IR

Pas- Gr-Bretanha -Brasil- Lei 4.625 de 31 de dezembro de 1922 -Competnciaconcorrente da Unio e dos Estados (ar.12 da C.F. 1891)

Competncia da Unio - Sujeito Ativo

Art.153. Compete Unio instituir imposto sobre(...)

...... III-renda e proventos de qualquer natureza, (...) 2 O imposto previsto no inciso III: I- ser informado pelos critrios da generalidade, da

universalidade e da progressividade, na forma da lei.

Prioritariamente fiscal, apresentando carter extrafiscal por meio da

progressividade.

Princpios da Constitucionais aplicveis ao IR:

Legalidade

Irretroatividade
Anterioridade

Isonomia
Generalidade Universalidade Progressividade Imunidade

Trabalho Renda Fato Gerador Capital Outros Acrscimos Patrimoniais

Proventos

Renda:

capital: juros, aluguis, dividendos. trabalho: salrios, honorrios,

vencimentos, soldos, pr-labore.

combinao: mquinas,,mercadorias, matriasprimas em combinao com a mo-de-obra : atividade empresarial.

Proventos de qualquer natureza:

acrscimos patrimoniais no resultantes da aplicao de capital, trabalho ou combinao de ambos. Exemplos: ganhos em loterias, heranas, achados, propinas, produtos do roubo, apropriaes indevidas, testamentos, etc.

Para configurar o FG, a renda e os proventos de qualquer natureza devem estar disponveis para o contribuinte. Pode ser:
1. Disponibilidade econmica (Regime de caixa): caracteriza a aquisio da moeda. Ex.: venda de mercadoria vista

2. Disponibilidade jurdica (Regime de Competncia): caracteriza a aquisio de direito de obter a moeda. Ex: venda de mercadoria prazo atravs de duplicata

Sujeito passivo
Contribuinte = titular ou possuidor da
disponibilidade de renda e/ou proventos tributveis (art. 45, CTN)

Responsvel = fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis (art. 45, pargrafo nico, CTN)

Sujeito Passivo / Perodo de apurao:

Pessoa Fsica: Tributadas no momento em que

recebem seus rendimentos (na fonte), estando sujeita declarao anual de ajuste. Se empregado, deve ser recolhido na fonte

pelo empregador.
Se trabalhador no assalariado (autnomo), deve ser recolhido na fonte no ato do pagamento da remunerao pela prestao de servios.

 Pessoa jurdica:

a) Lucro presumido: trimestralmente

b) Lucro real: mensal ou trimestralmente. c) Simples: mensalmente, 20 dias aps o auferimento da receita bruta mensal.

Obs: Em todas as ocasies, devem apresentar a

declarao de ajuste anual.

Base de clculo: o montante real, presumido

ou arbitrado da renda ou proventos.
Pessoa fsica: rendimentos do trabalho/capital menos as dedues permitidas. Pessoa jurdica lucro real: rendimentos tributveis menos despesas dedutveis Pessoa jurdica lucro presumido: percentual de presuno aplicado sobre a receita bruta Pessoa jurdica lucro arbitrado: valor lanado pela autoridade fiscal quando verificada omisso ou

falsidade na declarao de ajuste

Lucro Real

Receitas - Gastos = Lucro Real LR - IR e CS = Lucro lquido

Lucro Presumido

Receitas base de clculo aplicao de um Lucro Presumido LP - IR e CS = Lucro Lquido

Regimes de Tributao:
1. Na fonte: para a pessoa fsica de aplicaes financeiras, 13 salrio, frias, prmios pagos por instituies financeiras (loterias).

2. Na realizao da renda ou provento: em perodos

determinados (ms, trimestre). Ex: divulgao do lucro das empresas, salrios, renda bruta mensal no SIMPLES. 3. Na declarao anual: ao se realizar o ajuste do ano-

calendrio.

Ano-base / ano calendrio 2005

IR 2006

Ano-base / ano calendrio 2006 IR 2007

Ano-base / ano calendrio 2007

IR 2008

O IRPF pode ser recolhido:

1. Mensalmente: na fonte

2. Anualmente: com a declarao de ajuste

Tabela Progressiva Mensal para o anocalendrio de 2007

Base de clculo mensal em R$ Alquota % 15,0 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 197,05 525,19

At 1.313,69 De 1.313,70 at 2.625,12 Acima de 2.625,12

Instituda pela Medida Provisria n 340 de 29/12/2006

Tabela Progressiva Mensal do ano-calendrio de 2005

Base de clculo mensal em R$ At 1.164,00 De 1.164,01 at 2.326,00 Acima de 2.326,00 Alquota % 15,0 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 174,60 465,35

Tabela Progressiva Mensal do ano-calendrio de 2006

Base de clculo mensal em R$ At 1.257,12 De 1.257,13 at 2.512,08 Acima de 2.512,08 Alquota % 15,0 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 188,57 502,58

Da Base de clculo (BC) sujeita incidncia mensal (IR fonte 2007) podem ser deduzidos os seguintes pontos:

Penso Alimentcia em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais;
a quantia de R$ 132,05 por dependente; as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do DF e dos Municpios;

 Contribuies para a previdncia complementar domiciliada no Brasil e para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, cujo titular ou quotista seja trabalhador com vnculo empregatcio ou administrador e seja tambm contribuinte do regime geral de previdncia social; plano de sade O valor de at R$ 1.313,69 correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do DF e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade.

Tabela Progressiva para clculo do ajuste anual do IRPF 2007 (ano-calendrio 2006)
Base de clculo anual em R$ At 14.992,32 De 14.992,33 at 29.958,88 Acima de 29.958,88 Alquota % 15,0 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 2.248,87 5.993,73

Fonte: Lei n 11.311 de 13/06/2006

 Pode-se

deduzir da BC na declarao anual de ajuste:

Despesas com instruo: do contribuinte ou de seus dependentes at R$ 2.373,84 por pessoa Despesas mdicas, hospitalares e congneres: do contribuinte ou de seus dependentes sem limites de valores Dedues mensais no englobadas anteriormente

 Podem

ser deduzidos do valor do Imposto anual apurado:

Imposto retido na fonte ou pago
Em at 6% com: Contribuies aos fundos dos direitos da criana e adolescente Contribuies em favor de projetos culturais aprovados na forma do Programa Nacional de Apoio a Cultura PRONAC Investimentos em atividades audiovisuais promovidas pelo Ministrio da Cultura

Modelos de declarao:
Declarao completa: em que podem ser utilizadas todas as dedues legais. Sujeitandose comprovao. Declarao simplificada: em que se utiliza o desconto de 20% dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 11.167,20. Este desconto substitui todas as dedues legais da declarao completa, sem necessidade de comprovao.

Formas de Preenchimento da Declarao:

Declarao em Formulrio Declarao elaborada em computador: programa IRPF 2007, entrega em disquete, declarao online

Prazo de Entrega: at 30 de abril de cada ano. Multas por atraso na entrega:

Existindo imposto devido, multa de 1% ao ms ou frao, calculada sobre o valor do imposto devido, observadas os valores mnimo de R$ 165,74 e mximo de 20% do imposto devido; No existindo imposto devido, multa de R$ 165,74.

Abatimento da contribuio patronal paga ao INSS em relao a empregado domstico com registro em carteira. Sogro e sogra podem ser dependentes, desde que no tenham recebido quantia acima de R$ 14.992,32 no ano calendrio de 2006.