CONTABILIDAD BASICA

UNIDAD 5
Deudas ciertas, comerciales, financieras y laborales
de Castro, Michalec, Ferrando, Gonzlez, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez

Universidad Nacional del Nordeste Facultad de Ciencias Econmicas

El presente es un material de estudio digital de la

Ctedra Contabilidad Bsica destinado a los alumnos del ciclo lectivo 2012. Los docentes referentes del mismo son: Cra. Norma Lugo y Cra. Sonia Sotelo. En su elaboracin y revisin han participado los siguientes docentes: Cra. Idalia de Castro; Cr. Alejandro Michalec; Cra. Anala Ferrando; Cra. Patricia Gonzlez; Cra. Luciana Kuc y Cr. Marcos Suarez. Permitida su utilizacin slo con la autorizacin expresa de los docentes (idecastro@eco.unne.edu.ar; basicaalej@yahoo.com.ar).
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Unidad V Deudas ciertas: comerciales y financieras

Bibliografa: Fowler Newton, Enrique. Contabilidad Bsica. La Ley, 2003. (Cap. 7, pgs. 194 a 217) Priotto, Hugo. Sistema de Informacin Contable Bsica. Eudecor, 2004 (Cap. IX, pgs. 435 a 453)

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Obligaciones

NO

Cumple ciertas condiciones???

Caractersticas que deben cumplir las obligaciones para ser considerados PASIVOS

SI

Obligaciones

PASIVO

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Pasivo
Un ente tiene un pasivo cuando, debido a un hecho o transaccin que ya ocurri: est obligado a entregar activos o prestar servicios a otro ente. La cancelacin de la obligacin: es ineludible o altamente probable;

Cierta

Contingente

deber efectuarse a una fecha determinada o determinable; debido a la ocurrencia de cierto hecho; a requerimiento del acreedor.
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Pasivo

(2)

Son las obligaciones que el ente contrae con terceros, para financiar sus recursos.
Integrado por:
Deudas: obligaciones ciertas determinadas o determinables Deudas ciertas (unidad 5) Previsiones: montos estimados que muy probablemente generaran una obligacin Deudas contingentes (unidad 6)
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Clasificacin de deudas ciertas

Con o sin garanta

Sin garantas (en cuenta corriente) Con garanta real (prenda - hipoteca) Con garanta personal (documentada)
Segn la forma de cancelacin en moneda nacional

en moneda extranjera en especie

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Clasificacin de deudas ciertas

Segn las caractersticas del acreedor Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Laborales Deudas Fiscales

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UNIDAD V

5.1 DEUDAS CIERTAS

5.1.1. DEUDAS COMERCIALES:
concepto. Partidas representativas. Principales operaciones. Documentacin respaldatoria. Tratamiento contable.

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Deudas comerciales
Son

las obligaciones contradas con terceros por la financiacin de la actividad habitual del ente, excluyendo a las instituciones bancarias.

Tienen

vinculacin con la compra de bienes y servicios que hacen a la actividad habitual de la empresa. vinculacin directa entre la fuente de financiacin y su aplicacin.
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Existe

Partidas representativas

C i e r t a s

En moneda nacional: Proveedores Sin Acreedores varios Garanta Intereses neg. adelantados -P

Exigibles
Con Garanta

En moneda extranjera: Proveedores del exterior Acreedores del exterior

Personal: En moneda nacional: Obligaciones a pagar Int. neg.adel s/oblig a pagar

No Exigibles: Provisiones

Real: En moneda nacional: Acreedores hipotecarios Acreedores prendarios

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Principales operaciones
Compra de bienes y servicios a plazo

Costo de la financiacin

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Documentacin respaldatoria
Compra de bienes FACTURA Doc. complementaria: Nota de pedido Pedidos de cotizacin Orden de compra Remito Nota de crdito (bonif. o devoluciones) Compra de servicios FACTURA Contrato Doc. complementaria: Nota de pedido Pedidos de cotizacin Orden de compra Nota de crdito (bonificaciones)

Del costo financiero Nota de debito (intereses) Minuta contable Del pago Recibo Orden de pago
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Tratamiento contable
Deudas por adquisicin de bienes y servicios a plazo: Suma a pagar, segn las caractersticas de la operacin. Inters acorde al plazo de financiacin. Impacto patrimonial: depender de la naturaleza de los bienes y servicios adquiridos y la base para la determinacin de su costo ser el precio de contado.
Segregar

los componentes financieros (intereses) incluidos en la operacin.

