Auditoria Gubernamental

CPC. Gladis Medina Flores

Moquegua, octubre 2011

MANDATO LEGAL DE LA CGR

La constitucin poltica del Per indica lo siguiente:

Art.81 La Cuenta General de la Repblica acompaada del Informe de Auditoria de la Contralora General, es remitida por el Presidente de la Repblica al Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del ao siguiente al ejecucin del presupuesto.

MANDATO LEGAL DE LA CGR

La constitucin poltica del Per indica lo siguiente: Art.82 La CGR es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano Superior del S. N. C. Supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.

MANDATO LEGAL DE LA CGR

La constitucin poltica del Per indica lo siguiente: Art.199 Las Regiones y las Municipalidades rinden cuenta de la ejecucin de su presupuesto a la Contralora General de la Repblica. Son fiscalizadas de acuerdo a Ley.

CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Es interno y externo, y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la :

Supervisin Vigilancia Verificacin

Asimismo del cumplimiento de:

de los actos y resultados de la gestin pblica , en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

Normas legales Lineamientos de polticas Planes de accin

el control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificacin posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecten correcta y eficientemente. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, como responsabilidad de las funciones que le son inherentes. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas por el rgano de Control Institucional, segn sus planes anuales.

CONTROL EXTERNO
Conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema (una SOA o el OCI de otra entidad).

Supervisar

Vigilar Verificar

la gestin, la captacin y el uso de recursos del Estado

Es selectiva y posterior

Puede ser preventivo o simultneo.

LEY N 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, siendo el Sistema Nacional de Control el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
CONTRALORA GENERAL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es el conjunto de rganos, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Est conformado por la Contralora General de la Repblica (CGR), los rganos de Control Institucional (OCI) y las Sociedades de Auditoria designadas (SOA) para realizar esta labor en el Sector Pblico.

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) La Universalidad El carcter integral La autonoma funcional El carcter permanente El carcter tcnico y especializado La legalidad El debido proceso La eficiencia, eficacia y economa La oportunidad La objetividad La materialidad

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

l) El carcter selectivo del control ll) La presuncin de licitud m) El acceso a la informacin n) La reserva o) La continuidad de las actividades o funcionamiento p) La publicidad q) La participacin ciudadana r) La flexibilidad.

NORMATIVIDAD APLICABLE
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAs. Normas Internacionales de Auditoria - NIAs. Normas de Auditoria Gubernamental NAGUs. Directivas, lineamientos emitidos por la CGR.

AUDITORA GUBERNAMENTAL
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, emitiendo el correspondiente informe. Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU y disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General, aplicando las tcnicas, mtodos y procedimientos establecidas por la profesin del contador pblico.

TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

El tipo de la Auditoria Gubernamental se define por sus objetivos. Auditoria Financiera Auditoria de Desempeo Examen Especial
DICTAMEN P R O D U C T O

INFORME

INFORME

AUDITORIA FINANCIERA
Determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivos, de acuerdo con los PCGA de cuyo resultado se emite el dictamen.

AUDITORIA DE DESEMPEO
a) Determinar el logro del (los) objetivo(s) y meta(s) asociado(s) a la entrega del bien o servicio pblico, as como los procesos crticos y factores que podran estar limitndolos. b) Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los procesos crticos de produccin y de soporte del bien o servicio pblico son adecuados, principalmente si proveen informacin necesaria y suficiente, y si es utilizada en los procesos de toma de decisiones. c) Establecer si la obtencin, utilizacin de los insumos (recursos humanos, financieros, equipos, entre otros) y los procesos del bien o servicio pblico, se realizan de manera eficaz, eficiente, econmica y con calidad.

EXAMEN ESPECIAL Revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente Informe. Puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

ETAPAS O FASES DE LA AUDITORIA

1. La Planificacin 2. La Ejecucin o trabajo de campo 3. El Informe 4. Seguimiento de Medidas Correctivas - SSMMCC.

TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para fundamentar su opinin y conclusiones. Su empleo se basa en el criterio o juicio del auditor. Generalmente se clasifican a base de la accin que se va a ejecutar.

PRCTICAS DE AUDITORA
Son las operaciones o labores de auditoria (no consideradas como tcnicas) efectuadas como parte del examen. Son elementos auxiliares muy importantes. Normalmente se les confunde como tcnicas.

PRINCIPALES PRCTICAS DE AUDITORA

Sirven en las labores de auditoria como elementos auxiliares

PRUEBAS SELECTIVAS
A JUICIO DEL AUDITOR

MUESTREO ESTADISTICO
(CLCULO DE PROBABILIDADES)

SINTOMAS (SEAL O
INDICIO DE ALGUNA COSA)

INTUICION (SEXTO SENTIDO)

SOSPECHA
(ACTITUD DE DESCONFIAR)

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias. La combinacin de tcnicas y prcticas de auditoria, depende del criterio del auditor. Estn contenidos en el Programa de auditoria.

AUDITOR GUBERNAMENTAL
Es el profesional que rene los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de auditoria en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, aplicando las NAGA, las NIA y las NAGU.

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Son exigencias ticas cuya forma y espritu deben ser tomados en cuenta por los auditores gubernamentales: Aptitud de Servicio. Calidad de Servicio. Compromiso con el Pas. Cordialidad. Cuidado y Esmero Profesional. Independencia, Objetividad e Imparcialidad. Probidad administrativa. Reserva o confiabilidad. Tecnicismo. Vocacin por la verdad y la transparencia.

CUESTIONARIO A DESARROLLAR
1. Qu es el S.N.C. quines lo conforman y quin es su ente rector? 2. En forma resumida indique las atribuciones del S.N.C. 3. Cmo se clasifica el Control Gubernamental? mencione dos ejemplos de cada uno 4. Qu se entiende por el Principio Carcter selectivo del control? 5. Qu se entiende por el Principio de Licitud? 6. En qu auditoria gubernamental se emite el Dictamen y cules son los tipos de opiniones que se podran emitir? 7. Considerando el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, a qu est referida la Independencia, objetividad e imparcialidad. 8. Precise la tcnica de auditoria a utilizar e: - Verificacin de los bienes de almacn - Verificacin de la planilla de remuneraciones - Ingreso del personal (marcado de asistencia y uso de uniforme) - Situacin de la rendicin de gastos por anticipo de viticos - Obtencin de informacin sobre saldos de cuentas corrientes que corroboren la informacin consignada en los libros contables.

NORMATIVA A UTILIZAR EN EL DESARROLLO DEL CURSO

1. Ley 27785, Ley General del SNC y de la CGR (pub. 23 de julio de 2002) 2. Resolucin de Contralora 141-99-CG Modificacin de NAGUs y MAGU (pub. 29 de noviembre de 1999) 3. Resolucin de Contralora 259-2000-CG Modificacin de NAGUs (pub. 13 de diciembre de 2000) 4. Resolucin de Contralora 309-2011-CG Modificacin de NAGUs (pub. 29 de octubre de 2011) 5. Resolucin de Contralora 320-2006-CG Normas de Control Interno (pub. 3 de noviembre de 2006) 6. Resolucin de Contralora 077-99-CG Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per (pub. 8 de julio de 1999) 7. Manual de Auditora Gubernamental 8. Lineamientos emitidos por la CGR 9. NIAs (la parte pertinente) FUENTE DE INFORMACION: Diario El Peruano y el Portal de la CGR Normatividad.

La verdadera dimensin del hombre no est dada por lo que alcanza sino ms bien por lo que anhela alcanzar
Khalil Gibrn