*

Ana Mejia

* CAPITULO I.
DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 476. AMBITO DE APLICACIN. El presente Ttulo, establece las infracciones administrativas aduaneras en que pueden incurrir los sujetos responsables de las obligaciones que se consagran en el presente Decreto. As mismo, establece las sanciones aplicables por la comisin de dichas infracciones; las causales que dan lugar a la aprehensin y decomiso de mercancas y los procedimientos administrativos para la declaratoria de decomiso, para la determinacin e imposicin de sanciones y para la formulacin de Liquidaciones Oficiales.

Las infracciones administrativas aduaneras de que trata el presente Ttulo sern sancionadas con multas, suspensin o cancelacin de la autorizacin, inscripcin o habilitacin para ejercer actividades, segn corresponda a la naturaleza de la infraccin y a la gravedad de la falta. De acuerdo con lo anterior, las faltas se califican como leves, graves y gravsimas, respectivamente. La autoridad aduanera aplicar las sanciones por la comisin de las infracciones previstas en este Decreto, sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal, fiscal o cambiaria que pueda derivarse de las conductas o hechos investigados y de la obligacin de subsanar los errores que hayan dado lugar a la comisin de la misma. La sancin de suspensin surtir efecto para la realizacin de operaciones posteriores a la fecha de ejecutoria del acto administrativo que la impone. Las actuaciones que estuvieren en curso, debern tramitarse hasta su culminacin. Las sanciones previstas en este Ttulo, se impondrn sin perjuicio del pago de los tributos aduaneros a que haya lugar en cada caso.

* CADUCIDAD

DE LA ACCIN ADMINISTRATIVA SANCIONATORIA. La accin administrativa sancionatoria prevista en este Decreto, caduca en el trmino de tres (3) aos contados a partir de la comisin del hecho u omisin constitutivo de infraccin administrativa aduanera. Cuando no fuere posible determinar la fecha de ocurrencia del hecho, se tomar como tal la fecha en que las autoridades aduaneras hubieren tenido conocimiento del mismo. Cuando se trate de hechos de ejecucin sucesiva o permanente, el trmino de caducidad se contar a partir de la ocurrencia del ltimo hecho u omisin.

* ARTICULO 479. PRESCRIPCIN DE LA SANCIN.

La facultad para hacer efectivas las sanciones contempladas en el presente Ttulo, prescribe en el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la ejecutoria de la providencia que impone la sancin.

* ARTICULO 480. EFECTIVIDAD DE LAS GARANTAS.

Siempre que se haya otorgado garanta para respaldar el pago de tributos aduaneros y sanciones por el incumplimiento de obligaciones, si se configura una infraccin, se har efectiva la garanta otorgada por el monto que corresponda, salvo que el garante efecte el pago correspondiente antes de la ejecutoria del acto administrativo que declare el incumplimiento de una obligacin o imponga una sancin. En estos casos no proceder la imposicin de sancin pecuniaria adicional. Las sanciones de suspensin o de cancelacin se podrn imponer sin perjuicio de la efectividad de la garanta de que trata el inciso anterior.

GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES

* La

imposicin de tres (3) o ms multas por la comisin de infracciones aduaneras gravsimas o graves dentro de un perodo de un ao, dar lugar a la imposicin de la sancin de suspensin hasta por tres (3) meses. * La imposicin de tres (3) o ms sanciones, por la comisin de infracciones aduaneras gravsimas o graves, que hayan dado lugar a la suspensin de una autorizacin, inscripcin o habilitacin, segn el caso, dentro de un perodo de un (1) ao, dar lugar a la imposicin de la sancin de cancelacin. * La gradualidad slo operar frente a sanciones que se encuentren debidamente ejecutoriadas dentro del perodo sealado en los dos (2) incisos anteriores.

* Cuando

la sancin fuere de cancelacin, la nueva solicitud de autorizacin, inscripcin, o habilitacin, segn corresponda, slo podr presentarse una vez transcurridos cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de ejecutoria del acto que impuso la sancin.

Las sanciones de multa establecidas en el presente decreto, se reducirn en los siguientes porcentajes sobre el valor establecido para cada caso: a) En un treinta por ciento (30%), cuando se incurra por primera vez dentro del perodo de un ao, en una infraccin administrativa aduanera, y

b) En un diez por ciento (10%), cuando se incurra por segunda vez dentro del citado perodo en la misma infraccin administrativa aduanera.