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Costos financieros: Intereses

Es el precio por la espera en la cancelacin de una obligacin originada en la compra de bienes y servicios a plazo.

Es el costo de la financiacin concedida por el proveedor.

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Costos Financieros: Intereses

Vencidos Adelantados Explcitos Implcitos

Explcitos

Devengamiento

hecho generador
Transcurso del tiempo
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Costos Financieros: Intereses

Vencido El clculo de los intereses se realiza al concluir cada perodo mensual financiado. Adelantado El clculo de los intereses por todo el plazo de financiacin se realiza en el momento de la compra.

Documentacin respaldatoria Nota de dbito Minuta Contable Factura Minuta Contable

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Costos Financieros: Intereses

Explcitos = detallado Estn discriminados en la factura o nota de dbito.
Implcitos = encubiertos = ocultos No estn discriminados en la factura, deben segregarse del precio financiado.

Documentacin respaldatoria Factura o ND Minuta Contable Factura

Minuta Contable

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Costos Financieros: Intereses vencidos

Explcitos
Partidas representativas:
PROVEEDORES (P) INTERESES A PAGAR (P) Peridicamente se proceder a su devengamiento

Impacto patrimonial
Incrementa los gastos financieros Incrementa la por aumento de cuentas obligacin de pasivos vinculadas
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Tratamiento contable
Reconocimiento de la VARIACIN PATRIMONIAL
Variacin Patrimonial Modificativa

Hecho sustancial transcurso del tiempo

Registracin contable Intereses a proveedores (G) a Proveedores (P) / Intereses a pagar (P) Clculo: Tasa de inters pactada sobre el importe de los bienes y/o servicios adquiridos.
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Costos Financieros: Intereses adelantados

Explcitos Implcitos
Partidas representativas
INTERESES NEG. ADELANTADOS (-P) INTERESES NEG. ADEL S/OBLIG A PAGAR (-P)

Peridicamente se proceder a su devengamiento

Incrementa los gastos financieros Incrementa la por disminucin de la obligacin cuenta regularizadora
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Impacto patrimonial

Tratamiento contable
Reconocimiento de VARIACIONES PATRIMONIALES
COMPRA
Variacin Patrimonial Permutativa

COSTO FINANCIERO
Variacin Patrimonial Modificativa Hecho sustancial: el cargo por intereses, se reconoce con el transcurso del tiempo Registracin contable Intereses a proveedores (G) a Int negat adel (-P)

Hecho sustancial: adquisicin de bienes y servicios con intereses incluidos en precio total facturado
Registracin contable Mecaderas (A) Int negat adel (-P) a Proveedores (P)

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Determinacin de los componentes financieros implcitos

Diferencia entre: precio financiado- precio de contado De no conocerse el precio de contado

Estimar el valor actual de la deuda utilizando una tasa de descuento relevante en el mercado para el tipo de bienes o servicios de que se trate.
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Tasa de descuento
Tasa
Tasa

de inters:

i
d

de descuento:

d= 100 x i 100 + i
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Deudas en moneda extranjera

Genera Resultados financieros.
DIFERENCIAS DE CAMBIO
(ganancias o prdidas por variaciones en la cotizacin de la moneda extranjera)

INTERESES
(gastos generados por el transcurso del tiempo)

Documentacin respaldatoria
Minuta contable o Nota de debito
Publicaciones con cotizaciones oficiales (moneda extranjera)

Al final de cada perodo corresponde:

1- Ajustar la deuda de acuerdo a la cotizacin vigente, y 2- Devengar los intereses considerando el valor ajustado
de la deuda.
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Tratamiento contable
Reconocimiento de VARIACIONES PATRIMONIALES
COMPRA

COSTOS FINANCIEROS Modificativa Hecho sustancial: transcurso del tiempo y; variacin en la cotizacin de la moneda extranjera Registracin contable Diferencia de cambio (Perd) a Ds. en M. Extranj. (P) ----------------- ----------------Intereses negativos (G) a Ds. en M. Extranj. (P) Registracin contable Ds en M. Extranjera (P) a Banco xx cta. cte. (A)

