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ADMINISTRACIN TRIBUTARIA IMPUESTO PREDIAL

LIC. ALONSO RODRIGUEZ ANTICONA

QU ES EL IMPUESTO PREDIAL?

El impuesto predial es de periocidad anual.

Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.

Ejemplo:

Terrenos (ganados al mar, ros, etc.)

Edificaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo (que no puedan ser separadas sin destruir, deteriorar, o alterar el bien)

QUINES SON CONTRIBUYENTES DE STE IMPUESTO?

SUJETOS PASIVOS

SUJETOS ACTIVOS

SUJETOS PASIVOS
CONTRIBUYENTE: DEUDOR POR CUENTA PROPIA

Personas naturales no jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente se considerarn como sujetos pasivos a los titulares de concesiones( Decreto Supremo N 059-96-PCM).

SUJETOS PASIVOS
RESPONSABLES: DEUDOR POR CUENTA AJENA A) SOLIDARIOS:

Los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos.

B)

SUSTITUTOS: Si no se puede determinar la existencia del propietario, son responsables los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos.

La calidad de sujeto activo recae en las Municipalidades distritales donde se encuentre ubicado el predio.

SUJETOS ACTIVOS

BASE IMPONIBLE
Est constituida por el valor de los predios del contribuyente ubicado en cada jurisdiccin distrital. Determinacin:

TASA DEL IMPUESTO PREDIAL


TRAMO DE AUTOAVALO ALCUOTA

Terrenos no considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales

Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT hasta 60 UIT

0.2 % 0.6 %

Terrenos por las cuales no se haya publicado los aranceles o los valores arancelarios

Ms de 60 UIT

1.0 %

Valorizacin de las instalaciones fijas y permanentes

* UIT = S/. 3,550.00 (ao 2009)

PREDIOS INAFECTOS A PAGO


Gobierno:

Los Gobiernos Extranjeros.

Las sociedades de Beneficencia.

Central Regional Local

PREDIOS INAFECTOS AL PAGO

Entidades Religiosas.

Predios cuya titularidad corresponde a : Organizacin Polticas Organizacin Sindicales

Entidades Publicas.

Cuerpo de Bomberos.

Comunidad Campesinas y Nativos de la Sierra y Selva.

CASOS ESPECIALES DE REDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE

Predios rsticos : actividad

Predios:
deduccin al 50%

Gozan
equivalente de su base

agraria.(base

legal:art.18

del

TUO de la ley de tributacin


municipal) Los predios urbanos :

imponible, para efectos

de la determinacin del
impuesto:

instalados los sistemas de ayuda a la aeronavegacin.(art. 18 TUO)

CASOS ESPECIALES DE REDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE


Sean dueos de un solo predio a nombre propio o de sociedad conyugal.

Los

pensionistas El ingreso que recibe por su pensin no excede 1 UIT.

propietarios gozan de
una deduccin

equivalente a 50 UIT en base al valor vigente al 1 de enero de cada ejercicio siempre que: grabable.

El predio sea destinado a vivienda.


Por ley 26959 (21/05/98) el uso parcial del inmueble con fines comerciales con aprobacin de la municipalidad no afecta esta deduccin.

CASO PRACTICO
Planteamiento:
El Sr. Miguel Daz Guevara que tiene un nico predio ubicado en la calle MANUEL MUOZ NAJAR N 325 en el distrito de Miraflores (Arequipa), nos solicita determinar el impuesto predial para el ejercicio 2009 del inmueble que tiene las siguientes caractersticas.

CASO PRACTICO
TERRENO: rea del terreno CONSTRUCCIN: rea construida

: : : : : : : :

780 m2

620 m2 Casa-Habitacin

Uso del predio

Antigedad
Estado de construccin Clasificacin Material de la estructura Estado de conservacin

42 aos
Terminado 5 Ladrillo Bueno

:
: : : :

Muros
Techos Pisos Puertas y ventanas Revestimiento

C
C D E D

:
: :

Baos
Instalaciones E y S

D
D

CASO PRACTICO
Solucin:
1.- Valor de la Construccin: Se aplica el valor de los precios unitarios oficiales de construccin aprobados por R.M N 685-2008-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo, con una antigedad de 42 aos, y en estado de conservacin bueno, se considerar una depreciacin del 32%. Los valores del predio sern:

CASO PRACTICO
VALORES DEL PREDIO

S/.
161.39 119.05 67.88 50.39 91.73 20.20 59.16 569.80 (182.30)

Muros y columnas (C) Techos (C) Pisos (D) Puertas y ventanas (E) Revestimientos (D) Baos (D)

Instalaciones elctricas y sanitarias (D)


