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Comprendiendo El Fraude
En promedio, las empresas pierden cerca del 6% de sus ingresos anuales en fraudes o aspectos relacionados con el fraude Ms preocupante es que se espera que esa cifra aumente para los proximos aos.
Cunto es para su empresa?.
Es el impacto relevante?
Si el margen de ganancia sobre ventas es de 65.7%, eso significa que para reponer US$. 300K se deben generar ventas por US$. 450K.
Si el escenario fuera local, entonces el margen de ganancia es de 42.3%. Se necesita una venta de US$. 700K para compensar la utilidad. Si vendemos 40 Mio. y aplicamos la regla del 6% de prdida sobre los ingresos, el promedio estadstico podra ser US$. 2.4mio. El impacto puede ser muy fuerte sobre el valor de la empresa que inclusive puede entrar en shock econmico. La organizacin se ver muy lastimada.
Es por esto, para maximizar el valor de una empresa eliminar el Fraude tambin debe ser un objetivo clave de todo negocio.
2
Perpetrador percibe una Oportunidad en la falta de Controles internos o en la manera de burlarlos.
3 Oportunidades
El perpetrador Racionaliza Sus actos como: sin vctimas, Temporales o merecidos por la empresa
PRESIONES
Presiones financieras
1. 2. 3. 4. 5. 6. Avaricia Estilo de vida ms all de las posibilidades Altas cuentas o deuda personal Malas condiciones de crdito Prdidas financieras fuertes Urgencias financieras inesperadas
Vicios
1.
(este es el peor tipo de presin, que hace que la gente honesta cometa fraude)
Presiones de trabajo
1. 2. 3. 4. 5. 1.
Otras presiones
Familiares
Insuficiente reconocimiento por trabajo Poca satisfaccin Miedo a perder el trabajo Trabajo excesivo Sensacin de baja compensacin
Oportunidad
Incluye oportunidad de cometer fraude, de poder ocultarlo o de evitar ser castigado
1. Inexistencia de grupo de controles que prevengan o detecten comportamiento fraudulento 2. Inhabilidad para juzgar la calidad del desempeo 3. Perpetradores no son castigados o disciplinados 4. Falta de acceso a informacin en poder de perpetrador o islas en la empresa 5. Ignorancia, apata o incapacidad (edad, lenguaje o vulnerabilidad) 6. Inexistencia de un trillo de auditoria
Corrupcin
Efectivo
CORRUPCIN
Conflicto de Intereses
Soborno
Propinas Ilegales
Extorsin Econmica
Esquema de Compras
Kickbacks de Facturas
Esquema de Ventas
Manipulacin De Concursos
Despus de llegar
Registro o transferencia en el sistema Ventas y envos falsos Compra y recepcin Encubrimiento u obsolescencia
Depsitos
Desembolsos Fraudulentos
Esquema de cobros Nmina Reembolso de gastos Cheques Desembolso Registradora Cancelaciones falsa Envo de reembolsos
Empresas Falsas
Gastos falsos
Firma Falsa
Endosos Falso
Salario
Receptor alterado
Cargos Falsos
Cheques encubiertos
No autorizado
Financiero
No financiero
Sobreestimacin Activos/Ingresos
Subestimacin Activos/Ingresos
Credenciales de empleo
Diferencias temporales
Documentos internos
Ingresos falsos
Documentos externos
Esconder deudas
Comunicacin Falsa
Valoracin Falsa
Una parte importante de la lucha contra el fraude es comprender cmo sucede, quines lo cometen y cmo es cometido
Conversin a efectivo
Un fraude puede ser detectado en cualquiera de estas etapas. Quin est en mejor capacidad de detectar el fraude?
2 Oportunidad
Accin 1
Racionalizacin
Reactivo
Ocultamiento
Conversin
30.4% 20.0%
25.0% 16.6%
33.0% 34.3%
20.1% 6.8%
33.0% 9.1%
18.3% 10.6%
10. La Prevencin es superior a la Deteccin, pero son hermanas que no pueden ni deben separarse!
Preventivo
Deteccin proactiva
Disuasorio
Deteccin Reactivo
Incrementar la percepcin de deteccin, es uno de los elementos ms efectivos para combatir el fraude
Legal
1. Instalar buenos Controles 7.Auditorias proactivas 6. Crear expectativa de Castigo 5.Proveer una lnea caliente 2. No incentivos a colusin
4. Monitorear a empleados
6.Crear una Expectativa de Castigo El miedo al castigo disuade la deshonestidad Una rpida y consistente penalizacin hace que los empleados piensen antes de cometer un fraude 7.Practicar Auditoria Proactiva Identificar la exposicin al riesgo Identificar los sntomas para cada exposicin al riesgo Elaborar un programa de auditoria que proactivamente busque sntomas y exposiciones Investigacin de los sntomas identificados
Ambiente de Control
Valores y Comportamientos Liderazgo basado en principio y valores Se exhorta a la integridad y al comportamiento tico
Recurso humano y clima organizacional Crecimiento y desarrollo del recurso humano Personal capacitado, y motivado y comprometido
Estructura Organizacional Responde a naturaleza, objetivos y necesidades del negocio Delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidad apropiadas
Por accidente
Auditoria Interna Controles Internos Auditoria Externa Tip de un Cliente Tip Annimo Tip de Vendedor Notificacin por parte de autoridades
No podemos confiar nicamente en auditorias
13.4%
13.3% 11.0%
Tips: + 52.9%!
