Reformas Fiscales 2014 Jueves 5

M.I. Alberto G.
Guzmn Daz
M.F. Ramiro H. Ortega
Campos
M.F. Gustavo Oblea Rosales
Dr. Javier Eliott Olmedo
Castillo
Reformas Fiscales 2014
En la vida nos juzgan por
lo que terminamos, no por
lo que empezamos

Annimo

ENTORNO ECONOMICO
El pasado 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal envi
al Congreso de la Unin la Iniciativa de LIF para el
ejercicio fiscal 2014, dicha Iniciativa contempl un
crecimiento econmico de 3.9% para 2014; tipo de
cambio de 12.6 pesos por dlar, un precio fiscal del
petrleo de 81.0 dlares por barril y una plataforma de
produccin de petrleo de 2.52 millones de barriles
diarios.

La iniciativa de LIF fue discutida y aprobada en primera
instancia por la Cmara de Diputados, para despus ser
ratificada por el Senado, con algunos cambios en diversos
renglones de ingresos . Existieron modificaciones a lo
propuesto en la inciativa, el precio promedio del
petrleo que pas a 85.0 dlares por barril, y en el
proceso le negaron ambas cmaras 13 mil MDP.

Evolucin del Presupuesto de Egresos
de la Federacin.
(Cifras en millones de millones de pesos
nominales)
Ingresos por Financiamientos incluidos en LIF
(Cifras en miles de millones de pesos corrientes)
ART 2 ENDEUDAMIENTO
Se intenta cubrir el dficit en el gasto Pblico con
endeudamiento, rompiendo as con la inercia de los
tres ltimos sexenios caracterizados por una gran
disciplina en el gasto y solidez econmica.
Se autoriza al Ejecutivo Federal, por conducto de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para
contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras
formas del ejercicio del crdito pblico, incluso
mediante la emisin de valores, en los trminos de la
Ley General de Deuda Pblica y para el
financiamiento del Presupuesto de Egresos de la
Federacin para el Ejercicio Fiscal 2014, por un
monto de endeudamiento neto interno hasta por
570 mil millones de pesos.

ART. 8 LEY DE INGRESOS

Continan tasas de recargos mensuales
para el ejercicio fiscal 2014
Por Prrroga 0.75%
Por pago en
Parcialidades:
Hasta 12 meses
Ms de 12 meses y hasta
24 meses
Superiores a 24 meses y
plazos diferidos
1.00%
1.25%
1.50%
ART. 15 SEGUNDO PRRAFO
Se mantiene la reduccin en el pago de
multas, por infracciones derivadas del
incumplimiento de obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago.
50 % si se corrige durante facultades de
revisin antes del acta final.
40 % de reduccin si se corrige despus del
acta final pero antes de la resolucin.

ART. 15 SEGUNDO PRRAFO

Excepto:
Las impuestas por declarar prdidas fiscales
en exceso; y
Las contempladas en el artculo 85, fraccin I
del CFF.(Oponerse a visita, no proporcionar
datos e informes o contabilidad)

Estmulos fiscales
Se mantienen los estmulos fiscales que se han venido
otorgando anualmente, entre los que destacan:

El estmulo fiscal consistente en el acreditamiento contra el
ISR y sus retenciones, del impuesto especial sobre
produccin y servicios pagados por la adquisicin de diesel
que sea para su consumo final, en los siguientes casos:

Por la adquisicin de diesel de maquinaria en general
que se utilice en actividades empresariales, excepto
minera, as como para vehculos marinos

Por la adquisicin del diesel utilizado para la
realizacin de actividades agropecuarias o
silvcolas; opcionalmente, se prev un
esquema de devolucin limitado para estos
contribuyentes.

Por la adquisicin de diesel para uso
automotriz en vehculos que se destinen
exclusivamente al transporte pblico y
privado de personas o de carga. Este
estmulo no es aplicable tratndose de
contribuyentes que presten servicios
preponderantemente a partes relacionadas

Se incorpora un nuevo estmulo para
aquellos contribuyentes que
adquieran combustibles fsiles, pero
que los utilicen como materias
primas sin someterlos a un proceso
de combustin, consistente en el
acreditamiento del impuesto especial
pagado contra el ISR del ejercicio.
Otra novedad en materia de
estmulos, es el que recibirn los
titulares de concesiones mineras
cuyos ingresos sean menores a 50
millones de pesos, consistente en
poder acreditar un monto equivalente
al derecho especial sobre minera
pagado contra el ISR del ejercicio.
Se permite el acreditamiento de
50% de los pagos que se realicen
en la red nacional de autopistas
de cuota para contribuyentes que
se dediquen slo al transporte
terrestre pblico o privado de
carga o pasaje.
Contina la exencin del pago del
Impuesto sobre Automviles Nuevos
(ISAN) en la enajenacin e importacin
de automviles elctricos o hbridos.
Por otro lado, se exime del pago de
Derecho de Trmite Aduanero (DTA)
que se cause por la importacin de
gas natural.
Estimulo combustibles fsiles
Minera
Transitorios
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Morales
M.I. Alberto G. Guzmn Daz
DISPOSICIONES TRANSITORIA DE LA LISR
b) Abrogacin de la LISR anterior (2013).

El Artculo Noveno transitorio fraccin II de la LISR
abroga a la anterior LISR de la siguiente manera.

II. Se abrogan la Ley del Impuesto Sobre la Renta
del 1 de enero de 2002. El Reglamento de la ley de
impuestos sobre la renta de fecha 17 de octubre de
2003 continuara aplicndose en lo que no se
oponga a la presente Ley del Impuesto Sobre la
Renta y hasta en tanto se expida un Nuevo
Reglamento.

DISPOSICIONES TRANSITORIA DE LA LISR
Las obligaciones y derechos derivados de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta que se abroga conforme a
esta fraccin, que hubieran nacido durante su
vigencia, por la realizacin de las situaciones
jurdicas o de hecho previstas en dicha Ley, debern
ser cumplidas en las formas y plazos establecidos
en el citado ordenamiento y conforme a las
disposiciones, resoluciones a consultas,
interpretaciones, autorizaciones o permisos de
carcter general o que se hubieran otorgado a ttulo
particular, conforme a la Ley que se abroga.
DISPOSICIONES TRANSITORIA DE LA LISR.
c) Disposiciones que quedan sin efecto

El Artculo Noveno transitorio, fraccin IV de la LISR precisa lo
siguiente:

IV. A partir de la fecha en que entre en vigor la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, queda sin efectos las
disposiciones legales, reglamentarias, administrativas,
resoluciones, consultas, interpretaciones,
autorizaciones o permisos de carcter general o que se
hubieran otorgado a ttulo particular, que contravengan o
se opongan a lo preceptuado en esta ley."

Tasa de ISR y factor de Piramidacin para
personas morales
Art 9 y 10. LISR
Se establece la tasa del 30% en lugar de la del 28%,
que conforme a la LISR vigente en 2013 debera
haberse aplicado a partir de 2014, lo cual significa un
incremento del 7.00% en 2 puntos netos.

El factor de piramidacin a partir de 2014 ser de
1.4286.
Se aclara que la utilidad fiscal del contribuyente se obtiene
una vez disminuida la Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades (PTU) pagada en el ejercicio. Esta
modificacin disipa dudas respecto de la mecnica del
clculo del coeficiente de utilidad.

Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(=) Utilidad Fiscal antes de PTU
(-) PTU
(=) Utilidad Fiscal (Para efectos del coeficiente
de utilidad)
(-) Prdida fiscal
(=) Resultado Fiscal

Determinacin del resultado fiscal y la renta gravable para la PTU
Art. 9 LISR
Concepto ISR PTU
Ingresos acumulables 1,000,000 1,000,000
47% o 53% de los ingresos exentos de los
trabajadores (Art. 28 fracc. XXX LISR,
ejemplo 100,000x 0.53)
No procede (53,000)
Ingresos para PTU No procede 947,000
Deducciones autorizadas (800,000) (800,000)
PTU pagada en el ejercicio 2014 (50,000) No procede
Utilidad Fiscal 150,000 No Procede
Perdidas Fiscales de ejercicios anteriores (50,000) No procede
Deduccin normal que hubiera correspondido
de no haber aplicado deduccin inmediata
hasta 2013(ejemplo 500,000x10%)
No procede (5,000)
Resultado Fiscal/ Renta gravable para PTU 100,000 142,000
Tasa de ISR/ Porcentaje de reparto para PTU 30% 10%
ISR del ejercicio 30,000 14,200

Ingresos acumulables por las enajenaciones a plazo
Art. 17 Fracc. III segundo prrafo y Articulo Noveno fraccin XI de
disposiciones transitorias de la LISR

Se eliminara para las personas morales la facilidad de considerar
como ingreso obteniendo solamente la parte del precio cobrado
durante el ejercicio, cuando se realizan enajenaciones a plazo en
los trminos del antepenltimo prrafo del artculo 14 del CFF.