Valor unitario por m2 Depreciacin (32%) Valor Unitario neto

387.47

CASO PRACTICO
Solucin:
1.- Valor del rea construida:
620 m2 x S/. 387.47 = S/. 240,231.40

2.- Valor del terreno:


Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar el arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano bsico es de S/. 199.00. El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 199 x 780 m2 = S/. 155,220.00

CASO PRACTICO
Solucin:
3.- Valor de autoavalo:
Se determina agregando al valor de la construccin el valor del terreno: S/. 240,321.40 + S/. 155,220 = S/. 395,541.40

CASO PRACTICO
Solucin:
5.- La Base Imponible para el impuesto predial del 2009 asciende a la suma de S/. 377,511.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:

S/.
Base Imponible 2009 Impuesto calculado: hasta (S/. 53,250 x 0.2% (*)) Por el exceso (S/. 159,750 x 0.6% (*)) Por el exceso (S/. 182,541.40 x 1.0% (*)) Impuesto Predial anual a pagar : : : : : 395,541.40 106.50 958.50 1,825.41 2,890.11

(*)
TRAMO DE AUTOAVALO Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT hasta 60 UIT Ms de 60 UIT ALCUOTA 0.2 % 0.6 % 1.0 %

ESTRUCTURAS Muros y columnas (1)

VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR MTREO CUADRADO DE REA TECHADA ACABADOS Techos (2) Pisos (3) Puertas y ventanas (4)
ALUMINIO PESADO CON PERFILES ESPECIALES MADERA FINA ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO O PINO SELECTO) CRISTALES.

Revestimientos (5)

Baos (6)

Instalaciones Elctricas y Sanitarias (7)

A B C D E F G H I

ESTRUCTURAS LAMINARES LOSA O ALIGERADO DE CURVADAS DE CONCRETO CONCRETO ARMADO CON ARMADO QUE INCLUYEN EN LUCES MAYORES DE 6 M. UNA SOLA ARMADURA LA CON SOBRECARGA MAYOR CIMENTACIN Y EL TECHO. A 300 KG/M2

MRMOL IMPORTADO, PORCELANATO

AIRE ACONDICIONADO, ILUMINACIN ESPECIAL, SIST. MRMOL IMPORTADO, BAOS COMPLETOS DE HIDRONEUMTICO, AGUA MADERA FINA (CAOBA O LUJO IMPORTADOS CON CALIENTE Y FRA, SIMILAR) BALDOSA ACSTICO ENCHAPE FINO INTERCOMUNICADOR, ALARMAS, EN TECHO O SIMILAR. (MRMOL O SIMILAR). ASCENSOR, DESAGE POR BOMBEO, TELFONO.

357,11

216,90

191,55

193,80

208,89

70,49

203,42

MRMOL NACIONAL O BAOS COMPLETOS ALUMINIO O MADERA FINA COLUMNAS, VIGAS Y/O PLACAS ALIGERADOS O LOSAS DE RECONSTITUIDO, PARQUET MRMOL NACIONAL, MADERA IMPORTADOS CON SISTEMA DE BOMBEO DE AGUA (CAOBA O SIMILAR) DE DISEO DE CONCRETO ARMADO Y/O CONCRETO ARMADO FINO (OLIVO, CHONTA O FINA (CAOBA O SIMILAR), MAYLICA O CERMICO POTABLE, ASCENSOR, TELFONO, ESPECIAL, VIDRIO POLARIZADO METLICAS. INCLINADAS. SIMILAR), CERMICA ENCHAPES EN TECHOS. DECORATIVO AGUA CALIENTE Y FRA. CURVADO. IMPORTADA, MADERA FINA. IMPORTADO.

230,24
PLACAS DE CONCRETO, ALBAILERA ARMADA, LADRILLO O SIMILAR CON COLUMNAS Y VIGAS DE AMARRE.

141,51

114,8

103,05
ALUMINIO O MADERA FINA (CAOBA O SIMILAR), VIDRIO POLARIZADO.

159,65
SUPERFICIE CARAVISTA OBTENIDA MEDIANTE ENCOFRADO ESPECIAL, ENCHAPE EN TECHOS.

54,06
BAOS COMPLETOS NACIONALES CON MAYLICA O CERMICO NACIONAL DE COLOR.

147,51
IGUAL AL PUNTO B SIN ASCENSOR.

ALIGERADO O LOSAS DE MADERA FINA CONCRETO ARMADO MACHIHEMBRADA, TERRAZO. HORIZONTALES.

161,39
LADRILLO O SIMILAR.

119,05

76,91

67,21

119,51
ENCHAPE DE MADERA O LAMINADOS, PIEDRA O MATERIAL VITRIFICADO.