EN EL RGIMEN DE IMPORTACIN.
ARTCULO 482. INFRACCIONES ADUANERAS DE LOS DECLARANTES EN EL RGIMEN DE IMPORTACIN Y SANCIONES APLICABLES. 1. Gravsimas:

* La sancin aplicable ser de multa equivalente al ciento por

2. Graves:

ciento (100%) del valor en aduana de la mercanca sustrada o sustituida.

sancin aplicable ser de multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor FOB de la mercanca

* La

Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las Declaraciones de Importacin, cuando tales inexactitudes o errores conlleven un menor pago de los tributos aduaneros legalmente exigibles. La sancin aplicable ser de multa equivalente al diez por ciento (10%) del valor de los tributos dejados de cancelar. * Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las Declaraciones de Importacin, cuando tales inexactitudes o errores conlleven la omisin en el cumplimiento de requisitos que constituyan una restriccin legal o administrativa. * No conservar a disposicin de la autoridad aduanera los originales o las copias, segn corresponda, de las Declaraciones de Importacin, de Valor y de los documentos soporte, durante el trmino previsto legalmente. La sancin aplicable para los dos ltimos tems, ser de multa equivalente a treinta (30) salarios mnimos legales mensuales vigentes por cada infraccin. 3. Leves:

No registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el nmero y fecha de la Declaracin de Importacin a la cual corresponden, salvo que el declarante sea una persona jurdica reconocida e inscrita como Usuario Aduanero Permanente o como Usuario Altamente Exportador. * No asistir a la prctica de las diligencias previamente ordenadas y/o comunicadas por la autoridad aduanera. * Impedir u obstaculizar la prctica de las diligencias ordenadas por la autoridad aduanera. * No terminar las modalidades de importacin temporal o suspensivas de tributos aduaneros, salvo la importacin temporal para reexportacin en el mismo Estado, la cual se regir por lo previsto en el artculo 482-1 del presente Decreto. La sancin aplicable ser de multa equivalente a siete (7) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por cada infraccin.

1.2 No pagar oportunamente la cuota de los tributos aduaneros, La sancin aplicable ser del cinco por cinco (5%) del valor de la cuota incumplida convertido a la tasa de cambio representativa vigente a la fecha en que debi efectuarse el pago de la cuota incumplida. 1.3 No terminar la modalidad de importacin temporal para reexportacin en el mismo Estado antes del vencimiento del plazo de la importacin, La sancin aplicable ser de siete (7) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

EN EL RGIMEN DE EXPORTACIN. ARTCULO 483. INFRACCIONES ADUANERAS DE LOS DECLARANTES EN EL RGIMEN DE EXPORTACIN Y SANCIONES APLICABLES
1. Gravsimas

La sancin aplicable ser de multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor FOB de las mercancas por cada infraccin. sancin de suspensin hasta por tres (3) meses, o cancelacin de la respectiva autorizacin, reconocimiento o inscripcin. 2. Graves La sancin aplicable ser de multa equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las mercancas por cada infraccin. sancin de suspensin hasta por un (1) mes de la respectiva autorizacin, reconocimiento o inscripcin. 3. Leves La sancin aplicable ser de multa equivalente a siete (7) salarios mnimos legales mensuales vigentes por cada infraccin.

DE LAS AGENCIAS DE ADUANAS ARTCULO 485. INFRACCIONES ADUANERAS DE LAS AGENCIAS DE ADUANAS Y SANCIONES APLICABLES
1 Gravsimas: 1.1. Haber obtenido la autorizacin como agencia de aduanas mediante la utilizacin de medios irregulares o con informacin que no corresponda con la realidad. 1.2 Prestar sus servicios de agenciamiento aduanero a personas naturales o jurdicas inexistentes. 1.3 No mantener o no ajustar dentro de la oportunidad legal los requisitos en virtud de los cuales se les otorg la autorizacin. 1.9 No informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre los excesos o las diferencias de mercancas encontradas con ocasin del reconocimiento fsico de las mismas. 1.10 No reportar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o a las autoridades competentes las operaciones sospechosas que detecten en el ejercicio de su actividad, relacionadas con evasin, contrabando, lavado de activos e infracciones cambiarias.