A partir del 2014 se considerara como ingreso obteniendo en el
ejercicio el total del precio pactado.

Se establece que por las enajenaciones a plazo realizadas hasta
el 31 de diciembre de 2013 los contribuyentes continan
acumulando los ingresos conforme se cobren, en este caso, el ISR
se paga en dos partes iguales, el 50% en el ejercicio en el que se
acumule el ingreso y el 50% restante en el siguiente.
Ingresos Enajenacin Acciones
Rgimen general para ganancia en enajenacin de
acciones

Rgimen opcional en caso de haberlas detentado
doce meses o menos

Se elimina caso en que una parte de las acciones
tiene
mas de doce meses y otra parte menos.
Se precisan reglan en relacin con la determinacin
de la base cuando existen mas una capa accionaria.

Sobre impuesto por pago de
dividendos
Se establece que las personas fsicas
residentes en Mxico, as como los residentes
en el extranjero, que reciban dividendos o
utilidades que se hubieran generado a partir del
2014, debern pagar un impuesto adicional de
10%. En estos casos, las personas morales
que distribuyan o paguen los dividendos a
personas fsicas residentes en Mxico, o a
residentes en el extranjero, debern retener
10%.

DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y NO
DEDUCIBLES.

a)Cuotas al IMSS a cargo de los patrones.
Art.25 fraccin VI LISR

No sern deducibles las cuotas de seguridad social que
corresponden al trabajador cuando sean pagadas por el patrn.

b)Donativos
Art. 27 fraccin I LISR

4% Mximo cuando se realicen en favor de la Federacin, de las
entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos
descentralizados.

7% a las donatarias autorizadas, sin que en ningn caso el lmite
de la deduccin total, considerando los rganos de gobierno y
los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7%.

DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y NO
DEDUCIBLES continuacin
c) Aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y
primas de antigedad
Art. 25 fraccin X LISR

Se limita la deduccin de las aportaciones efectuadas para
la creacin o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a
las que establece la LSS, y de primas de antigedad

El monto de la deduccin se limita al 47% del monto de
aportacin realizada en el ejercicio de que se trate,
pudiendo ser del 53% cuando el monto exento de las
pensiones, o jubilaciones o primas de antigedad no
disminuya respecto del monto exento del ejercicio
anterior.

DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y
NO DEDUCIBLES continuacin
d) Inversin en automviles
Art. 36 fraccin II LISR y noveno fracc. V de disposiciones
transitorias de LISR

La deduccin de la inversin realizada en
automviles, disminuye de $ 175,000.00 a $
130,000.00

Las inversiones efectuadas hasta el 2013 que no
hubieran sido deducidas en su totalidad,
continuaran deducindose considerando como MOI
hasta $175,000.

e) Arrendamiento de automviles
Art. 28 fraccin XIII LISR

La deduccin diaria de pagos efectuada por el uso o goce
temporal de automviles disminuye de $ 250.00 permitida
por el Decreto del 30 marzo de 2012 a $200.00.

f)Consumos de restaurante
Art 28 fraccin XX LISR

La deduccin de consumos en restaurantes dentro de una
faja de 50 kilmetros que circunde al establecimiento del
contribuyente, disminuye de 12.5% al 8.5%.

g) Partes relacionadas
Art. 28 Fraccin XXIX LISR

No sern deducibles los pagos que efectu el
contribuyente cuando los mismo tambin sean
deducibles para una parte relacionada residente
en Mxico o en extranjero.

La no deduccin no ser aplicable cuando la parte
relacionada que deduce el pago efectuado,
acumule los ingresos generados por este ltimo
ya que sea en el mismo ejercicio fiscal o en el
siguiente.

h) Ingresos exentos para los trabajadores
Art. 28 fraccin XXX LISR

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos
para el trabajador, solo sean deducibles en un
47%.

Entre otras prestaciones salariales y previsin
social, no deducibles al 53%, estn el fondo de
ahorro, los vales de despensa, las horas extra, el
aguinaldo, las primas vacacionales y dominicales,
la PTU y los pagos por separacin.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y NO
DEDUCIBLES (CONTINUACIN)
i) Deduccin de salarios
Art. 27 fracc. III LISR

Los pagos que se hagan por la prestacin de un
servicio personal subordinado que excedan de $
2,000 debern realizarse mediante transferencia
electrnica de fondos desde cuentas abierta a nombre
del contribuyente en instituciones que componen el
sistema financiero y la entidades que para tal efecto
autorice el Banco de Mxico; cheque nominativo de
la cuenta del contribuyente, para bono en cuenta del
beneficiario.

j) Deduccin de vales de despensa
Art. 27 fraccin XI LISR

Los vales de despensa otorgados a los trabajadores, solo
sern deducible en los trminos de la fraccin XXX del
articulo 28 ( 47% o 53%, segn proceda), cuando su entrega
se realice a travs de los monedero electrnicos que al
efecto autorice el SAT.

k) Estimulo fiscal por contratar a adultos mayores
Art. 186

Se otorga un estimulo fiscal (suponemos deduccin) a
quien contrate personas de 65 aos y ms, consistente en el
equivalente al 25% del salarios que sirva de base para
calcular las retenciones del ISR del trabajador, en el
ejercicio.

DEDUCIBLES
l) Deduccin de terrenos para desarrolladores inmobiliarios
Art. 191 y Noveno fraccin XXXVI de disposiciones transitorias de la
LISR

Los desarrolladores inmobiliarios pueden deducir en el ejercicio en el que
adquieren el costo de adquisicin de terrenos, debiendo acumular un 3%
del monto deducido actualizado en cada uno de los ejercicios que
transcurran desde el ejercicio en el que se adquiri el terreno y hasta el
ejercicio inmediato anterior al que se enajene.
El nuevo segn prrafo establece; que los contribuyente que no
hayan enajenado el terreno despus del tercer ejercicio inmediato
posterior al que fue adquirido, deber considerar como ingreso
acumulable el costo de adquisicin de dicho terreno, actualizado
por el periodo transcurrido desde la fecha de adquisicin del terreno
y hasta el ltimo da del mes en que se acumule el ingreso.

m) Deduccin lineal al 100% de ciertas inversiones.

Arts. 33 y 34 LISR y Noveno fracc. V de disposiciones transitoria de la LISR

Se elimina la tasa del 100% de deducciones de las siguientes
inversiones:

Maquinaria y equipo para la conversin a consumo de gas natural
y para prevenir y

controlar la contaminacin ambiental, y

Maquinas registradoras de comprobacin fiscal.

Se mantiene la deduccin lineal al 100% para maquinaria y
equipo para generacin de energa proveniente de fuentes renovables
y se adiciona a esta misma tasa los sistemas de cogeneracin de
electricidad eficiente.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y NO DEDUCIBLES
(CONTINUACIN)
n) Gastos de exploracin del sector minero
Art. 33 LISR

Los contribuyentes dedicados a la explotacin de
yacimientos de mineral, hasta el 2013 pueden
deducir la totalidad de las erogaciones por
concepto de exploracin y cuantificacin de nuevos
yacimientos, en el ejercicio en que se realicen.

Se elimina este beneficio, por lo que se
deducirn como una erogacin en periodo pre
operativo al 10% anual.

o) Deducciones de reservas para instituciones
de crdito
Art 53 LISR vigente hasta el 2013

Se elimina la deduccin del monto de las reservas
preventivas globales que se constituyen o se
incremente de conformidad con el art 76 de la Ley
Instituciones de Crdito, en el ejercicio en que las
reservas se constituyen o se incrementen.
p) Deduccin de inventarios obsoletos
Art. 27 Fraccin XX

Se establece que los contribuyentes podrn efectuar la
deduccin de las mercancas, materias primas, productos
semiterminados o terminados, en existencia, que por
deterioro u otra causas no imputables al contribuyente
hubiera perdido su valor, siempre que tratndose de
bienes bsicos para la subsistencia humana en materia
de alimentacin, vestido, vivienda o salud , antes de
proceder a su destruccin se ofrezcan en donacin a las
instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
conforme a la LISR.

Hasta el 2013 fuera el bien que fuera se tena que ofrecer en
donacin antes de proceder a su destruccin.

q) Costo de lo vendido
Art 39 LISR

El costo de las mercancas que se enajenen, as como de
las que integren el inventario final de ejercicio se
determinara conforme al sistema de costeo absorbente
sobre la base de costos histricos o predeterminados.

Se precisa en los casos de actividades comerciales se
debe de disminuir el inventario de la mercanca no
enajenada, as mismo se precisa no efectos fiscal a las
revaluaciones de inventarios y/o costo de lo vendido.

