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ANTECEDENT ES HISTRICOS
Fernndez arcos Vctor Jos
1800
Los investigadores ingleses James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin; una propuesta que inclua una resea especifica acerca de la conveniencia de utilizar la auditoria como mecanismo de evaluacin.
1832,1856 y 1886
Charles Babbage, Daniel C. McCallum y Henry Metcalfe ellos forman parte de la corriente denominada administracin sistemtica cuyo principal enfoque se centraba en el diseo de procedimiento y proceso para lograr una buena coordinacin operativa, en el manejo adecuado en el personal e inventarios, y un estricto control organizacional.
1916 y 1933
Nacimiento de la escuela Proceso administrativo la auditoria adquiere una relevancia singular para realizar el estudio de la funciones de una empresa, en particular del control. Prueba de esto Lyndall F. Urwick haca de la importacin de los controles para estimular la productividad de la empresas.
1935
James O. McKinsey sent las bases para lo que l llamo auditoria administrativa la cual consista en Una evaluacin de una empresa en todos sus aspecto, a la luz de su ambiente presente y futuro probable. El instituto de auditores internos norteamericanos realiza un simposio en en el que se debate el tema El alcance de la auditoria interna de operaciones tcnicas. Arthur H. Kent de la Standard Oil Company publico un articulo sobre auditoria de operaciones , en l menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones.
1945 y 1948
1949
Billy E. Goetz declaraba que la auditoria administrativa Es la mas comprensiva y poderosa de esta tcnica buscadoras de problema, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir errores de la administracin
1952
En los aos cincuenta el trabajo de William R. Spriegel y Ernest Coulter Davies Principles of Bussiness Organization esta obra contempla una aplicacin basada en conjunto de preguntas para captar la informacin de una empresa..
1953
George R. Terry propone cuatro procedimiento para llevar a cabo una evaluacin.
Apreciacin de conjunto. Apreciacin informal. Apreciacin por comparacin. Enfoque ideal.
En el punto 3 Terry insiste sobre este punto y lo denomina Controles generales y auditoria administrativa pues seala que la confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que se podra llamar el prototipo de una operacin de xito
1955
Harol Koontz y Ciryl O`Donnell propone evaluar la posicin de la empresa para determinar donde se encuentra, hacia donde va con los programas presentes, cuales deberan ser sus objetivos y si se necesitas planes revisados para alcanzar estos objetivos .
1958 y 1959
Alfred Klein y Nathan Grabinsky preparan el anlisis factorial una investigacin en que abordan el estudio de Las causas de una baja productividad para establecer las bases para la mejora Un ao mas tarde Vctor Lazzaro publica su libro systems and procedures: A Handbook for Bussines and Industry en el cual recopila el material de respetados estudiosos como William P. Leonard. The American Institute of Management, en el Excellence Managements propone un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro.
1960
Alfonso Meja Fernndez incluye en su tesis profesional un recuento de los aspecto estructurales y funcionamientos nivel gerencial de las empresas deben contemplar para aplicar una auditoria administrativa
1961 y 1962
T.G. Rose integra una nueva propuesta para el empleo de la auditoria administrativa, por su parte William P. Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditoria administrativa.
1963 y 1964
Stephen R. Michael aborda en forma particular el tema de la medicin del desempeo y evaluacin de la eficiencia de una organizacin productiva. Dimitris N. Chorafas, contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden a su desarrollo como consecuencia de su evolucin y transformacin lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones.
1966, 67 y 68
Jos Antonio Fernndez Arena desarrollo un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoria administrativa. W.T. Greenwood es cribe a Management Audit System, obra en la que se profundiza en definir el marco metodolgico .
1969 y 1971
Fabian Martinez Villegas, expone el enfoque Para la ejecucion de una auditoria administrativa por parte del contours publico. Agustin Reyes Ponce publica su obra administracion personal en la que ofrece una version general de la auditoria administrativa.
