos tipos de rentas se determinan de forma independiente. - Rentas Netas de Trabajo: Sumatoria de las rentas netas de cuarta y quinta categora, y renta neta de fuente extranjera en caso corresponda.
IMPUESTO CALCULADO
CRDITOS
SIN DERECHO A DEVOLUCIN Impuesto a la Renta de fuente extranjera . Otros crditos sin derecho a devolucin.
CON DERECHO A DEVOLUCION Saldo a favor de ejercicios anteriores. Pagos a cuenta directos (4 categora) Retenciones 4 y 5 Cat. Percibidas. Otros crditos con derecho a devolucin.
MUCHAS GRACIAS