37,85
BAOS COMPLETOS NACIONALES BLANCOS CON MAYLICA BLANCA.

93,43
AGUA FRA, AGUA CALIENTE, CORRIENTE, MONOFSICA, TELFONO.

CALAMINA METLICA, PARQUET DE 1ERA, LAJAS, VENTANAS DE ALUMINIO, FIBROCEMENTO SOBRE CERMICA NACIONAL, LOSETA PUERTAS DE MADERA SELECTA, VIGUERA METLICA. VENECIANA 40X40. VIDRIO TRANSPARENTE.

156,01
ADOBE TAPIAL O QUINCHA.

75,53

67,88

58,87

91,73
SUPERFICIE DE LADRILLO CARAVISTA.

20,20
BAOS CON MAYLICA BLANCA PARCIAL.

59,16
AGUA FRA, AGUA CALIENTE, CORRIENTE MONOFSICA, TELFONO.

PARQUET DE 2DA, LOSETA VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS MADERA CON MATERIAL VENECIANA 30X30, LAJAS DE DE MADERA SELECTA (CAOBA O IMPERMEABILIZANTE. CEMENTO CON CANTO SIMILAR), VIDRIO RODADO. TRANSPARENTE.

110,81

28,16
CALAMINA METLICA, FIBROCEMENTO O TEJA SOBRE VIGUERA DE MADERA CORRIENTE.

45,46

50,39

63,08

11,87
BAOS BLANCOS SIN MAYLICA.

42,99
AGUA FRA, CORRIENTE MONOFSICA.

MADERA.

VENTANAS DE FIERRO O ALUMINIO INDUSTRIAL, TERRAJEO FROTACHADO Y/O LOSETA CORRIENTE, CANTO PUERTAS CONTRAPLACADAS DE YESO MOLDURADO, PINTURA RODADO. MADERA (CEDRO O SIMILAR), LAVABLE. VIDRIO TRANSPARENTE SEMIDOBLE O SIMPLE.

82,71
PIRCADO CON MEZCLA DE BARRO.

15,49

31,04

37,82

44,47

8,84

23,65
AGUA FRA, CORRIENTE MONOFSICA SIN EMPOTRAR.

MADERA RUSTICA O CAA LOSETA VINILICA, CEMENTO CON TORTA DE BAO. BRUADO COLOREADO.

MADERA CORRIENTE CON ESTUCADO DE YESO Y/O SANITARIOS BSICOS DE MARCOS EN PUERTAS Y BARRO, PINTURA AL TEMPLE O LOSA DE 2DA, FIERRO VENTANAS DE PVCO, MADERA AGUA. FUNDIDO O GRANITO. CORRIENTE.

48,89

10,68
SIN TECHO.

27,48
CEMENTO PULIDO, LADRILLO CORRIENTE, ENTABLADO CORRIENTE.

20,49
MADERA RUSTICA.

36,57
PINTADO EN LADRILLO RUSTICO, PLACA DE CONCRETO O SIMILAR.

6,10
SIN APARATOS SANITARIOS.

12,81
SIN INSTALACIN ELCTRICA NI SANITARIA.

0,00

17,19
TIERRA COMPACTADA.

10,25
SIN PUERTAS, SIN VENTANAS.

14,63
SIN REVESTIMIENTOS EN LADRILLOS, ADOBE O SIMILAR.

0,00

0,00

3,44

0,00

0,00

PORCENTAJES PARA EL CALCULO DE LA DEPRECIACIN POR ANTIGEDAD Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA CASAS HABITACIN Y DEPARTAMENTOS PARA VIVIENDAS.
Antigedad (en aos) Material Estructural Predominante
Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe

Hasta 5 Aos Hasta 10 Aos Hasta 15 Aos Hasta 20 Aos Hasta 25 Aos Hasta 30 Aos Hasta 35 Aos Hasta 40 Aos Hasta 45 Aos Hasta 50 Aos Ms de 50 Aos

Muy bueno % 0 0 5 0 3 10 3 6 15 6 9 20 8 12 25 12 15 30 15 18 35 18 21 40 21 24 45 24 27 50 27 30 55

ESTADO DE CONSERVACIN bueno regular


% 5 8 15 5 11 20 8 14 25 11 17 30 14 20 35 17 23 40 20 26 45 23 29 50 26 % 10 20 30 10 23 35 13 26 40 16 29 45 19 32 50 22 35 55 25 38 30 28 41 65 31 44 70 34 47 75 37 50 80

malo % 55 60 65 55 63 70 58 66 75 61 69 80 64 72 85 67 75 90 70 78 * 73 81 * 76 84 * 79 87 * 82 90 *

32
55 29 35 60 32 38 65