Ley Especial para Sancionar Infracciones Aduaneras, Tratados de Libre Comercio y Casos Prcticos

Ley Especial para Sancionar Infracciones Aduaneras

Clasificacin de las infracciones Aduaneras Cuadro comparativo de infracciones aplicadas por La DGA 20122013 Caso real de una infraccin aplicada

Tratados de Libre Comercio

Tratados de libre comercio vigentes El Salvador cuadro comparativo de requisitos para la elaboracin de los certificados de origen con cada pas que tenemos tratado de libre comercio Determinar las normas de origen para cada pas

4.3. Conclusiones 4.4. Bibliografa.

INTRODUCCIN

Breve historia de la Direccin General de Aduanas

La Direccin General de Aduanas del El Salvador (DGA), se cre por Decreto Legislativo N 43, el 7 de mayo de 1936, publicado en el Diario Oficial N 104, Tomo 120, de ese mismo mes y ao.

La DGA, es una dependencia del Ministerio de Hacienda, y tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de leyes y reglamentos que regulan el trfico internacional de mercancas.

 La estructura orgnica de la DGA, se estableci mediante el Reglamento Orgnico Funcional, dictado mediante Decreto Ejecutivo No. 44, el 18 de mayo de 1994 y publicado en el Diario Oficial No. 108, Tomo 323, el 10 de Junio de ese mismo ao. Dicho Reglamento fue modificado, por Decreto Ejecutivo No. 114, el 12 de octubre de 1998. Asimismo, se regula mediante la nueva Ley Orgnica de Aduanas (2006).

 El Reglamento Orgnico Funcional, faculta al Director General de la DGA para dictar las normas necesarias a efecto de desarrollar o reestructurar la organizacin interna de la Direccin General de Aduanas con el fin de permitir a la Institucin readecuar su estructura orgnica funcional. integrada por tres niveles:
Directivo, Ejecutivo Operativo.

 La evolucin del servicio aduanero en El Salvador, ha estado ntimamente ligada a la forma en que ha cambiando la economa del pas, dependiendo en cierta medida de la tendencia econmica predominante.

Etapa 1950 hasta 1980, funciones de Aduana persiguieron fines rentsticos, (fuente recaudadora)

Etapa aos 90, modernizacin de la administracin tributaria respondiendo al proceso de globalizacin econmica mundial.
Se estableci en la DGA un sistema de calidad certificado que persigue la mejora continua de los servicios aduaneros

TIENE COMO OBJETO SANCIONAR AQUELLAS PERSONAS QUE INFRINGEN LAS NORMAS ADUANERAS, ACUERDOS, CONVENIOS, TRATADOS Y OTROS INSTRUMENTOS EN MATERIA DE COMERCIO.

Rama de Derecho: DERECHO PENAL Materia: SISTEMA JUDICIAL Sub-Materia: PENAL Y PROCEDIMIENTOS Titulo: Ley especial para sancionar infracciones aduaneras Tipo de Documento: LEY Decreto No.: 551 Diario Oficial No.: 204 Tomo No.: 353

Fecha Emisin: 20/09/2001

Fecha Publicacin: 29/10/2001 Fecha de ltima Modificacin 20/04/2012

CAPTULO I-INFRACCIONES ADUANERAS-Seccin Primera Objeto de la ley, definicin de las infracciones y su clasificacin. Art. 1.- La ley para sancionar infracciones aduaneras tiene como objeto tipificar y combatir las conductas constitutivas como infracciones aduaneras, establecer las sanciones y el procedimiento para aplicarlas. El ejercicio de la facultad sancionadora que mediante la presente ley se otorga a las autoridades administrativas, estar sujeto a los principios generales siguientes:

 Segn el Art. 3 de la LEpSIA, Para los efectos de esta ley, las infracciones aduaneras se clasifican en:
Administrativas Actos u omisiones previstos en esta ley, que contravienen o trasgreden la normativa aduanera o las leyes que regulan el comercio exterior, sin que puedan ocasionar un perjuicio fiscal. Tributarias Actos u omisiones previstos en esta ley, que constituyen trasgresin o violacin de la normativa aduanera o de comercio exterior que pueden ocasionar un perjuicio fiscal sin que lleguen a tipificarse como delito. Penales Acciones u omisiones dolosas o culposas tipificadas como delito por la presente ley que trasgreden o violan la normativa aduanera o de comercio exterior, que provocan o puedan provocar un perjuicio fiscal o que puedan evitar, eludir, alterar, impedir o imposibilitar el efectivo control aduanero o causar dao a los medios utilizados en el ejercicio de dicha funcin.