De lo contrario se desprende que ya no se podr utilizar el
sistema de costeo directo, en congruencia con la NIF C-4.

r) Valuacin de inventarios
Art 41 LISR

Los contribuyentes, podrn optar por cualquiera de los mtodos
de valuacin de inventarios que se sealan a continuacin:

- Primeras entradas primeras salidas (PEPS)
- Costo identificado
- Costo promedio
- Detallista

De los anterior se desprende que ya no se podr utilizar como
mtodo para valuar los inventarios el de Ultimas Entradas
Primeras Salidas (UEPS), en congruencia con la NIF C-4.

s) Se precisa el momento de la deduccin del costo cuando
se proporcionen bines .
Art 43 LISR

9.

Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races
(SIBRAS)
Art 224-A actual y noveno fracciones XXXV de
Se elimina el rgimen aplicables a las SIBRAS que
segn la exposicin de motivos tiene el propsito de
evitar que el uso distorsionado del beneficio previsto
en el artculos 224-A LISR vigente se utilice con la
intencin de erosionar la base del ISR.

Se establece un rgimen transitorio para las ya
existentes.

Rgimen simplificado
Captulos VII y VIII y Art. Noveno fracciones XXI
y LXI de disposiciones transitorias de la LISR
Se elimina rgimen simplificado el cual era aplicable en las
siguientes personas:

1.- Las dedicadas exclusivamente a autotransporte terrestres de carga
o de pasajeros siempre que no presten preponderantemente sus
servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero,
que se considere parte relacionada.
El SAT, podr otorgar facilidades de comprobacin a los
dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga
federal forneo de pasaje y turismo asta por una 4% de sus
ingresos. Se podr establecer que sobre las erogaciones se
retenga ISR, sin que excedan el 17%.
2.- Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a
actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, as como las dems
personas morales que se dediquen exclusivamente dichas actividades.

Rgimen simplificado
Captulos VII y VIII y Art. Noveno fracciones XXI
y LXI de disposiciones transitorias de la LISR
3.- Las que se dediquen exclusivamente a actividades
pesqueras.
4.- Las constituidas como empresa integradoras.
5.- Las sociedades cooperativas de auto transportistas
dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de
carga o de pasajeros.

Sustituyndose por los nuevos captulos en el Titulo II
de la nueva LISR que son:

Captulo VII. De los coordinados
Captulo VIII. Rgimen de actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras.

Rgimen de consolidacin fiscal
Articulo noveno fracciones XV al XIX de
Se elimina el rgimen de consolidacin fiscal, estableciendo
un esquema de salida para estos grupos de sociedades.

Se establecen dos alternativas para el clculo del ISR
diferido.

El pago del ISR diferido se har fraccionado en cinco
ejercicios de la siguiente manera:

a) 25% en el mes de mayo del primer ejercicios fiscal
posterior al de la conclusin del plazo de los 5 ejercicios.
b) 25% en abril del ejercicio siguiente.
c) 20% en abril del ejercicio siguiente.
d) 15% en abril del ejercicio siguiente.
e) 15% en abril del ejercicio siguiente.

Rgimen de consolidacin fiscal
Articulo noveno fracciones XV al XIX de
Las empresas que aun se encuentren en el periodo
obligatorio de cinco aos de tributacin, podrn
seguir aplicando las disposiciones vigentes en 2013
y, una vez que concluya ese periodo, debern
calcular y enterar el ISR diferido que tengan a esa
fecha, a travs del esquema fraccionado de pagos.

Rgimen opcional para grupo de sociedades
Art. 59 al 71 LISR y noveno fracc. XX de
Se adiciona la Titulo II el Captulo VI denominado del
rgimen opcional para grupo de sociedades, con la
finalidad de diferir el ISR hasta por tres aos el cual tendr
las siguientes ventajas.

a) La determinacin de ISR diferido se har utilizando un
factor que se obtendr de dividir el resultado del grupo
entre los resultados individuales.

a) En las declaraciones anuales se reflejara el ISR a pagar y
el diferido.

a) El ISR diferido se determina a travs de una suma de ISR
diferido manifestado en las declaraciones individuales

Rgimen opcional para grupo de sociedades
Art. 59 al 71 LISR y noveno fracc. XX de
Se excluyen de este rgimen:

No contribuyentes titulo III
Coordinados
Sistema Financiero y Sociedades de Inversin de
capitales.
Asociacin en Participacin
Residentes en el Extranjero
Maquiladoras de Exportacin
Sociedades en Liquidacin
Sociedades con Perdidas
S.C., A.C. y Sociedades Cooperativas
Empresas de Transporte Pblico Areo

Obligaciones de las personas morales del Ttulo II
Art. 76 LISR y noveno fracciones IX y X de
a) Eliminacin de declaraciones informativas.

Respecto del ejercicio 2017 y siguientes ya no debern presentarse las
siguientes declaraciones informativas:

Operaciones efectuadas con clientes y proveedores.
Retenciones del ISR en general (salarios, arrendamientos y premios)
Pagos a residentes en el extranjero con fuente de riqueza en territorio
nacional.
Donativos otorgados.
Dividendos pagados personas fsicas o morales.
Retenciones de 10% del ISR por servicios profesionales pagados a
personas fsicas.

Las declaraciones informativas de los ejercicios 2013 a 2016, se
presentaran en los trminos de la LISR que se abroga.

Obligaciones de las personas morales del Ttulo II
Art. 76 LISR y noveno fracciones IX y X de
b) Constancias de retenciones.

A partir de 2017 en vez de expedir constancias de
retenciones, se debern expedir comprobantes fiscales
por retenciones cuando se hagan pagos a:
Residentes en el extranjero.
Personas fsicas por la prestacin de un servicio
personal subordinado.
Personas fsicas por el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.

Las constancias de los ejercicios 2013 a 2016, se
presentaran en los trminos de la LISR que se
abroga.

Nueva Mecnica de Utilidad Fiscal
Neta
Art 89 LISR Art 72 LISR ( 2014)
Resultado Fiscal Resultado Fiscal
(-) ISR pagado (-) ISR pagado
(-) No deducibles (-) No deducibles
(excepto provisiones, reservas (excepto
provisiones, reservas y PTU)
reservas y PTU)
(=) Utilidad Fiscal Neta (-) Acumulacin de ISR
pagado en el extranjero
(Art. 5 LISR )
(=) Utilidad Fiscal Neta
10% ISR adicional a utilidades generadas a partir de 2014.
fraccin XXX trancitoria.

Personas morales con fines no lucrativos.
a) Personas morales que ya no tributaran en Ttulo III

A partir de 2014 las siguientes personas morales tributaran
en el Titulo II de la LISR:

Las sociedades o asociaciones de carcter civil que se
dediquen a la enseanza con la autorizacin o
reconocimiento de validez oficial cuando no sea donatarias
autorizadas.

Las sociedades o asociaciones de carcter civil con fines
deportivos sin embargo se precisa que si podrn tributar
en el Titulo III las asociaciones deportivas reconocidas
por la comisin nacional del deporte, siempre cuando
estas sean miembros del sistema nacional de deporte en
los trminos de Ley General de Cultura Fsica y Deporte.
Personas morales con fines no lucrativos.
a) Personas morales que ya no tributaran en Ttulo
III

Las sociedades o asociaciones de carcter de civil
con fines religiosos precisndose que las asociaciones
religiosas constituidas de conformidad con la Ley
de Asociaciones Religiosas y Culto y Publico si
tributaran en el Titulo III.

Estas personas debern determinar el remanente
distribuible general hasta 2013 y sus socios e
integrantes consideraran como ingreso dicho
remanente cuando las personas morales se los
entreguen en efectivo o en bienes.

Personas Morales Con Fines No Lucrativos
continuacin
b) Nuevas personas morales que puedan ser
donatarias autorizadas.

A partir de 2014 las siguientes personas podrn ser

Sociedades o asociaciones civiles que se dediquen:

Apoyo para el desarrollo de los pueblos y
comunidades indgenas.
Aportaciones de servicios para la atencin a grupos
sociales con discapacidad
Fomento de acciones para mejorar la economa
popular.

continuacin
b) Nuevas personas morales que puedan ser

Instituciones de asistencia o beneficencia, autorizadas
por las leyes de la materia, as como las sociedades o
asociaciones Civiles, dedicadas a las siguientes
actividades.

La promocin de acciones en materia de seguridad
ciudadana.
Cvicas, enfocadas a promover la participacin
ciudadana en asunto de inters pblico.
Promocin de la equidad de gnero.

continuacin
Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales,
as como la promocin del desarrollo sustentable a nivel
regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales.

Promocin y fomento educativo, cultural, artstico,
cientfico y tecnolgico.

Participacin en acciones de proteccin civil.

Presentacin de servicios de apoyo en la creacin y
fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades
objeto de fomento en trminos de la ley federal de fomento a
las actividades realizada por organizaciones de la sociedad
civil.
Promocin y defensa de los derechos de los
consumidores.

Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Fisicas
M.F Ramiro H. Ortega Campos
ART. 91 DISCREPANCIA FISCAL
Las personas fsicas podrn ser objeto
del procedimiento de discrepancia fiscal
cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones en un ao de calendario sea
superior a los ingresos declarados por el
contribuyente, o bien a los que le hubiere
correspondido declarar.


