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1ER SEMESTRE 2014

Orlando L. Andaur Reyes


10-03-2014

1.- EL PROCESO CONTABLE Y SU TRATAMIENTO


1.1
1.2

1.3 1.4 1.5

Conceptos introductorios Cuenta Contable Tipos de cuentas y su tratamiento contable Plan de cuentas Manual de cuentas Asiento contable

Partida

doble:

Toda empresa comienza sus actividades con un inventario formado por los bienes que el dueo, los socios o accionistas le aportan. En este acto, los bienes dejan de ser del dueo, socio o accionista y pasan a ser de la empresa, la nueva entidad comercial creada. Podemos expresar esto de la siguiente manera: Inventario Valorizado de bienes= Monto del aporte de Capital o lo que es lo mismo: ACTIVO = PASIVO

Las

transacciones u operaciones que se vayan sucediendo, irn haciendo variar esta ecuacin.
ACTIVO = PASIVO

Si

el Activo es mayor que el Pasivo, indica que se ha producido una Utilidad.


ACTIVO > PASIVO = UTILIDAD

Al

contrario si el Pasivo es Mayor que el Activo, indica que se ha producido una Prdida.
ACTIVO < PASIVO = PERDIDA

1)

Una empresa comienza sus actividades con un aporte en dinero en efectivo de $ 8.000, por parte del propietario.
ACTIVO CAJA $ 8.000.= = = PASIVO CAPITAL $ 8.000.-

2) Se adquieren mercaderas por un valor de $ 6.000. ACTIVO

= CAJA+MERCADERIA $ 2.000+$ 6.000 =

PASIVO CAPITAL $ 8.000

3)Se adquiere vehculo en $ 30.000, para el uso de la

empresa que se cancelar a plazo.


ACTIVO
CAJA+MERCADERIA+VEHICULO $ 2.000+$ 6.000+$ 30.000

=
= =

PASIVO
CAPITAL+ACREEDOR $ 8.000+$ 30.000

4) Se vende la mitad de la mercadera en la suma de $ 4.500, que son cancelados en efectivo. Costo de la mercadera $ 3.000.
ACTIVO

= CAJA+MERCADERIA+VEHICULO = $ 6.500+$ 3.000+$ 30.000

PASIVO CAPITAL+ACREEDOR

=/=

$ 8.000+$ 30.000

Se rompe la igualdad, y la diferencia se produce por la Utilidad en la venta de Mercaderas, que se explica de la siguiente manera: Precio de venta $ Costo de la Mercadera $ Utilidad de la operacin $ 4.500.3.000.- (50 % del total) 1.500

Este tipo de movimientos o modificaciones se informa con las Cuentas que utiliza la Contabilidad, a travs de sus Estados Financieros, en un momento determinado.

Denominacin, que se adoptan con el objeto de agrupar en ellas acciones, actividades, u operaciones que son comunes y con objetivos similares. - Podramos definir cuenta como: el conjunto de hechos econmicos homogneos y debidamente cuantificados.
-

La cuenta contable grficamente se puede reconocer como una letra T. El lado de la izquierda recibe el nombre de DEBE, el lado de la derecha recibe el nombre de HABER
DEBE HABER

Cuando registramos una anotacin o partida al Debe de una cuenta, estamos Debitando la cuenta, cuando lo hacemos al Haber, estamos Acreditando la cuenta. Debitar es sinnimo de cargar y Acreditar es sinnimo de Abonar una cuenta.
DEBE Debitar Cargar HABER Acreditar

Abonar

DEBE

CUENTA xxxx

HABER

La suma de las anotaciones del Debe se denomina DBITOS

La suma de las anotaciones del Haber se denomina CRDITOS

La diferencia entre los dbitos y los crditos, representa el SALDO de la cuenta. Cuando la sumatoria de los dbitos es mayor que la sumatoria de los crditos, la cuenta tiene saldo DEUDOR. Cuando la sumatoria de los crditos es mayor que la sumatoria de los dbitos, la cuenta tiene saldo ACREEDOR. Cuando la sumatoria de los dbitos y crditos son iguales, la cuenta est SALDADA.

Las cuentas en general las podemos clasificar en : Cuentas de Activo Cuentas Complementarias de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultado Cuentas de Prdida (Gastos) Cuentas de Utilidad (Ingresos)

DEBE

CUENTA xxxx

HABER

Las cuentas de Activo, Las cuentas de Activo Aumentan cuando se Disminuyen cuando se Cargan, o se debitan. Abonan o se Acreditan

El saldo final de una cuenta de Activo, debe ser deudor, o sea la suma de los Montos del DEBE (Dbitos) debe ser mayor que los montos del HABER.

DEBE

CUENTA xxxx

HABER

Las cuentas de Pasivo, Las cuentas de Pasivo y Disminuyen cuando se Patrimonio Aumentan Cargan, o se debitan. cuando se Abonan o se Acreditan

El saldo final de una cuenta de Pasivo, o de Patrimonio debe ser acreedor, o sea la suma de los Montos del HABER (Crditos) debe ser mayor que los montos del DEBE.

Las

cuentas de Prdida tiene el mismo tratamiento y comportamiento que las de Activo. cuentas de Utilidad tienen el mismo tratamiento y comportamiento que las Cuentas de Pasivo y Patrimonio .

Las

Es

un listado de Cuentas que una empresa ha determinado usar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (ej. No es lo mismo el plan de cuentas de una Constructora , Supermercado o un Banco.)

1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. 2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. 3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos.

Ejemplo:

1.000

ACTIVO (La clase de cuenta) 1.100 Activo Circulante (El grupo) 1.110 Caja (La cuenta) 1.120 Bancos 1.121 Cuentas por cobrar 1.200 Activo Fijo 1.210 Terrenos 1.220 Maquinarias 1.230 Vehculos..etc.