 Segn el Art. 3 de la LEpSIA, Para los efectos de esta ley, las infracciones aduaneras se clasifican en:
Administrativas Actos u omisiones previstos en esta ley, que contravienen o trasgreden la normativa aduanera o las leyes que regulan el comercio exterior, sin que puedan ocasionar un perjuicio fiscal. Tributarias Actos u omisiones previstos en esta ley, que constituyen trasgresin o violacin de la normativa aduanera o de comercio exterior que pueden ocasionar un perjuicio fiscal sin que lleguen a tipificarse como delito. Penales Acciones u omisiones dolosas o culposas tipificadas como delito por la presente ley que trasgreden o violan la normativa aduanera o de comercio exterior, que provocan o puedan provocar un perjuicio fiscal o que puedan evitar, eludir, alterar, impedir o imposibilitar el efectivo control aduanero o causar dao a los medios utilizados en el ejercicio de dicha funcin.

CASO PRACTICO DE SANCIONES ADUANERAS

Reglamento de transito aduanero internacional terrestre

Capitulo X, Articulo 32, Literal B

Segn el reglamento aduanero se declara como una falta declara descripciones errneas de productos y/o cantidades diferentes a las que trasporte un contenedor de carga

La empresa de comercializacin de productos de ferretera, Freund

(importacin) En su hoja de declaracin de mercancas N0_4-16084 elaborada con fecha 02 de marzo del 2013 declara:

En el tem numero 41 haber recibido 30 piezas de Niples de aluminio con un valor de $501.14; siendo lo correcto 31 unidades con un valor de $517.84
En el tem numero 33 declaro Guantes de nylon, Polihuretane, Strech en una clasificacin arancelaria 4203.29.10 con un DAI del 10%; siendo lo correcto el inciso 6216.00.00 Guantes de mitones y manoplas con un DAI del 15% segn el SAC. Por lo que dejo de pagar $81.63 de Derechos Arancelarios de Importacin y $13.09 en concepto de impuestos a la transferencia de bienes

Hoja de discrepancia
Esa misma fecha 14 de marzo del 2013 se hace llegar al representante legal o responsable de las importaciones una hoja de discrepancia entre la informacin proporcionada por la compaa y el inventario fsico en la Aduana de San Bartolo. La cual hace alusin a dos posibles infracciones que se describen en el documento. Que aplica como una infraccin administrativa Por la suma de $459.80 en concepto de los montos pendientes de cancelar mas las sanciones correspondientes por las faltas cometidas

Resolucin
Se verifica con la administracin adunara y el representante de Freund que si hubo discrepancia en la informacin proporcionada por la compaa. Se entrega la resolucin con el veredicto de cancelacin . Se sanciona a Freund por la comisin de la infraccin tributaria con el pago de la muta Segn el literal F) de la resolucin detalla el monto a cancelar de $459.80 Documento firmado y sellado por la Administracin de Aduana Terrestre de San Bartolo

Pago de la sancin
El 17 de marzo de ese mismo ao, Freund realiza el pago de la sancin en efectivo en una ventanilla de la misma aduana. Conclusin Freund fallo en un articulo, que bien pudo haber sido un error del proveedor pero la responsabilidad segn la ley corresponda a la ferretera salvadorea.

TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. USA, CHILE, COLOMBIA R. DOMINICANA, TAIWAN, MEXICO, PANAM

 El Salvador mantiene TLCS con USA, Taiwan, Panam, Mxico, Repblica Dominicana, Colombia y Chile, en este apartado conoceremos como funcionan los aspectos operativos de cada TLC

 Son un conjunto de regulaciones acordadas por los pases cuando negocian los Tratados y Acuerdos de Libre Comercio. Con el fin de establecer ciertos criterios, por ejemplo: como o con qu productos fue hecha una mercanca o el valor de esos productos que fueron utilizados, si ese bien final puede ser exportado o importado, incluido en un certificado de origen y como resultado, evitar el pago total o parcial de derechos arancelarios a la importacin.