Qu son erogaciones efectuadas?
gastos,
adquisiciones de bienes y
depsitos en cuentas bancarias, en
inversiones financieras o tarjetas de
crdito.


Las erogaciones se presumirn ingresos, cuando
sean personas fsicas no inscritas en el RFC, o
bien, que estndolo, no presenten las
declaraciones a las que estn obligadas, o que
aun presentndolas, declaren ingresos menores a
las erogaciones referidas.

Contribuyentes que tributen en el Captulo I del
Ttulo IV y que no estn obligados a presentar
declaracin anual, se considerarn como
ingresos declarados los manifestados por los
sujetos que efecten la retencin.


No se tomarn en consideracin los depsitos que
el contribuyente efecte en cuentas que no sean
propias, que califiquen como erogaciones en los
trminos de este artculo, cuando se demuestre
que dicho depsito se hizo como pago por la
adquisicin de bienes o de servicios, o como
contraprestacin para el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes o para realizar
inversiones financieras ni los traspasos entre
cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cnyuge, de sus ascendientes o descendientes, en
lnea recta en primer grado.

Los ingresos determinados se
considerarn:

Omitidos por la actividad preponderante del
contribuyente o

Otros ingresos en los trminos del Captulo IX
de este Ttulo tratndose de prstamos y
donativos que no se declaren o se informen.

Contribuyente no inscritos, las autoridades
fiscales procedern a inscribirlo en el Captulo
II, Seccin I de este Ttulo.

FUENTES DE INFORMACIN DE
EROGACIONES

Para conocer el monto de las erogaciones
a que se refiere el presente artculo, las
autoridades fiscales podrn utilizar
cualquier informacin que obre en su
poder, ya sea porque conste en sus
expedientes, documentos o bases de
datos, o porque haya sido proporcionada
por un tercero u otra autoridad.

Para los efectos de este artculo las autoridades fiscales procedern como sigue:

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la informacin
que se utiliz para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia
resultante.

II. Notificado el oficio a que se refiere la fraccin anterior, el contribuyente contar con
un plazo de veinte das para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados
a partir del da siguiente a la fecha de notificacin, el origen o fuente de procedencia
de los recursos con que efectu las erogaciones detectadas y ofrecer, en su caso,
las pruebas que estime idneas para acreditar que los recursos no constituyen
ingresos gravados en los trminos del presente Ttulo. Las autoridades fiscales
podrn, por una sola vez, requerir informacin o documentacin adicional al
contribuyente, la que deber proporcionar en el trmino previsto en el artculo 53,
inciso c), del Cdigo Fiscal de la Federacin.

III. Acreditada la discrepancia, sta se presumir ingreso gravado y se formular la
liquidacin respectiva, considerndose como ingresos omitidos el monto de las
erogaciones no aclaradas y aplicndose la tarifa prevista en el artculo 152 de esta
Ley, al resultado as obtenido.
PROCEDIMIENTO

Notificaran el monto de las erogaciones detectadas,
como se obtuvieron y la discrepancia.

El contribuyente tendr 20 das aclarar por escrito el
origen o fuente de los recursos con que efectu las
erogaciones, presentando pruebas.

La autoridad fiscales podrn, por una sola vez,
requerir informacin o documentacin adicional.

La discrepancia = monto de las erogaciones no
aclaradas = ingresos omitidos = determinacin del
ISR del ejercicio.
ART. 93.- INGRESOS EXENTOS
No se pagar el impuesto sobre la renta por la
obtencin de los siguientes ingresos:

XIX. Los derivados de la enajenacin de:

a) La casa habitacin del contribuyente,
siempre que el monto de la
contraprestacin obtenida no exceda de
setecientas mil unidades de inversin y la
transmisin se formalice ante fedatario
pblico.
El lmite establecido en el primer prrafo de
este inciso no ser aplicable cuando el
enajenante demuestre haber residido en
su casa habitacin durante los cinco
aos inmediatos anteriores a la fecha de
su enajenacin, en los trminos del
Reglamento de esta Ley.

XXVIII. Los que deriven de la enajenacin de
derechos parcelarios, de las parcelas sobre
las que hubiera adoptado el dominio pleno o
de los derechos comuneros, siempre y
cuando sea la primera trasmisin que se
efecte por los ejidatarios o comuneros y la
misma se realice en los trminos de la
legislacin de la materia.

(ADICION)
La enajenacin a que se refiere esta fraccin deber
realizarse ante fedatario pblico, y el enajenante deber
acreditar que es titular de dichos derechos parcelarios o
comuneros, as como su calidad de ejidatario o comunero
mediante los certificados o los ttulos correspondientes a que
se refiere la Ley Agraria.

En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o comunero
conforme a lo establecido en el prrafo anterior, o que no se
trate de la primera transmisin que se efecte por los
ejidatarios o comuneros, el fedatario pblico calcular y
enterar el impuesto en los trminos de este Ttulo.

NO SE CONTEMPLA LA EXENCION PARA
INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIN
DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES
MEXICANAS CUANDO SU ENAJENACIN SE
REALICE A TRAVS DE BOLSAS DE VALORES.

(SE SEALABA EN LA FRAC XXVI DEL ART. 109 LISR.)


NO SE CONTEMPLA LA EXENCION PARA
INGRESOS DERIVADOS DE ACTIVIDADES
AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS O
PESQUERAS, SIEMPRE QUE EN EL AO DE
CALENDARIO LOS MISMOS NO EXCEDAN
DE 40 VECES EL SALARIO MNIMO
GENERAL CORRESPONDIENTE AL REA
GEOGRFICA DEL CONTRIBUYENTE
ELEVADO AL AO.

(SE SEALABA EN LA FRAC XXVII DEL ART. 109 LISR.)
(SE CONTEMPLA EN EL ART. 74 DE LA LISR.)

ART. 96.- RETENCION Y ENTERO MENSUAL,
TARIFA MENSUAL.

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
$ $ $ %
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
62.500.01
83,333.34
250,000.01
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
62,500.00
83,333.33
250,000.00
En adelante
0.00
9.52
247.24
594.21
786.54
1,090.61
3,327.42
6,141.95
15,070.90
21,737.57
78,404.23
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
Articulo Decimo del decreto

a) DISMINUCIN DEL SUBSIDIO

EN LA EXPOSICIN DE MOTIVOS SE MENCIONA QUE CON EL FIN DE
CREAR INCENTIVOS PARA EVITAR LA INFORMALIDAD, SE PROPONE
USAR HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS EXISTENTES, COMO EL SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO, QUE ES UN INSTRUMENTO FISCAL PARA APOYAR A
LOS TRABAJADORES DE MENORES INGRESOS.

TAMBIN SE MENCIONA QUE EN EL CASO DE TRABAJADORES DE HASTA
DOS SALARIOS MNIMOS, PARA LOS CUALES EL MONTO DEL SUBSIDIO
QUE LES CORRESPONDE EXCEDE DEL ISR, LA DIFERENCIA ES
ENTREGADA AL TRABAJADOR CONJUNTAMENTE CON EL PAGO DEL
SALARIO.

SE ESTABLECE QUE EL BENEFICIO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SE
REORIENTE PARA CUBRIR LAS DE SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LOS
TRABAJADORES DE MENORES INGRESOS, CON LO CUAL LE DAR UN
FUERTE IMPULSO A LA FORMALIDAD.

EL GOBIERNO FEDERAL CUBRIR A LOS
TRABAJADORES CON INGRESOS DE HASTA DOS
SALARIOS MNIMOS, LAS CUOTAS OBRERAS AL IMSS EN
SU TOTALIDAD Y LAS CUOTAS OBRERAS AL ISSSTE,
HASTA POR UN MONTO EQUIVALENTE A LAS CUOTAS
OBRERAS IMSS.

COMO CONTRAPRESTACIN A ESTA MODIFICACIN, EL
SUBSIDIO AL EMPLEO PARA LOS TRABAJADORES CON
ESOS NIVELES DE INGRESOS SE AJUSTA (DISMINUYE)
EN EL MONTO DE LAS CUOTAS, QUE PASARAN DE SER
CUBIERTAS POR EL TRABAJADOR A SER CUBIERTAS
POR EL GOBIERNO FEDERAL. AS SE REDUCE LA
CARGA DE SEGURIDAD SOCIAL DEJANDO INTACTO EL
INGRESO NETO DE LOS TRABAJADORES.

b) NUEVA TABLA DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
MENSUAL.

ART. 103.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS
V. Los intereses pagados derivados de la
actividad empresarial o servicio profesional, sin
ajuste alguno, as como los que se generen por
capitales tomados en prstamo siempre y
cuando dichos capitales hayan sido invertidos en
los fines de las actividades a que se refiere esta
Seccin y se obtenga el comprobante fiscal
correspondiente.
VI. Las cuotas pagadas por los patrones al
Instituto Mexicano del Seguro Social. ,
incluso cuando stas sean a cargo de sus
trabajadores.

