SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Ing. Economista Lindorfo Godoy Meja

CONCEPTOS PREVIOS
TRIBUTO: Parte de la riqueza que el Estado exige de los particulares para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Porqu El Estado exige parte de la Riqueza de los particulares? Qu gastos debe cubrir el Estado? Qu requisitos bsicos debe haber para exigir el pago de un tributo?

A nivel de las Finanzas Pblicas cmo definimos al Estado

Se avoca a la obtencin de recursos para poder cumplir con sus funciones, objetivos y finalidades

ESTADO

ESTADO

Debe administrar de manera eficiente los recursos captados y asignarlos, destinarlos a sus usos ms valiosos.

Conceptos relevantes

Necesidad Pblica
Absolutas
(actividades inherentes a la soberana del estado)

Nacen de la vida en colectivividad (sociedad) y son satisfechas mediante la actuacin del estado

Relativas
(ataen a los progresos de la civilizacin y son contingentes, mudables y no vinculadas con la existencia misma del estado

Defensa externa Orden interno Administracin de justicia

Relativas Colectivas
Instruccin Salud Transporte Carreteras Comunicaciones Asistencia social.

Relativas Individuales
Materiales: vestidos, alimentacin, alojamiento Inmateriales: Cultura

Servicio Pblico
Esenciales
(son aquellos que son prestados Necesariamente por el Estado. Son indelegables e inherentes a la Soberana del Estado)

No esenciales
(servicios que corresponden a las necesidades pblicas relativas, vinculadas con el progreso y bienestar social

Gasto Pblico

Ingreso Pblico

Erogaciones generalmente dinerarias en virtud de una ley (Ley del presupuesto)

Ingreso de dinero a la tesorera estatal cualquiera sea su naturaleza econmica o jurdica, no interesa su origen

Destino: Satisfaccin de necesidades pblicas a travs de servicios pblicos.

Su fin es cubrir los gastos pblicos que originan los servicios pblicos que se efectan para satisfacer necesidades pblicas

Clasificacin

Tributos

Recursos Propios Crdito Pblico

Sanciones

Para qu se crean los tributos?

Bienestar Pblico

Necesidad Pblica

Ingreso Pblico TRIBUTO

Gasto Pblico

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA

ESTADO PERUANO
Formula y Emite

Conjunto de Instituciones Pblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos

Define

Aplica Poltica Tributaria

POLITICA FISCAL

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos y las Normas del Cdigo Tributario

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Instituciones
A nivel de Gobiernos Locales y regionales

A nivel de Gobierno

Poltica de Ingresos = Poltica Tributaria

Poltica de Egresos = Presupuesto

SUNAT

SAT, DIRECCION DE RENTAS U OTRAS

Leyes que establecen Tributos del Per

Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Nuevo Rgimen Unico Simplificado Otros Tributos (ITF; IVAP, etc.) Aranceles Impuesto al Patrimonio Predial Tasas

Cdigo Tributario

EJERCICIOS PRCTICOS 1. Inafectacin y exoneracin 2. Determinacin del IGV

3. Caso del Saldo a Favor del Exportador

4. Valores que emite la Administracin Tributaria

Ingresos del Gobierno Consolidado

TRIBUTOS INTERNOS TRIBUTOS ADUANEROS CONTRIBUCIONES SOCIALES INGRESOS NO TRIBUTARIOS

INGRESOS RECAUDADOS POR SUNAT INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO INGRESOS RECAUDADOS POR OTROS ORGANISMOS (*)

(*) Incluye lo recaudado por el BN (pasaporte, certificados domiciliario, tasa extranjera, etc.).

-1, 2, 3, 4 y 5 categora

IMPUESTO A LA RENTA

- No domicliados/ regularizacin -RER. - Otras Rentas - IGV.

TRIBUTOS INTERNOS

IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUMO

-ISC. - IVAP

-Imp.Extraord.para la promoc. Desarr.

Turstico -ITF

OTROS IMPUESTOS

- Impuesto Temporal a los Act..Net -Impuesto a las acciones del Estado

INGRESOS RECAUDADOS POR SUNAT

- RUS, Fraccionamiento, otros -A la importacin (advalorem, sobretasa, derecho

TRIBUTOS ADUANEROS

especfico). -IGV a las importaciones - ISC a las importaciones

CONTRIBUCIONES SOCIALES

-ESSALUD

- SNP (ONP)
- SENCICO - Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

-Regalas Mineras

Y cmo estamos con la Recaudacin Fiscal? (Presin Tributaria = Recaudacin/PBI)

Fuente: BCR, MEF, SUNAT,

Pero la recaudacin puede mejorar, pues an existe altos niveles de Incumplimiento Tributario.

LA ADMINISTTRACIN TRIBUTARIA DEBE BUSCAR REDUCIR LOS NIVELES DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Brechas de incumplimiento
REALIZAN ACTIVIDAD ECONOMICA (Deben estar inscritos)

Brecha de Inscripcin
Brecha de Declaracin

Inscritos
Declaran Declaran correctamente Pagan Brecha de Pago

Brecha de Veracidad

Es importante que los contribuyentes documenten Sus operaciones comerciales

Por ejemplo:

Fuente: BCR, MEF, SUNAT,

EJERCICIOS PRCTICOS

GRACIAS POR SU ATENCIN