Proceso legal
2. Cada Parte dispondr que el certificado llenado y firmado por el exportador ampare 1. Las partes acordarn un formato nico para el Certificado de Origen y un formato nico para la Declaracin de Origen, el cual servir para certificar que una mercanca que se exporte de territorio de una Parte califica como originaria, y podrn ser emitidos en forma escrita o electrnica, los cuales podrn ser modificados posteriormente por la Comisin Administradora del Tratado.
a. Una sola importacin de una o ms mercancas o, b. Varias importaciones de mercancas idnticas a realizarse en un plazo sealado por el exportador en el certificado de origen, que no exceder del plazo establecido de un ao.

4. Las partes no requerirn el certificado de Origen cuando:

a. La importacin con fines comerciales de mercancascuyo valor en aduana no exceda de(US$1,000.00) o el monto equivalente en la moneda de la Parte importadora, pero se podr exigir que la factura contenga una declaracin que la mercanca califica como originaria. b. La importacin con fines no comerciales de mercancas cuyo valor en aduana no exceda de ($1,000) o el monto equivalente en la moneda de la Parte importadora, o una cantidad mayor que pueda ser establecida por la Parte importadora; y c. La importacin de una mercanca para la cual la Parte importadora haya dispensado el requisito de presentacin del certificado de origen.

3. Cada Parte dispondr que el certificado de origen sea aceptado por la autoridad competente de la Parte importadora por el plazo de un ao, contado a partir de la fecha de su firma.

5. Cada Parte dispondr que un exportador o productor que llene un certificado o declaracin de origen, conserven en el territorio donde est ubicado durante un mnimo de cinco aos despus de la fecha de firma de ese certificado o declaracin de origen, todos registros y documentos relativos al origen de la mercanca, segn corresponda, incluidos los referentes a:
a. La adquisicin, los costos, el valor y el pago de la mercanca que se exporte desde su territorio. b. La adquisicin, los costos, el valor y el pago de todos los materiales utilizados en la produccin de la mercanca que se exporte desde su territorio y; c. El proceso de produccin de la mercanca en la forma en que se exporte desde su territorio.

La autoridad competente responsable de la aplicacin y administracin del rgimen de origen, as como sus leyes y reglamentaciones relacionadas con el origen El certificado de Origen se de las mercancas ser el emite va electrnica al Ministerio de Economa, momento de autorizar los quien se responsabilizar de documentos de exportacin los aspectos relativos a la desde el Sistema administracin del Anexo 3, Integrado de Comercio en lo que fuese procedente; Exterior- SICEX y la Direccin General de Aduanas del Ministerio de Hacienda, ser la responsable de implementar el procedimiento de verificacin de origen.

Proceso legal
No se requerir el Certificado de Origen en los siguientes casos: Para comprobar documentalmente que una mercanca califica como originaria, el exportador emitir la Certificacin de Origen. Tendr una vigencia de dos aos, a partir de la fecha de su firma.
Importaciones con fines comerciales de mercancas cuyo valor en aduanas no exceda de US$1,000.00, en cuyo caso la factura comercial indicar que la mercanca califica como originaria;

Importaciones con fines no comerciales de mercancas cuyo valor en aduanas no exceda de US$ 1,000.00.

Importaciones para la cual la Parte importadora haya eximido del requisito del Certificado de Origen.

El exportador que certifique el origen de las mercancas, debe conservar durante un perodo mnimo de cinco (5) aos, despus de la certificacin de las mismas, todos los registros contables y documentos que amparen estrictamente el origen de las mercancas.

Proceso legal
Para comprobar documentalmente que una mercanca califica como originaria, el exportador emitir la No se requerir el certificacin de origen. Certificado de Origen Dicha certificacin debe en los siguientes casos: contener nombre, firma y sello del certificante y podr ser avalado por la autoridad competente que cada Parte designe. El exportador que certifique el origen de Importaciones con fines comerciales de las mercancas, debe Importaciones con fines mercancas cuyo valor conservar durante un no comerciales de en aduanas no exceda perodo mnimo de mercancas cuyo valor de mil dlares de los cinco (5) aos, despus en aduanas no exceda Estados Unidos de de la certificacin de las de mil dlares de los mismas, todos los Amrica (US$1,000.00). Estados Unidos de registros contables y En este caso la factura Amrica (US$ comercial indicar que documentos que 1,000.00). la mercanca califica amparen estrictamente como originaria; el origen de las mercancas.