SE ELIMINA, EN ART. 104 LISR, POSIBILIDAD DE
DEDUCIR PARA SERVICIOS PROFESIONALES
ART. 124 3ER. P. LISR 2013, NO CONSIDERADO EN 2014

Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, que
nicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio
inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de
$840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los prrafos
precedentes de este artculo, podrn deducir las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de
activos fijos, gastos o cargos diferidos. Lo dispuesto en este
prrafo no ser aplicable tratndose de automviles, terrenos y
construcciones, respecto de los cuales se aplicar lo dispuesto
en el Ttulo II de esta Ley. La cantidad a que se refiere este
prrafo se actualizar en los trminos sealados en el ltimo
prrafo del artculo 177 de esta Ley.
ART. 109 PENULTIMO PARRAFO.
Para la determinacin de la renta gravable en materia de participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los
contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la
fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley.

Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el
factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se
refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas
por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez
sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el
ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

ART. 111 LISR

Artculo 111. Los contribuyentes personas fsicas que
realicen nicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realizacin ttulo profesional, podrn
optar por pagar el impuesto sobre la renta en los
trminos establecidos en este artculo, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de dos milln de
pesos.

Periodo menor a 12 meses:

Ingresos
(/) numero de das que comprende el
Periodo
(=) Resultado
(X) 365 das
Ingresos del ejercicio
Art. 111, 4. prrafo LISR.
No podrn pagar el impuesto en los trminos de
esta Seccin :

Los socios, accionistas o integrantes de personas
morales o cuando sean partes relacionadas en los
trminos del artculo 90 de esta Ley, o cuando exista
vinculacin en trminos del citado artculo con
personas que hubieran tributado en los trminos de
esta Seccin.
No podrn pagar el impuesto en los trminos de esta
Seccin :

Los contribuyentes que realicen actividades
relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios,
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
tratndose de aqullos que nicamente obtengan
ingresos por la realizacin de actos de promocin o
demostracin personalizada a clientes personas fsicas
para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y
dichos clientes tambin sean personas fsicas que no
realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin,
mejora o venta de las casas habitacin o vivienda.
No podrn pagar el impuesto en los trminos de esta
Seccin :

Ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin y distribucin
(Salvo mediacin o comisin con ingresos que no
excedan del 30%, de sus ingresos totales ).
Ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios, y
Actividades a travs de fideicomisos o asociacin en
participacin.
Art. 111 quinto prrafo. Pagos
Provisionales:

Calcularn y enterarn el impuesto en forma
bimestral,

Tendr el carcter de pago definitivo,

A ms tardar el da 17 de los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del
ao siguiente.

Tabla Reduccin de ISR
TABLA
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el Rgimen de
Incorporacin
Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentacin de
informacin de
ingresos, erogaciones y
proveedores 100%
90
% 80% 70%
60
% 50%
40
%
30
%
20
%
10
%
Art. 112 LISR. Obligaciones de los
sujetos a este rgimen:

I. Inscripcin en el RFC,

II. Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales (CF),

III. Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el
artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin,

IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales,

V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e
inversiones mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios
(2,000.00),


VI. Presentar la declaracin bimestral a ms tardar el
da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que
corresponda el pago,

VII.Tratndose de las erogaciones por concepto de
salarios, los contribuyentes debern efectuar las
retenciones y enterar las mismas en forma
bimestral,

VIII.Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de
esta Seccin, siempre que, adems de cumplir con
los requisitos establecidos en sta, presenten en
forma bimestral ante el Servicio de Administracin
Tributaria, en la declaracin a que hace referencia el
prrafo quinto del artculo 111 de esta Ley, los datos
de los ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus proveedores
en el bimestre inmediato anterior.
Art. 112 LISR. Salida del rgimen

Cuando no se presente en el plazo establecido la
declaracin a que se refiere el prrafo anterior dos
veces en forma consecutiva o en cinco
ocasiones durante los 6 aos que establece el
artculo 111 de esta Ley, el contribuyente dejar de
tributar en los trminos de esta Seccin y deber
tributar en los trminos del rgimen general que
regula el Ttulo IV de esta Ley, segn corresponda, a
partir del mes siguiente a aqul en que debi
presentar la informacin.
Art. 112 LISR. Salida del rgimen

Cuando se excede del limite de ingresos y se
den los supuestos de la frac VIII, los
contribuyentes cambian de rgimen a partir del
mes siguiente.

Cuando los contribuyentes dejen de tributar
conforme a esta Seccin, en ningn caso
podrn volver a tributar en los trminos de la
misma.

Art. 113 LISR.- ENAJENACION DE LA
NEGOCIACION

Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de
la negociacin, activos, gastos y cargos diferidos, el
adquirente no podr tributar en esta Seccin,
debiendo hacerlo en el rgimen que le corresponda
conforme a esta Ley.

El enajenante de la propiedad deber acumular el
ingreso por la enajenacin de dichos bienes y pagar
el impuesto en los trminos del Captulo IV del
Ttulo IV de esta Ley.

Art. 116 LISR.

Artculo 116. Los contribuyentes que obtengan
ingresos de los sealados en este Captulo por el
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes inmuebles, efectuarn los pagos
provisionales mensuales o trimestrales, a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda el pago, mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas.
Artculo 135 2. Prrafo LISR.
Las personas fsicas que nicamente
obtengan ingresos acumulables de los
sealados en este Captulo, podrn optar
por considerar la retencin que se efecte
en los trminos de este artculo como
pago definitivo, siempre que dichos ingresos
correspondan al ejercicio de que se trate y no
excedan de $100,000.00.

Artculo 140 2. Prrafo LISR.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior,
las personas fsicas estarn sujetas a una tasa
adicional del 10% sobre los dividendos o
utilidades distribuidos por las personas
morales residentes en Mxico. Estas ltimas,
estarn obligadas a retener el impuesto cuando
distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo
enterarn conjuntamente con el pago provisional
del periodo que corresponda. El pago realizado
conforme a este prrafo ser definitivo.

Artculo 151 LISR.
DEDUCCIONES PERSONALES

I. Los pagos por honorarios mdicos y
dentales y se efecten mediante cheque
nominativo del contribuyente,
transferencias electrnicas de fondos,
desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el
Banco de Mxico o mediante tarjeta de
crdito, de dbito, o de servicios.

Artculo 151 LISR.

IV. Los intereses reales efectivamente
pagados en el ejercicio por crditos
hipotecarios destinados a la adquisicin de
su casa habitacin contratados con las
instituciones integrantes del sistema
financiero, siempre que el monto total de los
crditos otorgados por dicho inmueble no
exceda de setecientas cincuenta mil
unidades de inversin

Art. 151, ultimo prrafo LISR
El monto total de las deducciones que podrn
efectuar los contribuyentes en los trminos de este
artculo y del artculo 185, no podr exceder de
la cantidad que resulte menor entre cuatro
salarios mnimos generales elevados al ao del
rea geogrfica del contribuyente, o del 10% del
total de los ingresos del contribuyente,
incluyendo aqullos por los que no se pague el
impuesto. Lo dispuesto en este prrafo, no ser
aplicable tratndose de los donativos a que se
refiere la fraccin III de este artculo.
Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley
del Impuesto Especial Sobre Produccin
y Servicios

M.F Gustavo Oblea Rosales

Regin fronteriza

Se aprueba la eliminacin de la tasa preferencial
del IVA de 11% aplicable a las operaciones que
se realizan en la regin fronteriza. La eliminacin
de esta medida obedece a la desaparicin de las
circunstancias que justificaron la misma cuando
se aprob y que en esa zona reside poblacin
con ingresos superiores en 27% al promedio
nacional.
Art.2 se deroga

Exenciones

Con la finalidad de ampliar la base, se
aprobaron las siguientes medidas en relacin
a diversas exenciones:

Transporte pblico

A partir del 2014, los servicios de transporte
pblico forneo de pasajeros estarn
gravados a la tasa general de ley, por lo que
le exencin slo permanecer para el
transporte urbano, suburbano y zonas
metropolitanas, bajo el argumento de que de
esta manera se protege a los hogares de
menores ingresos. Art. 15 Fracc. V

Otras exenciones

Es pertinente sealar que ante el rechazo
generalizado a las propuestas de eliminar la
exencin a la enajenacin y arrendamiento de
casa habitacin, as como a la prestacin de
servicios de enseanza y a las comisiones e
intereses sobre crditos hipotecarios destinados
a casa habitacin, el Congreso consider
pertinente mantenerlas dentro de la ley, por lo
que no habr cambio alguno en estos conceptos.

Retencin del impuesto

Se elimina la posibilidad de las empresas IMMEX,
de las empresas de la industria automotriz terminal
o empresas manufactureras de vehculos de
autotransporte o autopartes, de retener el IVA que
les trasladen sus proveedores nacionales por la
enajenacin de bienes, lo que representar un
efecto financiero negativo en este tipo de
empresas.