Permutativa Hecho sustancial: adquisicin de bienes y servicios, pagaderos en moneda extranjera Registracin contable Inmuebles/Rodados (A) a Ds en Moneda extranj. (P) PAGO Permutativa Hecho sustancial: Entrega de activos en concepto de cancelacin de la deuda

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UNIDAD V

5.1 DEUDAS CIERTAS

5.1.2. DEUDAS FINANCIERAS:
Concepto. Partidas representativas. Principales operaciones. Documentacin respaldatoria. Tratamiento contable.

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Deudas financieras
Son las tomadas como una fuente de financiacin independiente del giro comercial normal del ente, con instituciones bancarias o financieras.

En general, no existe vinculacin directa entre la fuente de financiacin y su aplicacin.

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Principales operaciones
Toma de crditos con instituciones bancarias y/o financieras Emisin de cheques de pago diferido
Autorizacin para girar en descubierto Costos de la financiacin
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Partidas representativas
Acreedores hipotecarios Cheques diferidos entregados Prstamos bancarios en moneda nacional Intereses negativos adelantados (-P) Intereses a pagar Prstamos en moneda extranjera Obligaciones a pagar bancarias Acreedores prendarios/prendas a pagar
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Costos Financieros
Al igual que las deudas comerciales
Deudas Financieras que se aplican a la compra de bienes y servicios

Incluyen Costos Financieros

(Explcitos: vencidos o adelantados)

Se devengan con el transcurso del tiempo

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Documentacin respaldatoria
Contrato

de prstamo Resmenes bancarios Recibos (por entrega de pagars) Notas de dbito (por intereses) Escrituras pblicas (hipotecas) Publicaciones con cotizaciones oficiales (moneda extranjera) Documentacin complementaria Interna, relacionada con la obtencin de prstamo y el clculo de intereses Externa, elaborada por la entidad financiera vinculada con el otorgamiento del prstamo
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Tratamiento contable
Reconocimiento de VARIACIONES PATRIMONIALES COSTOS FINANCIEROS PRSTAMO
Permutativa Hecho sustancial: acreditacin de un prstamo en la cuenta corriente bancaria Registracin contable Banco xx cta cte (A) Int negat adelantados (-P) a Prstamos bancarios (P) Permutativa Hecho sustancial: Entrega de activos en concepto de cancelacin de la deuda
Modificativa Hecho sustancial: el cargo por intereses, se reconoce con el transcurso del tiempo

Registracin contable Intereses bancarios (G) a Int negat adel (-P) /Prstamos bancarios (P)

PAGO
Registracin contable Prstamos bancarios (P) a Banco xx cta. cte. (A)

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Tratamiento contable
Al igual que las deudas comerciales en moneda extranjera

Diferencia entre: Suma a pagar y suma recibida. Resultados Financieros

Intereses
Diferencias de Cambio
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Conclusiones (1)
Los pasivos de un ente pueden ser a) Ciertos exigibles no exigibles b) Contingentes

Los pasivos deben ser reflejados en una cuenta cuya denominacin informe sobre: El tipo de acreedor Las principales caractersticas de la deuda.
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Conclusiones (2)
Principales operaciones Compra de bienes y servicios a plazo Prstamos bancarios
SIN Documentar En moneda nacional En moneda extranjera Documentada (garanta personal o real) En moneda nacional En moneda extranjera
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Conclusiones (3)
Los costos financieros derivados de operaciones a plazo NO integran el costo de los bienes y servicios adquiridos. SE registran en forma separada.

SE cargan a resultados, conforme se produzca el hecho sustancial. SE determinan en forma Vencida: Explcitos Adelantada: Explcitos e Implcitos
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Conclusiones (4)
Costos financieros: Intereses
VPP
Se PACTAN en forma adelantada An no se gener el HECHO SUSTANCIAL
Cuenta regularizadora del pasivo hasta su devengamiento

VPM
Se PACTAN en forma adelantada o vencida

Se ha generado el HECHO SUSTANCIAL Cuenta de gasto

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