1972 y 1974
El centro Nacional de Productividad, A. C. elabora las bases de autodiagnstico para determinar y jerarquizar lo elementos que inciden en su operaciones a efectos de tomas de decisiones. Cesar Gonzlez Alcatrn retoma la importancia de la funcin de control como etapa final del proceso administrativo.
1975 y 1977
Roy A. Lindbergh Theodore Cohn desarrolla el marco desarrolla el marco metodolgico para instrumentar una auditoria de las operaciones que realiza una empresa. Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano, nos propones aplicaciones viables de llevar a la practica. Ladislao Solares Vera entonces presidente del ANCLA, Presento una sntesis donde rene las normas de auditoria administrativa, las caracterstica del servicio de un auditor interno e independiente, el alcance en una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su apliacion en la empresa privada y S.P.
1977 y 78
1981
Vctor M. Rubio Ragazzoni y Jorge Hernndez Fuentes despliegan las consideraciones generales y normativas para el ejercicio de la auditoria administrativa. As como el programa de trabajo que se debe observar para llevarla a un buen termino.
1983 y 1984
Spencer Hayden analiza los procedimiento de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlo. Robert J. Thierauf introduce a la auditoria administrativa y a la forma de aplicar sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales , el ambiente de trabajo y los sistema de informacin.
1987 Y 1988
Gabriel Snchez Curiel, aborda la metodologa para utilizarla, la evaluacin del sistema, el informe y la implantacin y seguimiento de sugerencias.
1989
Vctor Manuel Martnez Chvez aporta los elementos que fundamenta el diagnostico y el anlisis administrativo, en particular los relativos a procedimiento y procesos. Joaqun Rodrguez Valencia analiza los procedimientos tericos y prcticos de la auditoria administrativa.
1991 y 1994
Miguel ngel Dvila Guzmn IMCP desarrolla una nueva percepcin para la implementacin de auditoria en las oficinas de gobierno. Para el 94 Jack Fleitman incorpora concepto fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo
Una auditoria administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejorar Enrique Benjamn Franklin Finconwsky
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales. Williams P. Leonard
Fernndez arcos Vctor Jos
De Control
De Cambio
De Aprendizaje
De Productividad
De Calidad
De Toma de decisiones
De Organizacin
Fernndez arcos Vctor Jos
De Servicio
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento Estilo de administracin Proceso administrativo Sector de actividad mbito de operacin Nmero de empleados Relaciones de coordinacin Desarrollo tecnolgico Sistemas de comunicacin e informacin Nivel de desempeo Trato a clientes (internos y externos) Entorno Productos y/o servicios Sistemas de calidad
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta
Sector Pblico
Organismos Autnomos
Fernndez arcos Vctor Jos
Mecanismos Especiales
Sector Privado 1.-Tamao de la empresa 3.- Naturaleza de sus operaciones 2.- Sector de actividad
1.- Microempresa 2.- Empresa pequea 3.- Empresa mediana 1. Telecomunicaciones 2. Transportes 3. Energa 4. Servicios 5. Construccin 6. Petroqumica 7. Turismo 8. Cinematografa 9. Banca 10. Seguros
11. Maquiladora 12. Electrnica 13. Automotriz 14. Editorial 15. Arte grfico 16. Manufactura 17. Autocartera 18. Textil 19. Agrcola
20. Pesquera 21. Qumica 22. Forestal 23. Farmacutica 24. Alimentos y Bebidas 25. Informtica 26. Siderurgia 27. Publicidad 28. Comercio
Sector Social
Tipo de organizacin
Fundaciones Agrupaciones Asociaciones Sociedades
Naturaleza de su funcin
Educacin Cultura Salud y seguridad social Poltica a) Obrero b) Campesino c) Popular Empleo Alimentacin Derechos humanos Apoyo a marginados y discapacitados
Fondos
Empresas de solidaridad Programas Proyectos Comisiones Colegios Fernndez arcos Vctor Jos
3.1. PLANEACIN
Objetivo Factores Fuentes de informacin Internas Externas Investigacin preliminar Preparacin del proyecto de auditora Propuesta tcnica Programa de trabajo Asignacin de la responsabilidad Capacitacin Actitud Diagnstico preliminar
Hernndez de la Cruz Arturo
Planeacin
La planeacin refiere los lineamientos de carcter general que norman la aplicacin de la auditoria administrativa, para garantizar la cobertura de los factores prioritarios, fuentes de estudio, investigacin preliminar, proyecto de auditora y diagnstico preliminar, sean suficientes, pertinentes y relevantes
Objetivo
Establecer las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditora en forma secuencial y ordenada, tomado en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos
Factores a Revisar
Los factores que se consideran fundamentales para el estudio de la organizacin se determinan en funcin de dos vertientes: El proceso administrativo y los elementos especficos que forman parte de su funcionamiento. En el Proceso Administrativo, se incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen los componentes que lo fundamentan y que estn interrelacionados entre si en forma natural y congruente. Este orden se apega a propsitos estratgicos que se constituyen en la razn de ser de cada fase y son el marco de referencia para analizar la organizacin en todos sus mbitos, niveles, procesos, funciones, sistemas, recursos, proyectos, productos y / o servicios y entorno.