Enajenacin por extranjeros

Otro cambio importante es la eliminacin como un
acto o actividad exenta, las enajenaciones de
bienes ubicados en territorio nacional cuando la
enajenacin se efecte por residentes en el
extranjero a empresas IMMEX, de las empresas de
la industria automotriz terminal o empresas
manufactureras de vehculos de autotransporte o
autopartes, cuando la entrega material se d en
territorio nacional.

Importaciones temporales

Quiz el impacto ms importante en la industria, ser
por la eliminacin como una actividad exenta de la
importacin temporal de bienes al pas.

La reforma incluye la eliminacin de la exencin en la
importacin temporal de bienes por parte de las
empresas con programas IMMEX, as como en la
importacin para introduccin a depsito fiscal
automotriz y en la internacin de bienes bajo el
rgimen de recinto fiscalizado estratgico.

Cabe sealar que la propuesta incluye dos
opciones para que el IVA causado, en esta
importacin temporal de bienes, no sea
pagado:

Que la empresa que efecta la importacin
obtenga una Certificacin por parte del Servicio
de Administracin Tributaria que acredite que
cumplen con los requisitos que permitan un
adecuado control de las operaciones. En este
caso la empresa tendr derecho a un crdito por
el equivalente a 100% del IVA

Que la empresa garantice el inters fiscal en
relacin con el IVA causado mediante fianza
otorgada por institucin autorizada

En virtud de que las reglas para la certificacin
antes mencionada an no han sido publicadas a
travs de disposicin transitoria, se establece
que estos cambios a la Ley del IVA entrarn en
vigor un ao despus de la publicacin de dichas
reglas en el Diario Oficial de la Federacin
(DOF).

Tasa 0%

Se establece que para efectos del IVA, los chicles o
gomas de mascar no estarn afectos a la tasa de 0%,
debido a que no participan de la naturaleza propia de
un producto destinado a la alimentacin.
Art. 2 a inc. B numeral 5, se adiciona
Las mascotas y sus alimentos procesados, tampoco
debern de ser considerados como afectos a la tasa
de 0%, justificndose este cambio en que quienes
adquieren mascotas reflejan capacidad contributiva.
Art. 2 a inc. A y B numeral 6, se adiciona

Servicios de hotelera

Se elimina el tratamiento de exportacin de servicios a los
de hotelera y conexos relacionados con turistas
extranjeros participantes en determinados eventos, esta
medida se justifica en el hecho de que en este tipo de
eventos no slo participan extranjeros. Art. 29 Fracc. VII
se deroga

No obstante, se establece que aquellos contratos
celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de 2013,
gozarn de la tasa de 0% por aquellas contraprestaciones
que se perciban durante los primeros seis meses de 2014,
siempre que no hayan sido celebrados entre partes
relacionadas. Art. 2 Fracc. I inc D.

Transporte areo internacional de
carga

Se propone la equiparacin del tratamiento en
el IVA de los servicios de transporte
internacional areo de carga con el aplicable
al de pasajeros, por lo que a partir del 2014,
25% del servicio estar gravado a la tasa
general del impuesto. Art. 29 Fracc. 6

Rgimen de incorporacin

Como consecuencia de la propuesta de
establecimiento del denominado Rgimen de
Incorporacin en el ISR, se permite la
presentacin de manera bimestral de las
declaraciones de pago correspondientes al IVA,
precisando que no estarn obligados a presentar
las declaraciones informativas, siempre que
presenten la informacin de las operaciones con
sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior en los trminos de la LISR. Art. 5 e se
adiciona

Faltantes de inventarios

Al no existir contraprestacin, se establece el
momento de causacin del impuesto en los
casos de faltantes de inventarios, donaciones
y servicios gratuitos. Art. 11 se modifica

Entidades del sector financiero

La propuesta en relacin a modificaciones de IVA de
determinadas entidades del sector financiero son las
siguientes:

Las SOFOMES debern incluir en la determinacin del
factor de acreditamiento a algunos ingresos exentos que
no incluyen en la actualidad, por lo que dicha
modificacin tendr un impacto de disminucin en el
monto del IVA acreditable y un aumento en los gastos
del periodo, en la proporcin en la que cobren o
perciban intereses exentos. Art. 5 C Se modifica

Transicin

En relacin con los actos o actividades por los que se empezar a
causar el IVA, as como por las que habr un cambio de tasa del
impuesto, y que se hayan celebrado con anterioridad a 2014, se
establece que las contraprestaciones correspondientes que se cobren a
partir de dicho ao estarn afectas con el pago del IVA considerando
las nuevas tasas.

No obstante, tratndose de contraprestaciones cuyo pago se realice
dentro de los primeros 10 das del ao 2014, el IVA podr calcularse
conforme a las disposiciones vigentes antes de la entrada en vigor de la
Reforma, siempre que no se trate de operaciones realizadas entre
partes relacionadas y que tratndose de enajenacin y otorgamiento de
uso o goce temporal de bienes, as como de prestacin de servicios, los
bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la
entrada en vigor de la reforma. Art. 2 Trans. Fracc. I
Bebidas alcohlicas y cerveza.

Las tasas aplicables a la enajenacin e
importacin de bebidas alcohlicas y la cerveza,
ya no disminuirn en 2014, tal y como se tena
previsto. La tasa aplicable a las enajenaciones o
importaciones de estos productos se mantendr
en 26.5% (si su graduacin alcohlica no supera
los 14 G.L.) y 53% (si su graduacin alcohlica
supera los 20 G.L.). Art. 2, Fracc. I inc. a,
numeral 1 y 3, se modifica.

Bebidas saborizadas con azcar y
alimentos calricos

Justificada por motivos de proteccin de la salud, se
establece un impuesto que gravar a las bebidas
saborizadas con azcares aadidas, el cual se
calcular mediante la aplicacin de una cuota de
$1.00 por litro y, por lo que respecta a concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, se
calcular tomando en cuenta el nmero de litros de
bebidas saborizadas que, de acuerdo con las
especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
Dicha cuota se actualizar por inflacin en los
trminos previstos por el CFF. Cabe sealar que este
impuesto ser aplicable tambin a bebidas
energetizantes azucaradas. Art. 2, Fracc. I inc. g, se
modifica.

Igualmente, por motivos de proteccin a la salud se
introduce un nuevo impuesto de 8% a algunos
alimentos que tengan una densidad calrica de 275
kilocaloras o mayor por cada 100 gramos.

Los alimentos gravados con este impuesto son:
botanas, productos de confitera, chocolates y dems
productos derivados del cacao, flanes, pudines,
dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y
avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a
base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo.
Art. 2, Fracc. I inc. J, se adiciona inciso.

En caso de que se cumplan las disposiciones en
materia de etiquetado, se podrn considerar las
kilocaloras mostradas en la etiqueta, en caso
contrario se presumir que los alimentos contienen
ms de 275 kilocaloras por cada 100 gramos.
El SAT mediante reglas de carcter general dar a
conocer los alimentos de consumo bsico,
considerando su importancia en la alimentacin de la
poblacin, que quedan comprendidos en este inciso.
La ley menciona el concepto de estos productos en
su articulo 3, en sus fracciones XXVI a XXXVI

Tabacos labrados

Sin otra justificacin aparente ms que
proteger a la produccin nacional de estos
productos, se establece una exencin, a
puros y otros tabacos labrados hechos
totalmente a mano, de la cuota aplicable a
otros tabacos labrados. Art. 2, Fracc. I, inc. c,
se modifica.

Impuestos ecolgicos

Se gravar con el impuesto a la importacin y
enajenacin, entre otros, de los siguientes
combustibles: propano, butano, gasolinas y gas
avin, turbosina y otros kerosenos, diesel,
combustleo, carbn mineral, coque de petrleo y
coque de carbn.

El impuesto se determinar de acuerdo al contenido
de carbono del combustible de que se trate
considerando cuotas por unidad de medida. Dichas
cuotas se actualizarn por inflacin en los trminos
previstos por el CFF. Art. 2, Fracc. I, inc. H, se
modifica.

Adicionalmente, con el objetivo extra fiscal de
desincentivar el uso de estos productos, se propone
gravar a las enajenaciones e importaciones de
plaguicidas, con base a la categora de peligro de
toxicidad aguda con tasas que van de 6% a 9%. Art.
2,F, I,inc i.
1. Categoras 1 y 2 .
9%
2. Categora 3 ....
7%
3. Categora 4 ..
6%

No obstante lo anterior, transitoriamente durante
el ejercicio 2014 se establecen tasas reducidas
que irn de 3% a 4.5%.
1. Categoras 1 y 2 .
4.5%
2. Categora 3 ....
3.5%
3. Categora 4 .
3%
Art. 4 Trans. Fracc. VI
Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere el artculo 106 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, durante el periodo que permanezcan en el
rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de
calcular y pagar mensualmente el impuesto especial
sobre produccin y servicios, conforme lo establece
el artculo 5o. de esta Ley, debern calcularlo en
forma bimestral por los periodos comprendidos de
enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y
agosto; septiembre y octubre; y, noviembre y
diciembre de cada ao y pagarlo a ms tardar el da
17 del mes siguiente al bimestre que corresponda el
pago. Los pagos bimestrales tendrn el carcter de
definitivos.
Art.5D adicionado

Transicin

En relacin con los actos o actividades por los se empezar a
causar el IEPS as como por las que habr un cambio de tasa
del impuesto, y que se hayan celebrado con anterioridad a 2014,
se establece que las contraprestaciones correspondientes que
se cobren a partir de dicho ao estarn afectas al pago del
IEPS, considerando las nuevas tasas.

