POSTULADOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

POSTULADOS BSICOS DE Auditoria Gubernamental

Son lineamientos lgicos de uso obligatorio que contribuye al desarrollo de la auditoria y sirven de soporte a la ejecucin de la auditoria, as como la opinin del auditor en el desarrollo del informe

POSTULADOS BSICOS DE Auditoria Gubernamental.

Autoridad Legal para ejercer las actividades de auditoria gubernamental Aplicabilidad de Auditoria Gubernamental Orientado a las mejora de las operaciones futuras, siendo constructiva Juicio imparcial de los auditores operaciones futuras

POSTULADOS BSICOS DE Auditoria Gubernamental

El ejercicio de la auditoria impone obligaciones profesionales a los auditores Acceso a toda informacin publica Aplicacin de la materialidad en la Auditoria gubernamental Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditoria Revela la existencia de controles internos apropiados Presuncin de licitud las operaciones y contratos gubernamentales, estn libres de irregularidades y actos de colusin

Criterios bsicos de Auditoria Gubernamental

Son lineamientos generales de accin que aseguran la uniformidad en las tareas que realizan los auditores al efectuar le examen y estn basados en un conjunto de normas, conocimientos y practicas de auditoria, las mismas que son emitidas por la Contralora

Criterios bsicos de Auditoria Gubernamental

Eficiencia en el manejo de la auditoria Gubernamental Entrenamiento continuo Conducta funcional del auditor gubernamental Alcance de la auditoria Utilizacin de especialistas en la auditoria gubernamental Deteccin de irregularidades o actos ilcitos Reconocimiento de logros notables de la entidad Comunicacin oportuna de los resultados de la auditora

Principios de auditoria gubernamental

Son lineamentos bsicos de aplicacin obligatoria durante el proceso de auditoria como fundamentos mximo que rigen la actuacin del auditor, as como supuestos basados en la practica de auditoria que condicionan el enfoque del mismo y la aplicacin de las normas y procedimientos esenciales

Principios de auditoria gubernamental

La NIA 200 objetivos y principios generales que rigen la auditoria debe cumplir con los principios siguientes numeral 4, cdigo de tica para profesionales contadores emitidos por IFAC

Principios de auditoria gubernamental

Independencia Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta profesional Aplicacin de normas tcnicas

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

1. 2. 3. 4. 5. La universalidad El carcter integral Auditoria funcional El carcter permanente El carcter tcnico y especializado del control 6. Legalidad 7. Debido proceso de control 8. La eficiencia, eficacia y economa 9. La oportunidad 10. Objetividad 11. La materialidad 12. El carcter selectivo del control

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

13. La presuncin de licitud 14. El acceso a la informacin 15. La reserva 16. La continuidad de las actividades 17. La publicidad 18. La participacin ciudadana 19. la flexibilidad

PROCEDIMIENTOS , TCNICAS Y PRUEBAS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son operaciones especificas que se aplican en el desarrollo del examen e incluyen practicas y tcnicas consideradas necesarias en el anlisis de una partida o componente de los EE.FF. o de un conjunto de hechos o circunstancias relativa a las actividades o gestin de la entidad

CLASES DE PROCEDIMIENTO
Procedimiento de cumplimiento. transacciones realizadas en base a disposiciones legales, verificacin de las disposiciones legales Procedimiento sustantivo. Son los que se desarrollan con la finalidad de detectar imprecisiones significativas en el nivel de aseveraciones o afirmaciones de la gerencia

CLASES DE PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO Identificar una razonable relacin para calcular una expectativa de la cantidad registrada Ejecutar los procedimientos apropiados para establecer la confiabilidad de la informacin

CLASES DE PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO Comparar la expectativa con el monto registrado y observar la diferencia Obtener explicaciones para las diferencias significativas Documentar el monto de cualquier error detectado por los procedimientos analticos, sustantivos y su efectos estimados

CLASES DE PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO DE DETALLE Confirmacin Inspeccin fsica Comprobacin Calculo Revisin

CLASES DE PROCEDIMIENTO
Procedimiento de Revision analtica Comprenden, la aplicacin de comparaciones , clculos, indagaciones inspecciones y observaciones para efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
INSPECCIN .- Revisin de la documentacin sustentatoria, manuales de operacin existentes, manuales de procedimientos ,inspeccin fsica o recuento fsico de bienes tangibles OBSERVACIN .-Examen ocular para confirmar como se ejecutan las operaciones, ver el desempeo y la evolucin de un procedimiento, desempeado por otros, ver funcionamiento de los controles internos establecidos en la empresa

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
INDAGACIN.Son averiguaciones, seguimientos sobre determinado datos, operaciones , partidas contables, indagacin de activos no habidos, peso de bienes. CONFIRMACIN.Comprobar la autenticidad y exactitud de los saldos, deudores y acreedores

TCNICAS DE AUDITORIA
Son mtodos prcticos o recursos particulares de investigacion y pruebas que el auditor utiliza para la obtencin de informacin y evidencia realizando pruebas y aplicando mtodos de anlisis necesarios con la finalidad de sustentar una opinin.

TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR Observacin Comparacin TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL Indagacin Entrevista Encuesta

TCNICAS DE AUDITORIA

TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA Anlisis Confirmacin Tabulacin Conciliacin TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL Comprobacin Computacin Rastreo Revisin selectiva TCNICA DE VERIFICACIN FSICA Inspeccin

PRUEBAS DE AUDITORIA
Son procedimientos que consisten en extraer muestras o seleccionar transacciones del conjunto de operaciones que se realiza en la entidad a fin de someterlos a examen o anlisis con la finalidad de acreditar y confirmar las aseveraciones contables y otros hechos econmicos relacionados con la gestin demostrando la veracidad y validez de tales afirmaciones.