2.1 No cumplir con los requerimientos mnimos para el conocimiento del cliente. * La sancin aplicable para la falta sealada en el numeral 2.1. ser de multa equivalente al 1% del valor FOB de las operaciones realizadas con el cliente respecto del cual no se cumpli con los requerimientos mnimos para su conocimiento. 2.2 Ejercer la actividad de agenciamiento aduanero sin cumplir con el requisito del patrimonio lquido mnimo exigido. * La sancin aplicable para la falta sealada en el numeral 2.2. ser de multa equivalente al 1% del valor FOB de las operaciones realizadas durante el periodo de incumplimiento. 2.3 No contar con la pgina Web que contenga la informacin mnima sealada en el numeral 3 del artculo15 del presente decreto; 2.4 Adelantar trmites o refrendar documentos ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales utilizando un cdigo diferente al asignado a la agencia de aduanas. 2.5 No vincular a sus empleados de manera directa y formal o incumplir con las obligaciones laborales, aportes parafiscales incluidos los aportes a la seguridad social por salud, pensiones y riesgos profesionales. * La sancin aplicable para las faltas graves sealadas en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 ser de multa de cien (100) salarios mnimos mensuales legales vigentes (smmlv). 2.6 Hacer incurrir a su mandante o usuario de comercio exterior que utilice sus servicios, en infracciones administrativas aduaneras que conlleven la imposicin de sanciones, el decomiso de las mercancas o la liquidacin de mayores tributos aduaneros; * La sancin aplicable para la falta grave sealada en el numeral 2.6 ser de multa equivalente al veinte (20%) del valor de la sancin impuesta, del valor de la mercanca decomisada o del mayor valor a pagar determinado en la liquidacin oficial, incluida la sancin.

* La

sancin aplicable para las faltas leves ser de multa equivalente a veinte salarios mnimos mensuales legales vigentes (20 smmlv). Importante. * PARGRAFO 1o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sancionar con multa equivalente a quinientos salarios mnimos mensuales legales vigentes (500 smmlv.) a las siguientes personas: 1. Las que se anuncien como agencias o agentes de aduanas sin haber obtenido la respectiva autorizacin. 2. Los representantes legales de las agencias de aduanas que habindoseles cancelado la autorizacin para ejercer el agenciamiento aduanero continen ejerciendo dicha actividad y a quienes continen actuando como agentes de aduanas despus de haber perdido dicha calidad. Lo anterior sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar.

El rgimen cambiario es el conjunto de normas que regulan aspectos de los cambios internacionales. Los cambios internacionales se pueden definir como todas las transacciones con el exterior que implique pago o transferencia de divisas o ttulos representativos de las mismas. De acuerdo al rgimen cambiario Colombiano se pueden considerar dos mercados:

- Mercado cambiario - Mercado no cambiario

* El

mercado cambiario est constituido por la totalidad de las divisas que deben canalizarse obligatoriamente, as como las divisas que no obstante estar exentas de esa obligacin, se canalicen voluntariamente a travs de los mecanismos establecidos por el rgimen cambiario para ello * El mercado no cambiario, esta constituido por las divisas que generan todas las operaciones de cambio, distintas de aquellas que deban canalizarse obligatoriamente a travs del mercado cambiario.

 Importaciones y exportaciones de bienes Gastos asociados a las importaciones y exportaciones Financiacin, en moneda extranjera, de importaciones y exportaciones Sobrefacturacin y subfacturacin de las anteriores operaciones y sobre las dems cuyo control no corresponda a las Superintendencias de Sociedades y Bancaria.

las divisas: Ingresadas o egresadas por los viajeros Recibidas por las agencias de turismo y los hoteles por bienes y servicios vendidos a turistas extranjeros. La compraventa de manera profesional ejercida por las residentes en el pas, diferentes a las que efectan las casas de cambio autorizadas para ello. Las operaciones entre residentes en el pas en moneda extranjera

Qu es una infraccin cambiaria?

La infraccin cambiaria es la violacin de las normas vigentes en la fecha de ocurrencia de los hechos, a la que corresponde la imposicin de una sancin de carcter econmico; su naturaleza es eminentemente administrativa y nunca de carcter penal. La sancin cambiaria en ningn caso puede ser inferior a dos salarios mnimos mensuales.

Cmo se cuantifica la sancin cambiaria?

