LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISRY SU REGLAMENTO

DECRETO NO. 10-2012 LEY ACTUALIZACIN TRIBUTARIA ACUERDO GUBERNATIVO 213-2013

QU ES RENTA?
Personas individuales Se decreta un Objeto Impuesto sobre la Renta

Nacionales

Rentas obtenidas en Guatemala

Personas jurdicas

Extranjeros

Entes o patrimonios

Residentes o no

Categoras de rentas segn su procedencia

Rentas del trabajo
Determinacin anual del impuesto y retenciones mensuales por parte del patrono

Rentas de capital y ganancias de capital

Retenciones por parte del contribuyente que paga la renta o autoliquidacin

Rentas de actividades lucrativas

Rgimen sobre las utilidades Tarifas: 31% 2013, 28% 2014 y 25% 2015 en adelante Rgimen simplificado s/ingresos Hasta Q 30,000.00 5% ms de Q 30,000.00 6% 2013 y 7% 2014
Artculo 2.

Cada categora se liquida en forma separada.

Exenciones generales
Organismos del Estado y Municipalidades Universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas Centros educativos privados Iglesias

No aplica exencin personas jurdicas con capitales mixtos

No aplica exencin para ingresos distintos a matricula de inscripcin, colegiatura y derecho de examen

No aplica exencin para ingresos distintos a los provenientes del culto

Sin perjuicio de las obligaciones contables, formales o retencin que pudieren corresponderles

La produccin, venta y comercializacin de productos

Espectculos pblicos y de la actuacin de artistas y deportistas

Produccin, distribucin, arrendamiento de pelculas

La exportacin de bienes

Servicios de comunicaciones, asesoramiento

Subsidios, dietas comisiones y viticos

La prestacin de servicios y la exportacin de servicios en Guatemala

Transportes de carga y de personas

Honorarios por ejercicio de profesiones, oficios y artes.

Rgimen anterior similar:

Rgimen anterior similar:

Rgimen Optativo

Rgimen General

Hecho generador
La obtencin de rentas provenientes de actividades lucrativas, habituales u ocasionales. Actividades lucrativas: las que suponen la combinacin de uno o ms factores de produccin, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente.

Artculo 10 LISR

Exportadores de productos agropecuarios ,artesanales y productos reciclados y a quienes la administracin tributaria autorice.

Rgimen sobre las utilidades

Renta bruta
(-) menos

Rentas exentas
Artculo 21

(-) menos

Costos y gastos deducibles

(+) ms
Artculo 23

Costos y gastos de rentas exentas (+)

Gastos no deducibles Renta imponible
31% 2013 28% 2014 25% 2015

Constituye renta bruta el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el perodo de liquidacin, provenientes de ventas de bienes o prestacin de servicios y otras actividades lucrativas.

El costo de produccin y de venta de bienes Los gastos incurridos en la prestacin de servicios Los gastos de transporte y combustibles Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

Lit. Rubros Observaciones

a)

Costos y gastos
Artculo 22 del RLISR

Que no haya tenidos su origen: Negocio, Actividad, u operacin; todos que generen Rentas gravadas. Se obliga a lo contribuyentes a llevar en forma separada los costos y gastos de rentas exentas. De no llevarse la SAT lo determinar de oficio y proporcionar el calculo entre lo exento, no afecto y lo gravado
Los inversionistas deben llevar en forma separada los costos y gastos de rentas exentas. De no llevarse la SAT lo determinar de oficio y proporcionar el calculo entre lo exento, no afecto y lo gravado

b)

Gastos financieros incurridos en inversiones financieras para actividades de fomento de vivienda, mediante Cd. FHA, bonos del tesoro toda vez que tenga exencin legal:

c)

No se hay efectuado la Podr deducirse si se subsana al enterar la retencin. Retencin del ISR.

No. 27

Rubros Gastos de organizacin:

Observaciones Amortizados en 5 cuotas anuales sucesivas, y A partir del perodo en que hayan ventas o prestacin de servicios. Compra venta de moneda extranjera efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia de la SIB, Solo por operaciones que generen renta gravada, y No deducibles las prdidas por revaluaciones o por simples partidas.

28

Prdidas cambiarias:

Depreciacin, base, forma y porcentaje.

20% mobiliario y equipo 33.33%equipo de computacin 25% cristalera 10% amortizacin y organizacin. anual

Tipo impositivo
El 28% Ejemplo: 50,000.00= 100% El 28% es Q14,000.00 Los Q50,000.00 son utilidades anual

Periodo de liquidacin definitivo anual.

Cada ao deben hacer cierres contables. Cada ao es un periodo nuevo . Esta se presenta durante los 3 meses siguientes Del 01 de enero al 31 diciembre.

Pagos trimestrales:
Sobre la base de cierres parciales Renta bruta X8%X31%

Documento de respaldo de la declaracin

Facturas de compra Facturas de gasto Facturas de ventas Declaraciones mensuales Retenciones Pagos del IVA

Valuacin de inventario.
Costo de produccin. Primero en entrar primero en salir (PEPS) Promedio ponderado. Precio histrico del bien.

Rgimen anterior similar:

Rgimen anterior similar:

Rgimen Optativo

Rgimen General

OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

Determinacin del Impuesto

Renta bruta

Rentas exentas

Renta imponible

Tarifa que debe aplicar

Renta imponible mensual hasta Q 30,000.00 Renta imponible de Q 30,000.01

5% 6% 7% 2,013 2,014 En adelante

Renta imponible de

Q 30,000.01

PRINCIPALES OBLIGACIONES
Emitir facturas con la frase sujeto a retencin definitiva

Llevar contabilidad cuando corresponda

Presentar Declaracin Mensual

Actuar como agente de retencin

Presentar Declaracin anual informativa

VENTA = Q.47,600.00 (-)IVA 12% = Q. 5,100.00 RENTA ACTIVIDAD LUCRATIVA = Q.42,500.00

Q.30,000.00 X 5% = Q.1,500.00 Q.12,500.00 X 7% = Q. 875.00 Q. 2,375.00