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

1.- PRUEBAS SUSTANTIVAS Tiene como finalidad de demostrar la verdad de los hechos econmicos ,financieros y son realizados para obtener evidencia de auditoria con respecto a las aseveraciones en los EE.FF. ( propiedad, existencia, integridad, valuacin etc) El objetivo de la prueba sustantiva es en detectar cifras errneas de consideracin ( materiales ) que pueda haber ocurrido

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

TIPOS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS Procedimientos analticos sustantivos, Implican la comparacin de un monto registrado con la expectativa del auditor y el anlisis de cualquier diferencia significativa ejemplo : a) Seleccionar tems del inventario permanente para realizar pruebas de conciliacin b) Efectuar sumas y clculos para probar la exactitud de la existencia y los ajustes por inflacin c) Identificar los tems con cdigos duplicados

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

Pruebas de detalle Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen, comparacin, clculos, confirmacin, inspeccin fsica, indagacin, con la finalidad de investigar la causa de una fluctuacin significativa. Ejemplo : a) Revisar la valuacin d e las existencias a fin de no superar el valor de mercado b)Circularizar cartas para confirmar saldos, c) efectuar reconciliaciones bancarias Pruebas de detalle compras Pruebas detalle tesorera Pruebas de detalle planillas Pruebas de detalle cuentas por pagar

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

2.- PRUEBAS DE CONTROL Son procedimientos de auditoria que se aplican para corroborar el funcionamiento de los controles internos claves que nos proporciona el grado de que los procedimientos de control interno se aplican efectivamente. Ejemplo.-a) Verificar los procedimientos de control establecidos como: la autorizacin, segregacin de funciones, uso de documentos b) Verificar la existencia del plan anual de adquisiciones c)Verificar los documentos de gestin.

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

3.- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Se refiere al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes, conforme lo seala el NAGU 3-20 seala que la ejecucin de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes, reglamentos vigentes y aplicables.

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

4.- PRUEBAS DE SALDOS Y TRANSACCIONES Las pruebas de saldos generalmente representan la etapa final conducente a emitir opinin sobre los EE.FF. Examinados, por lo tanto el auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y competente, mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimiento sustantivos

CLASES DE PRUEBAS DE AUDITORIA

Ejemplo Prueba saldos Seleccione los saldos ms importantes en monto y magnitud y efectu una circularizacin positiva o negativa de respuestas Confronte selectivamente las cuentas por cobrar con los registros auxiliares Ejemplo de transacciones Verificar que estn autorizadas y cumplan con los requisitos de ley Verificar los precios oficiales Verificar el destino o el ingreso de los bienes Verifique la secuencia numera de los documentos sustenta torios.

RIESGO DE AUDITORIA
Es la posibilidad de emitir un dictamen o informe de auditoria incorrecto e inapropiado por no haber detectado errores, desviaciones o irregularidades ( distorsin material ) significativo que modifican el sentido de la opinin vertida en el informe. El riesgo esta basado en las debilidades identificada en el ambiente de control.

FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA

Dentro del planeamiento de auditoria debe detectarse los factores que producen riesgos Ejemplo Accesos no autorizados a la informacin. Ausencia de registros contables Desorganizacin en los archivos a que corresponde los documentos sustentatorios Escasa competencia, idoneidad o integridad del personal Cambios frecuentes organizacionales

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

1.- RIESGO INHERENTE.- Es la posibilidad de los EE.FF. A la existencia de errores o irregularidades significativas o hayan sufrido distorsiones que pueda resultar materiales, cuanto mayor riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia necesaria

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

FACTORES QUE DETERMINA EL RIESGO INHERENTE La naturaleza de la entidad El tipo de operaciones que realiza Volumen de transacciones Situacin econmica y financiera de la entidad Calidad y calificacin de sus recursos humanos Mala reputacin de los directivos Errores de consideracin detectadas por auditores anteriores

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

CARACTERSTICAS SUSCEPTIBLES DE APROBACIN ILCITA Utilizacin indebida de fondos ( malversacin ) El Pago de bienes y servicios inexistentes El mal uso de los recursos del estado

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

2.- RIESGO DE CONTROL.- Se determina evaluando la capacidad de los sistemas de control implementados, para detectar, errores, irregularidades significativas en forma oportuna, por lo tanto la existencia de puntos dbiles de control interno implicaran la existencia de factores que incrementan el riesgo de control

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE CONTROL La estructura orgnica en la entidad es muy compleja y burocrtica Los mtodos para asignara autoridad y responsabilidad es ineficaz en algunos casos, existe ausencia de ellos La influencia externa a la entidad son negativas

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

3.-RIESGO DE DETECCIN Se determina cuando los procedimientos de auditoria seleccionados no detectan errores e irregularidades existentes en los EE.FF., es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditoria

CATEGORAS DE RIESGO DE AUDITORIA

FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE DETECCIN La ineficiencia de los procedimientos de auditoria aplicadas Los problemas de definicin del alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicados El examen que se realiza por medio de muestras y no se extiende al universo de las transacciones, por tanto la mala determinacin del tamao de la muestra pueden llevar a conclusiones errneas