El rgimen sancionatorio por infracciones cambiarias en lo de competencia de la DIAN consagra sanciones en salarios mnimos y porcentajes sobre el valor de las operaciones a saber: Para las sanciones fijadas en salarios, se tiene en cuenta el mnimo legal mensual vigente en la fecha de ocurrencia de la infraccin. Para las sanciones fijadas en porcentajes sobre el valor de la operacin, estos van del 1% al 200% dependiendo de la infraccin, tomando para la conversin de los dlares (moneda de negociacin ms utilizada) a pesos colombianos, la tasa de cambio representativa del mercado vigente en la fecha de la infraccin.

La DIAN dispone de un plazo de tres (3) aos a partir de la ocurrencia de los hechos constitutivos de infraccin cambiaria, para determinar su probable ocurrencia, proferir y notificar los cargos. A partir del da siguiente a la notificacin del pliego de cargos, el investigado dispone de dos (2) meses para dar respuesta al pliego de cargos. Posterior a este tiempo. la entidad tiene hasta un (1) ao, contado a partir del termino que tiene el investigado para dar respuesta al pliego de cargos, para expedir y notificar el acto administrativo mediante el cual se impone la correspondiente sancin, si fuere el caso.

Quin

presenta

la

Declaracin

de

Cambio,

ante

quin

cundo?

La declaracin de cambio se presenta ante los intermediarios del mercado cambiario, personalmente por quien realiza la operacin, su representante, apoderados generales o mandatarios especiales aunque no sean abogados, al momento de realizar la compra, venta o negociacin de las divisas, o de manera electrnica segn los trminos de la Ley 527 de agosto 18 de 1999, y las normas que la modifiquen, as como la reglamentacin establecida por el Banco de la Repblica. Los usuarios de cuentas de compensacin deben diligenciar la declaracin, cumpliendo las obligaciones establecidas para ello, pero no debe presentarla ante ningn intermediario del mercado cambiario. La declaracin de cambio por compraventa de divisas, a travs de los profesionales de compra y venta de divisas, la deben exigir estos al momento de realizar la transaccin. Los residentes en el pas pueden tener, poseer y negociar divisas? Los residentes en el pas estn en libertad de tener, poseer y negociar divisas que no sean de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario, sin embargo se establece en la normatividad cambiaria en forma expresa algunas operaciones que se pueden realizar con tales divisas y otras cuya realizacin se encuentra prohibida, a continuacin, nos referiremos a ellas.

En qu pueden utilizar las divisas del mercado no cambiario los residentes en el pas? Los residentes en el pas estn en libertad de tener, poseer y negociar divisas, las cuales pueden utilizarse principalmente para: Ser vendidas a otros residentes Pagar en el pas fletes y tiquetes de transporte internacional Atender gastos personales efectuados con tarjetas de crdito internacionales Pagar primas por concepto de seguros denominados en dlares en los casos sealados en la ley Pagar obligaciones provenientes de reaseguros con el exterior Pagar en el exterior o en pas el valor de los siniestros que las empresas de seguros establecidas en Colombia deben cubrir en moneda extranjera de conformidad con lo que determine el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en la ley Realizar en el exterior inversiones financieras y en activos Canalizar, voluntariamente, divisas del mercado libre, por conducto del mercado cambiario Cualquiera otra operacin distinta de aquellas que deban canalizarse a travs del mercado cambiario

Cules son las operaciones prohibidas con divisas del mercado no cambiario?
Est prohibido realizar depsitos, operaciones financieras en moneda extranjera o en general cualquier contrato o convenio entre residentes en la citada moneda. Lo anterior, no significa que est prohibido dentro del pas pactar en moneda extranjera obligaciones que no correspondan a operaciones de cambio, pero su pago debe efectuarse en moneda legal colombiana a la tasa de cambio representativa del mercado vigente en la fecha en que se adquirieron las obligaciones, salvo que las partes hayan convenido una fecha o tasa de referencia diferente.

Nota: Para mayor informacin en cuanto al rgimen de cambios internacionales, usted puede consultar la pgina web del Banco de la Repblica de Colombia, en la siguiente direccin: banrep.gov.co; all por junta directiva/rgimen de cambios internacionales, encuentra las normas constitucionales, legales y reglamentarias que conforman el rgimen de cambios internacionales del pas.