Breves comentarios sobre la Regulacin de la Informacin Contable Financiera modelo IASB

Mauricio Gmez Villegas M.Sc.

Programa de Contadura Pblica Universidad Nacional de Colombia Taller ECAES.

Descripcin del proceso general de adopcin de estndares internacionales

Proyecto de Globalizacin Econmica

Incertidumbre y papel de la Estandarizacin como lgica pro-activa La estandarizacin y el nfasis descriptivo y prescriptivo del campo econmico.

Arquitectura Financiera Internacional

Vocacin internacional del capital.
Los mercados requieren instituciones para operar:
Medios de cambio, mecanismos de asignacin y salvaguarda de la propiedad, mecanismos para la solucin de disputas, instituciones que garanticen condiciones de competencia, mecanismos para el direccionamiento e intermediacin de los recursos financieros, entre otras

Arquitectura Financiera Internacional: Instituciones, Instrumentos y Regulaciones Financieras para el mercado internacional Ruptura de acuerdos de Bretton Woods, cada del patrn oro, crisis financieras de los 80s, los 90s profundas crisis que expresan varios problemas.

mbitos de los estndares y cdigos internacionales en la Arq Finan Intern.

a) b) c) d) e) f) g) h) divulgacin de datos macroeconmicos, prcticas de transparencia fiscal, transparencia de las polticas monetaria y fiscal, supervisin bancaria, supervisin de los seguros, normatividad burstil, sistemas de pago, gobierno o gestin de la empresa (Corporate Governance), i) CONTABILIDAD, j) AUDITORIA, k) rgimen de insolvencia y derechos de los acreedores.

Reguladores Globales
IASC Desde 1973 Hasta 2001. Emiti 41 IAS (NICs) y las interpretaciones de SIC IASB Desde 2001. Ha emitido 8 IFRS (NIIF) y las interpretaciones de IFRIC. IFAC Emite las NIAs (Aseguramiento y auditora) NIC-SP, IES, ETICA.

Diferencia de Enfoque NIC - NIIF

De regular la contabilidad a regular los informes financieros (Enfoque basado en principios y no reglas). De informar los resultados de la empresa, a informar sobre el desempeo financiero.

NIC

IFRS (NIIF) emitidos

1. 2. 3. 4. 5. 6. Adopcin por primera vez de IFRS (NIIF) Pagos Basados en Acciones Combinaciones de Negocios Contratos de Seguro Activos no corrientes mantenidos para la venta Exploracin y evaluacin de recursos minerales

7.
8.

Revelaciones en Instrumentos Financieros

Operacin por segmentos

Adopcin de estndares internacionales de contabilidad y otros, en Colombia.

Informes sobre la observancia de cdigos y normas (ROSC). ROSC Contabilidad y Auditoria en Colombia (junio 2003)

Anteproyecto de intervencin econmica para la adopcin de normas internacionales de contabilidad, auditoria, contadura, tica, (Dic 2003)
Reconocemos las debilidades que se presentan en cuanto a las normas de contabilidad y a la institucionalidad de la profesin.

Diagnostico de las debilidades del modelo contable Colombiano en relacin al modelo internacional
1. La debilidad en los mecanismos para hacer cumplir las normas 2. La presencia de mltiples emisores de normas. 3. La intromisin de criterios fiscales o tributarios en la normatividad contable. 4. La ausencia de regulacin especfica en materia de la auditoria moderna. 5. El dualismo de la actividad del Revisor fiscal y su problema de independencia. 6. La debilidad del cdigo de tica. 7. La debilidad del aparato educativo. 8. Los criterios de incorporacin a la profesin.

Perspectiva del Modelo Regulatorio Internacional.

Transparencia Comparabilidad
Toma de Decisiones Econmicas

Mercados de Capitales como Instrumentos de Canalizacin de Recursos econmicos. De los agentes con Supervit de liquidez A los agentes con Dficit de liquidez. Informacin para las decisiones econmicas en los mercados de capitales.

Estructura de los Mercados de Capitales Fabozzi & Modigliani.

MERCADO DE CAPITALES
Mercado de Valores
(Estructuras organizadas) N:Y. Tokyo. Londres IOSCO 1. 2. Acciones Bonos de Deuda

Mercados Financieros
(Intermediarios Financieros) Establecimientos comerciales Bancarios (captan ahorro y Colocan recursos) Entidades Financieras (Proveen servicios financieros de consumo; cobertura de riesgos Plizas)

Nuevos Instrumentos Financieros (administracin del Riesgo) 3. Futuros , Opciones, otros

Instituciones financieras Especializadas (Pensiones, Salud, Fondos Mutuos)

Condensado en el Marco Conceptual IASC 1989.

Propsito: estructura generalizadora de los conceptos regulados. Base como constitucin contable. Carcter no imperativo como norma, sino interpretativo para usuarios. Antecedentes del FASB SFAC 1,2,3,4,5,6.

Estructura del Modelo Contable y de Informacin Financiera Internacional

Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Usuarios de la Informacin Objetivos de la Informacin Hiptesis Fundamentales Caractersticas de la Informacin Elementos de los Estados Financieros Criterios de Reconocimiento Criterios de Medicin Criterios de Revelacin Mantenimiento de Capital.

Elementos del Marco Conceptual

Propsito:
Armonizacin y Comparabilidad

Usuarios de la Informacin:
Inversores, Acreedores, Proveedores, Clientes, Trabajadores, Gobierno, Competencia, Sociedad. Preponderante, proveedor de capital y riesgo (Inversor)

Elementos del Marco Conceptual

Objetivos de la Informacin: Informar sobre la Situacin Financiera. Informar sobre el Desempeo de la actividad. Permitir predecir los Flujos de Fondos.

Caractersticas Cualitativas

Hiptesis de Funcionamiento
Empresa en Marcha.
Implicaciones de Valoraciones, Unidad de Medida y mantenimiento de Capital.

Causacin.
Implicaciones metodolgicas, base operativa, acumulacin y enlace de reales y nominales.

Estados Financieros y Elementos

Estado de situacin (Mayor Realce) Estado de resultados (Menor Importancia y estructura). Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio

Elementos de los Estados Financieros

Activo. Pasivo.

Patrimonio.
Ingreso. Gasto.

Criterios de Reconocimiento
Un elemento de los estados financieros debe ser reconocido cuando: Es probable que algn beneficio econmico futuro asociado con el elemento fluya hacia o desde la entidad; y

El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido confiablemente.

Valor razonable
El Valor Razonable es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.

Un Mercado Activo es aquel en el que:

Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogneos; Se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio, y
Los precios estn disponibles para el pblico.

Marco Conceptual para los Reportes Financieros

(IASB FASB) Borrador de Discusin

Dos temas:
Objetivos de la Informacin Caractersticas Cualitativas

Implicaciones de Desapariciones Asociacin, Realizacin, Mantenimiento de Capital, Se matiza Fiabilidad, Empresa en Marcha, tambin Causacin???? otros.

Estructura del Modelo Contable y de Informacin Financiera Internacional

nfasis en Usuario: INVERSOR ACREEDOR con ttulos o activos financieros transables. Caracterstica enftica del modelo: Relevancia para decisiones econmicas Criterios de reconocimiento, medicin y revelacin:
nfasis en VALORACIN DE FLUJOS FUTUROS DE BENEFICIOS. Centralidad a los pronsticos y al FAIR VALUE nfasis en informes de Balance y Flujos de efectivo.

Mantenimiento de Capital Financiero