AUDITORIA FORENSE

HUGO DAVID GALLEGOS PEREZ 0132-09-136

ANTECEDENTES
"A travs de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue "persona que oye", y fue apropiado en la poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente despus de la lectura pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz alta.

 Desde tiempos medievales, y durante la revolucin Industrial, se realizaban auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado informacin de forma honesta".

CAUSA Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal.

 Se debe presentar el modelo de la Auditora Forense, sus caractersticas y su importancia como modelo de control y de investigacin gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados pblicos deshonestos o patrocinadores externos

DEFINICIN DE LA AUDITORIA FORENSE

Comnmente el trmino forense se relaciona slo con la medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patologa (ciencia mdica que estudia las causas, sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de un cadver, para determinar las causas de su muerte).

 Segn el diccionario Larousse, forense es "el que ejerce su funcin por delegacin judicial o legal". Por ello se puede definir la Auditoria forense como "aqulla que provee de un anlisis contable que es conveniente para la Corte, el cual formar parte de las bases de la discusin, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia".

 La auditoria forense, es una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes: Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.

 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.

 Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios. Credibilidad de los funcionarios instituciones pblicas, al exigir a funcionarios corruptos la rendicin cuentas ante una autoridad superior, de fondos y bienes del Estado que encuentran a su cargo. e los de los se

LAS NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORA FORENSE

Debe apoyarse en principios y normas de auditora generalmente aceptadas y de manera especial en normas referidas al control, prevencin, deteccin y divulgacin de fraudes, tales como las normas de auditora SAS No. 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de Estados Financieros y No. 99 Consideracin del fraude en una intervencin del estado financiero y la Ley Sarbanes-Oxley.

MBITOS DE APLICACIN
Causas de aplicacin de la Auditoria Forense

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal. "

AUDITOR FORENSE
Los investigadores privados en el mundo de los negocios son los auditores forenses, los que utilizan herramientas investigativas para conducir la bsqueda a travs de los ingresos y cuentas corrientes de las compaas o individuos. Su habilidad va estar basada en responder inmediatamente y comunicar de manera clara y concisa la informacin financiera ante la Corte. Ellos estn preparados para mirar a travs de los nmeros y determinar la situacin real de los negocios.

 El Auditor Forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas finanzas y los flujos de manera que sean entendibles, como correctamente sustentados con el fin ulterior de asistir a la justicia en los aspectos contables. El Contador, pues, en su capacidad de auditor forense con su experiencia cumple est funcin de localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales ya sean stos de carcter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, etc., es decir, todas las ramas del derecho.

FASES DE AUDITORIA FORENSE

Los auditores deben hacer pruebas de confirmacin para detectar fraude utilizando los conceptos sobre escepticismo profesional. Estas pruebas debern estar dirigidas hacia reas de alto riesgo, tales como las cuentas materiales en la informacin financiera que aparecen regularmente a lo largo del ao, y las ms importantes, entradas no rutinarias.

 La tcnica a aplicar consiste en hacer visitas inesperadas, solicitar confirmaciones escritas de los empleados y los clientes, y probar las cuentas que los auditores normalmente no prueban anualmente o que han considerado inmateriales o de bajo riesgo. Esta auditoria especializada est siendo utilizada por organismos internacionales para combatir hechos fraudulentos, los crmenes de cuello blanco y en s todo delito econmico.

PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA FORENSE

Se debe realizar una evaluacin preliminar para planificar los recursos necesarios que se deben aplicar, de acuerdo a la solicitud realizada de alcance de la tarea a realizar y cronograma para el desarrollo de la misma.