Proceso legal
Certificacin y Declaracin de Origen: Para comprobar documentalmente que una mercanca califica como originaria, el exportador emitir la Certificacin de Origen. Tendr una vigencia de dos aos, a partir de la fecha de su firma. No se requerir el Certificado de Origen en los siguientes casos: Importaciones con fines comerciales de mercancas cuyo valor en aduanas no exceda de US$1,000.00, en cuyo caso la factura comercial indicar que la mercanca califica como originaria; El exportador que certifique el origen de las mercancas, debe conservar durante un perodo Importaciones con Importaciones para mnimo de cinco fines no la cual la Parte (5) aos, despus de comerciales de importadora haya la certificacin de mercancas cuyo eximido del las mismas, todos valor en aduanas no requisito del los registros exceda de US$ Certificado de contables y 1,000.00. Origen. documentos que amparen estrictamente el origen de las mercancas.

Proceso legal
Certificacin y Declaracin de Origen:
SOLO SE MENCIONAN LOS OBJETIVOS SIN ACLARAR EL PROCESO

Proceso legal
Certificacin y Declaracin de Origen:
Se establece un formato nico para el Certificado de Origen;

Para el caso de El Salvador, la El Certificado de Autoridad Origen deber: El exportador deber Llenarse en idioma Certificadora es el mantener por un mnimo de cinco Centro de Trmites ingls, de Exportacin Ser firmado por el aos todos los exportador y la registros y (CENTREX) segn el documentos Capitulo 5, Artculo Autoridad 5.01 del Tratado; y se Certificadora y relacionados al Tener un nmero origen de las emite mediante mercancas. el Sistema de serie que permita Integrado de su identificacin. Comercio Exterior;

Proceso legal
Certificacin y Declaracin de Origen (capitulo 5 del TLC): Ninguna Parte exigir una certificacin o informacin que demuestre que una mercanca es originaria cuando: Cada Parte dispondr que un exportador o productor que emita un certificado de origen conserve, por un perodo mnimo de cinco (5) aos a partir de la fecha de la firma del certificado, todos los registros contables El valor aduanero de la importacin no exceda y documentacin relacionada con el de un mil quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 1,500.00) o el monto origen de las mercancas, incluyendo equivalente en la moneda de la Parte aquellos que se refieren a: Sea una mercanca para la cual la Parte importadora o un monto mayor que puede ser establecido por la Parte importadora, a menos La compra, costos, valor y pago de la mercanca importadora no requiere que el que sta considere que la importacin forma importador presente una certificacin o exportada desde su territorio; parte de una serie de importaciones realizadas o informacin que demuestre el origen. planificadas con el propsito de evadir el
cumplimiento de la legislacin de la Parte que regula las solicitudes de tratamiento arancelario preferencial bajo este Tratado; o

La compra, costos, valor y pago de todos los materiales, incluyendo los indirectos, utilizados en la produccin de la mercanca exportada desde su territorio; y la produccin de la mercanca en la forma en que se exporte desde su territorio

 Los tratados de libre comercio, pueden constituirse en una complicacin aduanera que genere dificultades de comprensin o sobre interpretacin que violente el comercio leal, de manera que la creacin de una ley que faculte al Estado para regular las actividades de forma sana es importante. Sin embargo lo ms importante es que se realicen los cambios factuales de aplicacin de la ley para que el sistema sea efectivo.

Ley Especial de para sancionar infracciones aduaneras. El Salvador Programa USAID de Aduanas y Clima de Negocios que Promueven el Comercio y la Inversin GUA ADUANERA DE EL SALVADOR Sitio Web de Aduanas: www.aduana.gob.sv CERTIFICADOS DE ORIGEN http://www.minec.gob.sv/index.php?option=com_phocadownload&view=category&id=25:certificados-de-origen&Itemid=63 https://www.centrex.gob.sv/scx_html/TLCColombia.html