No obstante, tratndose de contraprestaciones cuyo pago se
realice dentro de los primeros 10 das del ao 2014, el impuesto
podr calcularse conforme a las disposiciones vigentes antes de
la entrada en vigor de la reforma, siempre que no se trate de
operaciones realizadas entre partes relacionadas y que
tratndose de enajenacin y de prestacin de servicios, los
bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado
antes de la entrada en vigor de la Reforma. Art. 4 Trans. Fracc.
I, Inc. A y B.
LEY ANTILAVADO
DE DINERO
(PIORPI)
MARCO JURIDICO

LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIN E
IDENTIFICACIN DE OPERACIONES CON
RECURSOS DE PROCEDENCIA ILCITA.

REGLAMENTO DE LA LEY FEDERAL PARA LA
PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE
OPERACIONES CON RECURSOS DE
PROCEDENCIA ILCITA.

ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN REGLAS DE
CARCTER GENERAL A LAS QUE SE REFIERE LA
LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIN E
IDENTIFICACIN DE OPERACIONES CON
RECURSOS DE PROCEDENCIA ILCITA.
MARCO JURIDICO

RESOLUCION POR LA QUE SE EXPIDE EL
FORMATO PARA LA ALTA Y REGISTRO DE
QUIENES REALICEN ACTIVIDADES
VULNERABLES.

RESOLUCION POR LA QUE SE EXPIDEN LOS
FORMATOS OFICIALES DE LOS AVISOS E
INFORMES QUE DEBEN PRESENTAR QUIENES
REALICEN ACTIVIDADES VULNERABLES.

ATRIBUCIONES DE LA UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA (REFORMA DEL REGLAMENTO
INTERIOR DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO)
OBJETO DE LEY

Artculo 2. El objeto de esta Ley es proteger el
sistema financiero y la economa nacional,
estableciendo medidas y procedimientos para
prevenir y detectar actos u operaciones que
involucren recursos de procedencia ilcita, a
travs de una coordinacin interinstitucional, que
tenga como fines recabar elementos tiles para
investigar y perseguir los delitos de operaciones
con recursos de procedencia ilcita, los
relacionados con estos ltimos, las estructuras
financieras de las organizaciones delictivas y evitar
el uso de los recursos para su financiamiento.

DEFINICIONES

LAVADO DE DINERO (ART. 400 BIS) ;
Se impondr de cinco a quince aos de
prisin........................al que por si o por interpsita
persona realice cualquiera de las siguientes
conductas: adquiera, enajene, administre, custodie,
cambie, deposite, d en garanta, invierta, transporte o
transfiera, dentro del territorio nacional, de ste hacia
el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o
bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de
que proceden o representan el producto de una
actividad ilcita, con alguno de los siguientes
propsitos: ocultar o pretender ocultar, encubrir o
impedir conocer el origen, localizacin, destino o
propiedad de dichos recursos, derechos o bienes, o
alentar alguna actividad ilcita.

AMBITO DE APLICACION

1.- SECTOR FINANCIERO

2.- SECTOR PRIVADO
A) USUARIO DEL SISTEMA FINANCIERO

B) CLIENTE O USUARIO EN LAS ACTIVIDADES
VULNERABLES

C) PROVEEDOR EN LAS ACTIVIDADES
VULNERABLES

DE LAS ACTIVIDADES VULNERABLES

Artculo 17. Para efectos de esta Ley se
entendern Actividades Vulnerables y, por tanto,
objeto de identificacin en trminos del artculo
siguiente, las que a continuacin se enlistan:
I. Las vinculadas a la prctica de juegos con
apuesta, concursos o sorteos que realicen
organismos descentralizados conforme a las
disposiciones legales aplicables, o se lleven a
cabo al amparo de los permisos vigentes
concedidos por la Secretara de Gobernacin.


II. La emisin o comercializacin, habitual o
profesional, de tarjetas de servicios, de crdito,
de tarjetas prepagadas y de todas aquellas que
constituyan instrumentos de almacenamiento de
valor monetario, que no sean emitidas o
comercializadas por Entidades Financieras.
III. La emisin y comercializacin habitual o
profesional de cheques de viajero, distinta a la
realizada por las Entidades Financieras


IV. El ofrecimiento habitual o profesional de
operaciones de mutuo o de garanta o de
otorgamiento de prstamos o crditos, con o sin
garanta, por parte de sujetos distintos a las
Entidades Financieras.
Articulo 24 Reglamento.- Se considera realizado
el acto u operacin cuando se lleve a cabo la
suscripcin del contrato, instrumento o titulo de
crdito correspondiente.


V. La prestacin habitual o profesional de servicios de
construccin o desarrollo de bienes inmuebles o de
intermediacin en la transmisin de la propiedad o
constitucin de derechos sobre dichos bienes, en los
que se involucren operaciones de compra o venta de
los propios bienes por cuenta o a favor de clientes de
quienes presten dichos servicios.
VI. La comercializacin o intermediacin habitual o
profesional de Metales Preciosos, Piedras Preciosas,
joyas o relojes, en las que se involucren operaciones
de compra o venta de dichos bienes, con excepcin
de aquellos en los que intervenga el Banco de
Mxico.


VII. La subasta o comercializacin habitual o
profesional de obras de arte, en las que se
involucren operaciones de compra o venta de
dichos bienes.
VIII . La come r c i a l i z a c in o distribucin
habitual profesional de vehculos, nuevos o
usados, ya sean areos, martimos o terrestres.
IX. La prestacin habitual o profesional de
servicios de blindaje de vehculos terrestres,
nuevos o usados, as como de bienes inmuebles.


X. La prestacin habitual o profesional de
servicios de traslado o custodia de dinero o
valores, con excepcin de aquellos en los que
intervenga el Banco de Mxico y las instituciones
dedicadas al depsito de valores.


XI. La prestacin de servicios profesionales, de
manera independiente, sin que medie relacin laboral
con el cliente respectivo, en aquellos casos en los
que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en
nombre y representacin del cliente cualquiera de las
siguientes operaciones:
a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesin de
derechos sobre estos;

b) La administracin y manejo de recursos, valores o
cualquier otro activo de sus clientes;

c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de
valores;

d) La organizacin de aportaciones de capital o
cualquier otro tipo de recursos para la
constitucin, operacin y administracin de
sociedades mercantiles, o

e) La constitucin, escisin, fusin, operacin y
administracin de personas morales o vehculos
corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o
venta de entidades mercantiles.


XII. La prestacin de servicios de fe pblica, en
los trminos siguientes:

A. Tratndose de los notarios pblicos:

B. Tratndose de los corredores pblicos:

C. Tratndose de servidores pblicos:


XIII . La recepcin de donativos, por parte de las
asociaciones y sociedades sin fines de lucro.
XIV. La prestacin de servicios de comercio
exterior como agente o apoderado aduanal,
mediante autorizacin otorgada por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, para promover
por cuenta ajena, el despacho de mercancas, en
los diferentes regmenes aduaneros previstos en
la Ley Aduanera.


XV. La constitucin de derechos personales de
uso o goce de bienes inmuebles.
Articulo 31 Reglamento.- Se consideran valor
mensual el monto de la renta del inmueble en un
mes de calendario.

OBLIGACIONES
Artculo 18. Quienes realicen las Actividades
Vulnerables a que se refiere el artculo anterior
tendrn las obligaciones siguientes:
Identificar y verificar identidad de los clientes y
usuarios con quienes realicen actividades
sujetas.
Para los casos en que se establezca relacin de
negocios se solicitara al cliente informacin sobre
su actividad u ocupacin.

OBLIGACIONES
Custodiar, proteger, resguardar y evitar la
destruccin u ocultamiento de la informacin y
documentacin que sirva de soporte a la
Actividad Vulnerable, as como la que identifique
a sus clientes o usuarios.
Brindar las facilidades necesarias para que se
lleven a cabo las visitas de verificacin en los
trminos de esta Ley, y
Presentar los Avisos en la Secretara en los
tiempos y bajo la forma prevista en esta Ley.