Factores a revisar
Elementos especficos, complementan el proceso administrativo.
Se asocian con atributos fundamentales que enmarcan su fin y funcin, as como su contribucin al funcionamiento de la organizacin
Investigacin preliminar
Definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica para su desarrollo requiere de un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la situacin administrativa de la organizacin.
Esta etapa implica revisar aspectos tcnicos y legales, informacin del campo de trabajo y dems documentos, as como el primer contacto con la realidad, lo cual puede provocar una reformulacin de los objetivos, estrategias, acciones a seguir o tiempos de ejecucin.
Criterios necesarios para realizar esta tarea: Determinacin de las necesidades especificas Identificacin de los factores que requieren de atencin Definicin de estrategias de accin Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se persigue Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores Especificacin del perfil del auditor Estimacin del tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido
2) Programa de trabajo Identificacin: nombre de la auditora Responsable(s): auditor o grupo auditor a cargo de su implementacin rea(s): universo bajo estudio Clave: nmero progresivo de las actividades estimadas Actividades: pasos especficos para captar la informacin Fases: definicin del orden secuencial para realizar las actividades Calendario: fechas asignadas para el inicio y terminacin de cada fase Representacin grfica: descripcin del programa en cuadros e imgenes Formato: presentacin y resguardo del programa de trabajo Reportes de avance: seguimiento de las acciones Periodicidad: espacio de tiempo dispuesto para informar avances
3) Asignacin de responsabilidad
Antes de iniciar la auditoria y con base en la magnitud de esta o grado de complejidad, la organizacin debe designar al auditor o equipo de auditores que crea necesario.
La designacin del responsable puede recaer en el titular del rgano de control interno, en un directivo de lnea o en el encargado de alguna unidad de apoyo tcnico de la organizacin, pero cualquiera que sea , debe tener los conocimientos y experiencia necesarios en la implementacin de auditorias administrativas. La organizacin puede contratar un servicio externo especializado en la materia, o puede tambin combinar un equipo que incluya personal tanto interno como externo ella.
Hernndez de la Cruz Arturo
4) Capacitacin
Comprende la capacitacin a la persona o equipo designados, no solo en cuanto al manejo del mtodo y mecanismos que se emplearan para levantar la informacin, sino todo el proceso para la implementacin de la auditoria. Se debe dar a conocer al personal asignado el objetivo que se persigue, las reas involucradas, calendarizacin de actividades, documentos de soporte, la informacin a recabar, cargas de trabajo, mecanismos de coordinacin y supervisin
El programa debe integrar al personal sustantivo y adjetivo del nivel de decisin, mandos medios y operativo segn corresponda.