Deteccin Proactiva
Mtodo Inductivo de Deteccin
Mediante el anlisis de bases de datos con el apoyo de software especializado. (bsqueda de comportamientos que pueden dar sntomas de fraude) Volmenes de compra Incremento en los precios La calidad de lo comprado Ley Bendford
Mtodo Deductivo
Determinar que tipo de fraudes pueden ocurrir en una situacin particular y entonces se utiliza la tecnologa Entender el negocio o la operaciones a ser estudiadas Entender que tipo de fraude podra ocurrir Determinar los sntomas que el fraude podra generar Usar bases de datos y sistemas de deteccin Dar seguimiento
2. Se inicia una investigacin, sin embargo, en pocas organizaciones se tiene claro quien tiene la responsabilidad
3. Una vez que finaliza la investigacin se debe tomar la decisin sobre que hacer con respecto al sospechoso 4. Se cierra el archivo y se corrigen los controles. La empresa ahora espera a que vuelva a ocurrir un fraude para iniciar un nuevo ciclo Cul es el problema con este enfoque, que de paso, es el ms comn? COSTOS REACTIVO
1 Incidente Investigacin
Resolucin
Accin
33%!
Identificacin y Manejo de Riesgos Mltiples y Cruzados Cada empresa encara un gran nmero de riesgos que afectan diferentes partes de la organizacin, y la administracin de riesgo empresarial facilita la respuesta efectiva a los impactos interrelacionados y respuestas integradas a los riesgos mltiples. Aprovechamiento de Oportunidades La gerencia esta posicionada para identificar y materializar oportunidades proactivamente, por medio de la consideracin de un amplio rango de eventos potenciales.
Mejoramiento del Despliegue de Capital La obtencin de informacin slida permite a la gerencia evaluar efectivamente las necesidades de capital total as como afianzar la ubicacin de capital.
Definicin Empresarial
de
Administracin
de
Riesgo
La administracin de riesgo empresarial trata con riesgos y oportunidades que afectan la creacin o conservacin del valor, definida como: La administracin de riesgo empresarial es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, administracin y otro personal, aplicado en el establecimiento de la estrategia a travs de la empresa, diseado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad, y manejar el riesgo para que est dentro de su apetito de riesgo, para proporcionar
Logro de Objetivos
Dentro del contexto de la misin o visin establecida en una entidad, la gerencia establece objetivos estratgicos, selecciona la estrategia, y establece objetivos alineados escalonados a travs de la empresa. Este
Identificacin de Eventos Se deben identificar eventos internos y externos que afecten el logro de los objetivos de una entidad, haciendo distincin entre riesgos y oportunidades. Las oportunidades se canalizan de vuelta a la estrategia de la gerencia o al proceso de establecimiento de objetivos. Evaluacin de Riesgo Los riesgos se analizan considerando similitud e impacto, como base para determinar como deben manejarse. Los riesgos se evalan sobre una base inherente y una base
residual.
Respuesta al Riesgo La gerencia selecciona respuestas al riesgo evitar, aceptar, reducir, o compartir el riesgo desarrollando una serie de acciones para alinear los riesgos con las tolerancias de riesgo de la entidad y el apetito de riesgo.
Actividades de Control Se establecen y se implementan polticas y procedimientos para contribuir con el aseguramiento de que las respuestas de riesgo se realicen efectivamente. Informacin y Comunicacin Se identifica, captura y comunica la informacin relevante en una forma y marco de tiempo que permite a la gente, realizar sus responsabilidades. La comunicacin efectiva tambin ocurre en un sentido ms amplio, fluyendo hacia abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad. Monitoreo Se monitorea y se hacen las modificaciones necesarias de la totalidad de la administracin de riesgo empresarial. El monitoreo se logra a travs de actividades gerenciales en marcha, evaluaciones separadas o ambas.
La Estructura ERM
Los objetivos de la entidad pueden visualizarse en el contexto de cuatro categoras. ERM considera actividades a todo nivel de la organizacin
Para ms informacin:
www.coso.org www.theiia.org
www.cfenet.com