5) Actitud
La labor de investigacin tiene que llevarse a cabo sin perjuicios u opiniones preconcebidas por parte del auditor. Es de vital importancia que el equipo de auditores se abstenga de realizar comentarios que carezcan de sustento o hacer promesas que no se puedan cumplir
Diagnstico preliminar
El diagnostico en esta fase debe los precisar claramente los fines susceptible de alcanzar, los factores que se van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin que va a orientar el curso de accin de la auditora Con esta perspectiva, el auditor esta obligado a proveer la realizacin de los siguientes pasos: 1.- Enriquecer la documentacin de antecedentes y justificacin De la auditoria. 2.- Afinar el objetivo general 3.- Definir objetivos tentativos especficos por rea 4.- Complementar la estrategia global 5.- Ajustar y concretar el proyecto de auditora.
Hernndez de la Cruz Arturo
3.2 Instrumentacin :
Concluida la parte preparatoria se procede ala instrumentacin de auditoria, etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se estimen mas viables; de acuerdo con las circunstancias propias de la auditoria. la medicin que se empleara, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia. As como la supervisin necesaria para mantener una coordinacin efectiva.
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
proceder continuamente a su revisin y evaluacin, para mantener una lnea de accin uniforme
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada, se puede emplear alguna, o una combinacin, de las siguientes tcnicas: Investigacin documental Observacin directa Acceso a redes de informacin Entrevista Cuestionarios Cedulas
Consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos de juicio a la auditoria. Las fuentes documentales bsicas a las que se pueden acudir son: Normativa Administrativa Mercado Ubicacin geogrfica Estudios financieros Situacin econmica
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
En el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo el trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el auditor responsable presida la observacin directa, y comente y discuta su percepcin con su equipo de trabajo; de esta manera se aseguran de que exista un consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del rea y podra definir los criterios a los que se debe ajustarse en todo momento la auditoria.
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
entre otras vas intranet, internet o extranet, adems de mantener una situacin interactiva con el entorno.
Entrevista
Tener claro el objetivo. Para lo cual se recomienda preparar previamente una gua
de entrevistas sobre la informacin que se desea obtener, para el trmino de la misma se pueda comprobar si se ha cubierto las necesidades predeterminadas.
preparado para proporcionar la informacin, con el tiempo y tranquilidad necesarios para disminuir el margen de error y evitar interrupciones.
Se emplean para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por captulos o temtica especifica. La calidad de la informacin que se obtenga, depender de su escritura y forma de presentacin. En trminos generales, todo cuestionario debe expresar el motivo de su preparacin, procurando que las preguntas sean claras y concisas, con un orden lgico. Redaccin comprensible y facilidades de respuesta evitando recargarlo con demasiadas preguntas, si el caso lo amerita, podra incluirse en un instructivo de llenado.
Cedulas
conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su revisin y anlisis
Medicin
Relacionndolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos para el proceso administrativo y de los elementos especficos.
As como del propsito estratgico y atributos fundamentales asociados con uno y otro.
Son los registrados en donde describen las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones realizadas. Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor habr de incorporar en su informe incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo: adems, apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo. Deben de formularse con claridad y exactitud. Indicaran las desviaciones que presentan respecto de los criterios, normas o previsiones de presupuesto en la medida que esta informacin soporte la evidencia: la cual valida las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditoria. Hidalgo Espinoza Luis Alonso
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe incluir:
Identificacin de la auditoria
El proyecto de la auditoria
ndices, cuestionarios, cedulas, y resmenes del trabajo realizado Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de
la auditoria
Observaciones cerca del desarrollo de su trabajo Anotaciones sobre informacin relevante Ajustes realizados durante su ejecucin Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin Reporte de posibles irregularidades
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor.
Por tal motivo, al reunirla se debe prever el nivel de riesgo, incertidumbre y conflicto que pueden traer consigo, as como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe tener.
Fsica. Documental.
Para que la evidencia se til y valida, debe cubrir los siguientes requisitos: Suficiente
Competente. Relevante. Pertinente.
Testimonial.
Analtica.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control interno, al titular de la organizacin y al lder del proyecto las siguientes situaciones.
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
1._Problemas para obtener la evidencia suficiente, producto de registros incorrectos, operaciones no registradas, archivos incompletos y documentacin inadecuada o alterada.
Efectuar cambios en el equipo de auditor cuando prevalezcan actitudes negativas o no se apliquen las lneas de investigacin definidas. Celebrar reuniones peridicamente para mantener actualizados a los auditores e instruirlos para mejorar su desempeo. Hidalgo Espinoza Luis Alonso
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de revisin del auditor responsable. Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean sometidas a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el auditor responsable. Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor lder del equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones. Llevar una bitcora en donde se describa el comportamiento de auditores. Preparar un informe que comprenda los logros y obstculos encontrados a lo largo de la auditoria. Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones esenciales detectadas y el camino para instrumentarlas.
Hidalgo Espinoza Luis Alonso
3.3 EXAMEN
Consiste en dividir o separar sus elementos componentes para reconocer la naturaleza, las caractersticas y el origen de su comportamiento.
3.3 EXAMEN
3.3.1 Propsito
Aplicar las tcnicas de anlisis Extensin y profundidad Circunstancias especficas del trabajo
Padilla May Guadalupe Sharai
3.3 EXAMEN
3.3.2 Procedimiento Provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnstico de problemas, as como de los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
3.3 EXAMEN
3.3.2 Procedimiento
Qu trabajo se hace? Para qu se hace? Quin lo hace?
Cundo se hace?
Con qu se hace?
Cmo se hace?
3.3 EXAMEN
3.3.3 Tcnicas de anlisis administrativo
Comprobar Conocer Determinar
Evaluar
Verificar
Revisar
3.3 EXAMEN
3.3.3 Tcnicas de anlisis administrativo
Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis:
Organizacionales
Administracin por objetivos Anlisis de costobeneficio Autoevaluacin Control total de la calidad Estudio de factibilidad Padilla May Guadalupe Sharai Cuantitativas Cadena de eventos Muestreo
Nmero de ndices
Teora de las colas o de lneas de espera Teora de decisiones las
3.3 EXAMEN
AL FINALIZAR EL EXAMEN DE LA ORGANIZACIN, ES NECESARIO PREPARAR UN INFORME, EN EL CUAL SE CONSIGNEN LOS RESULTADOS DE LA AUDITORA ; IDENTIFICANDO CLARAMENTE EL REA, SISTEMA, PROGRAMA, PROYECTO AUDITADO, EL OBJETO DE LA REVISIN, LA DURACIN, ALCANCE, RECURSOS Y MTODOS EMPLEADOS .
Objetividad: visin imparcial de los hechos. Oportunidad. Disponibilidad en tiempo y lugar de la informacin. Claridad: Fcil comprensin del contenido. Utilidad: Provecho que puede obtenerse de la informacin. Calidad: Apego de normas de la calidad y elementos del sistema de calidad en materia de servicios. Lgica: Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
Metodologa
Resultados Conclusiones Recomendaciones Alternativas de implantacin Desviaciones significativas Opiniones de los responsables de las reas auditadas Asuntos especiales
Estrategia
Recursos Costos Alcance Acciones
No perder de vista el objeto de la auditora cuando se llegue a las conclusiones y recomendaciones finales. Ponderar las soluciones que propongan para hacerlas prcticas y viables. Explorar las diferentes alternativas para inferir las causas y efectos inherentes a los hallazgos, y traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas, segn sea el caso. Homogenizar las integracin y presentacin de los resultados para que exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su creacin.
Ofrecer a los niveles de detencin los elementos idneos para una toma de decisiones objetiva y consistente. Sentar las bases para la constitucin de un mecanismo de informacin permanente. Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que reviste el no cumplir, o hacerlo extemporneamente, con las medidas recomendadas. Establecer la forma y contenido que debern observar los reportes y seguimientos de las acciones. Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la obtencin de resultados.
En el informe se registran los resultados de la auditora, los aspectos operativos acordados para orientar su ejecucin y los lineamientos generales para su preparacin.
SEGUIMIENTO
Despus de seleccionar y presentar la alternativa de tipo de informe congruente con las prioridades definidas y habiendo de verificar los aspectos operativos y lineamientos generales para preparar la propuesta de implementacin, es conveniente concentrarse en el seguimiento. En esta etapa, las observaciones que se producen como resultado de la auditora deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir la fallas detectadas, sino tambin a evitar se recurrencia.
El seguimiento no se limita a determinar observaciones o deficiencias, sino aportar elementos de crecimiento para la organizacin, lo que hace posible: Verificar que las acciones propuestas como resultado de las observaciones se lleven a la practica de los trminos y fechas establecidos conjuntamente con los responsables de rea, funcin, proceso, programa, equipo, proyecto o recurso revisado a fin de alcanzar los resultados esperados.
Constatar las acciones que se llevaran acabo para implementar las recomendaciones, al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al grado y forma como se atendieron.
OBJETIVO GENERAL
Establecer lineamientos generales, acciones especificas y criterios para le ejecucin de auditorias de seguimiento para garantizar que las observaciones formuladas por el auditor se atiendan e implementen de manera puntual.
LINEAMIENTOS GENERALES
1. 2. 3. 4. 5. 6. Definir las reas en las que se comprobara la implementacin de las recomendaciones propuestas por el auditor tomando como referencia el informe de la auditoria y las sugerencias del titular de la organizacin. Considerar la participacin de especialistas cuando la evaluacin de la implementacin de recomendacin as lo requiera. Realizar con la amplitud necesaria las pruebas adecuadas para obtener evidencias que fundamente la adopcin de las recomendaciones sugeridas por el auditor. Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control del cumplimiento de las recomendaciones en los trminos y fechas sugeridas. Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de seguimiento e implementacin de recomendaciones. Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de la aplicacin de las recomendaciones.
7. Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios plenamente justificados de las condiciones que dieron origen a las observaciones.
8. Reprogramar las fechas compromiso para implementar las recomendaciones en los casos en que estas no se hallan adoptado parcialmente.
9. El auditor comentara con el responsable de rea sujeta a seguimiento las observaciones determinadas, con el objeto de que se aporten pruebas o elementos de juicios adicionales que en el desarrollo de la auditoria no fueron expuesta.
10. Si al criterio del auditor se tiene que reportar el seguimiento de observaciones derivadas de una auditoria en proceso deber adjuntarse al informe. 11. Establecer, cuando se justifique fechas de reprogramacin para implementar en su totalidad las recomendaciones conforme a los trminos acordados.
ACCIONES ESPECIFICAS
Para examinar el grado de avance en la adopcin de las recomendaciones y establecer las bases para implementar una auditoria de seguimiento, el auditor debe verificar como se comportan, lo cual puede generar dos resultados;
1.
2.
Recomendaciones programadas
Estrategia Asignacin de responsabilidad Factores considerados reas de aplicacin Periodo de realizacin. Porcentaje de avance.
Costo.
Apoyo y soporte utilizados Resultados obtenidos Impacto logrado
Estrategia Desviaciones Causas Efectos Alternativas de solucin planteada Alternativas de solucin implementadas
Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin referentes a las recomendaciones y observaciones que contienen los informes, con el propsito de atenderlas en la auditoria de seguimiento a realizar. Entrevistarse antes de la ejecucin de esta auditoria con los responsables de las reas involucradas a fin de obtener un panorama general del avance en la implementacin. Especificar el numero de semanas-hombre que comprender la revisin, el responsable de la supervisin y los auditores que participaran en la ejecucin. Dar prioridad a la comprobacin del cumplimiento en los trminos establecidos y fechas programadas en las disipaciones de apoyo preparadas, la definicin de medidas correctivas y las sugerencias de tipo preventivo para evitar de recurrencia de las observaciones detectadas por el auditor. Cuando la auditoria de seguimiento se detecten nuevas irregularidades se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditorias con la finalidad de plantear al responsable de rea las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas compromisos.
CONCLUSION
El marco metodolgico representa el camino indicado para guiar las acciones de una auditoria administrativa y la alternativa de brindar a una organizacin los elementos de juicio idneos para transformar las experiencias en conocimiento. Tambin es una oportunidad para evaluar estratgicamente el desempeo de manera critica y objetiva, fortalecer las capacidades distintivas y crear las condiciones para un crecimiento sostenidos.