LAMINA DE EXCELL DE ACTIVIDADES
VULNERABLES A IDENTIFICAR Y/O
INFORMAR.
DESIGNACION DE REPRESENTANTE

Artculo 20. Las personas morales que
realicen Actividades Vulnerables debern
designar ante la Secretara a un
representante encargado del cumplimiento de
las obligaciones derivadas de esta Ley, y
mantener vigente dicha designacin.

POLITICAS DE IDENTIFICACION DE CLIENTES

Artculo 11 Reglas.- Quienes realicen Actividades
Vulnerables elaborarn y observarn una poltica de
identificacin del Cliente y Usuario, la cual
comprender, cuando menos, los lineamientos
establecidos para tal efecto en las presentes Reglas,
los criterios, medidas y procedimientos internos que
se requieran para su debido cumplimiento y los
relativos a la verificacin y actualizacin de los datos
proporcionados por los Clientes y Usuarios, los
cuales debern formar parte integrante del
documento a que se refiere el artculo 37 de estas
Reglas.
POLITICAS DE IDENTIFICACION DE CLIENTES

Artculo 37 Reglas.- Quienes realicen Actividades
Vulnerables, a los noventa das naturales de alta y
registro referidos en el artculo 4 de estas Reglas,
debern contar con un documento en el que
desarrollen sus lineamientos de identificacin de
Clientes y Usuarios, as como los criterios, medidas y
procedimientos internos que deber adoptar, en
trminos de lo previsto en los artculos 11, 17, 18 y 35
de las presentes Reglas, para dar cumplimiento a lo
establecido en la Ley, el Reglamento, estas Reglas y
dems disposiciones que de ellas emanen y ponerlo
a disposicin de la UIF o del SAT cuando se lo
requieran.

DE LOS AVISOS

1.- A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES INMEDIATO
SIGUIENTE.

2.- A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS, EN EL
FORMATO OFICIAL.

3.- CONTENIDO :
--DATOS GENERALES DE QUIEN REALICE LA
ACTIVIDAD
--DATOS GENERALES DEL CLIENTE Y SU
ACTIVIDAD
--DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD VULNERABLE

ALTA Y ACTUALIZACION DEL PADRON

Artculo 3t Reglamento.- Con la finalidad de que
las personas que realicen las Actividades
Vulnerables referidas en el artculo 17 de la Ley
estn en posibilidades de remitir los Avisos
correspondientes, debern enviar, a partir del 1
de octubre de 2013, la informacin referida en el
artculo 12 de este Reglamento.
Articulo 4 Reglas.- Establece la informacin a la
cual hace referencia el Art. 12 del Reglamento.

ALTA Y ACTUALIZACION DEL PADRON

Artculo 27 Reglas.- En caso de que quien realice
Actividades Vulnerables lleve a cabo un acto u
operacin que sea objeto de Aviso en la que cuente
con informacin adicional basada en hechos o
indicios de que los recursos pudieren provenir o estar
destinados a favorecer, prestar ayuda, auxilio o
cooperacin de cualquier especie para la comisin de
los Delitos de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilcita o los relacionados con stos,
deber presentar a la UIF, por conducto del SAT, el
Aviso dentro de las 24 horas siguientes contadas a
partir de que conozca dicha informacin.

PROHIBICIONES

Artculo32.Queda prohibido dar cumplimiento a
obligaciones y, en general, liquidar o pagar, as como
aceptar la liquidacin o el pago, de actos u
operaciones mediante el uso de monedas y billetes,
en moneda nacional o divisas y Metales Preciosos,
en los supuestos siguientes:
I. Constitucin o transmisin de derechos reales
sobre bienes inmuebles por un valor
igual o superior al equivalente a ocho mil
veinticinco veces el salario mnimo vigente en el
Distrito Federal, al da en que se realice el pago o se
cumpla la obligacin ($ 519,699 ).

PROHIBICIONES

II. Transmisiones de propiedad o constitucin de
derechos reales sobre vehculos, nuevos o usados,
ya sean areos, martimos o terrestres por un valor
igual o superior al equivalente a tres mil doscientas
diez veces el salario mnimo vigente en el Distrito
Federal, al da en que se realice el pago o se cumpla
la obligacin ( $ 207,879 ).
III. Transmisiones de propiedad de relojes, joyera,
Metales Preciosos y Piedras Preciosas, ya sea por
pieza o por lote, y de obras de arte, por un valor igual
o superior al equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal,
al da en que se realice el pago o se cumpla la
obligacin ( $ 207,879 ).

PROHIBICIONES

IV. Adquisicin de boletos que permita participar
en juegos con apuesta, concursos o sorteos, as
como la entrega o pago de premios por haber
participado en dichos juegos con apuesta,
concursos o sorteos por un valor igual o superior
al equivalente a tres mil doscientos diez veces el
salario mnimo vigente en el Distrito Federal, al
da en que se realice el pago o se cumpla la
obligacin ( $ 207,879 ).

PROHIBICIONES

V. Prestacin de servicios de blindaje para cualquier
vehculo de los referidos en la fraccin II de este
artculo o bien, para bienes inmuebles por un valor
igual o superior al equivalente a tres mil doscientas
diez veces el salario mnimo vigente en el Distrito
Federal, al da en que se realice el pago o se cumpla
la obligacin ( $ 207,879 ).
VI. Transmisin de dominio o constitucin de
derechos de cualquier naturaleza sobre los ttulos
representativos de partes sociales o acciones de
personas morales por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario
mnimo vigente en el Distrito Federal, al da en que se
realice el pago o se cumpla la obligacin ($
207,879).

PROHIBICIONES

VII. Constitucin de derechos personales de
uso o goce de cualquiera de los bienes a que
se refieren las fracciones I, II y V de este
artculo, por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez veces
el salario mnimo vigente en el Distrito
Federal, mensuales al da en que se realice el
pago o se cumpla la obligacin ( $ 207,879 ).

SANCIONES ADMINISTRATIVAS

Artculo 52. La Secretara sancionar
administrativamente a quienes infrinjan esta
Ley, en los trminos del presente Captulo.

LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE
OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILCITA
INCUMPLIR OBLIGACIONES
GENERALES
200 A 2,000
SMG DF $12,952 - $129,520
FEDATARIOS PUBLICOS 2,000 A 10,000
SMG DF $129,520 - $647,600

OMITIR PRESENTAR LOS AVISOS ,
PROHIBICIONES EN EFECTIVO
10,000 A 65,000 SMG DF
O DEL 10 AL 100% DEL ACTO U
OPERACIN; LA QUE RESULTE
MAYOR $647,620 4,209,400
SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Cdigo Fiscal de la Federacin
Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo
Agenda de la Reforma al Cdigo
Fiscal
1. El titular del Ejecutivo Federal present ante
el Congreso de la Unin para su anlisis y
aprobacin el paquete econmico para 2014
(8 de septiembre 2013).
2. Los Diputados aprobaron de manera inicial
el dictamen, se hicieron cambios a 50
artculos de la propuesta inicial del ejecutivo
y fue turnada al Senado (15 de octubre
2013).

Agenda de la Reforma al Cdigo
Fiscal
3. Por su parte en el Senado se incorporaron
diversas modificaciones y se corrigieron
errores en las referencias de los articulados
de la Ley (24 de octubre 2013).
4. Los Diputados aprobaron en sus trminos
las minutas que recibi del Senado con
cambios y turn al Poder Ejecutivo para su
promulgacin (29 de octubre 2013).

Cambios incorporados por el Senado
1. Se precisaron referencias en el articulado
del CFF.
2. Incorporar medidas Vs. Contribuyentes
defraudadores (Operaciones inexistentes,
Delitos fiscales y responsabilidad solidaria).
3. Se incorpora como medio de pago a las
tarjetas de crdito y dbito.

Cambios incorporados por el Senado
4. Modificaciones a la figura de dictamen fiscal.
5. Personas fsicas y morales que hayan
abierto cuentas en instituciones financieras
debern inscribirse en el RFC.
6. El uso de comprobantes fiscales digitales
por internet y tambin para el caso de
retenciones a contribuciones.
Objetivo de las Reformas al C.F.F.
1. Otorgar mayores facultades de
comprobacin al SAT.
2. Consolidar el uso de medios electrnicos.
3. Incrementar las sanciones fiscales (delitos y
responsabilidad solidaria).

Domicilio Fiscal

Tratndose de Personas Fsicas.

Se considerar como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo.

Siempre que no hayan manifestado algn
domicilio.

Y siempre que sean usuarios de los servicios
que prestan.

Art 10 F I
Certificados sin efectos
Los certificados quedan sin efectos:

. . .

No presenten 3 declaraciones peridicas o 6 no consecutivas.

No se localice al contribuyentes o desaparezca.

Los comprobantes amparan operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.

Para obtener nuevo certificado de sello digital, el contribuyente podr
llevar acabo el procedimiento para subsanar las irregularidades que
determine el SAT mediante reglas de carcter general.

Art 17 H

Los contribuyentes tendrn asignado un buzn tributario en la
pagina del SAT.

El SAT, podr notificar cualquier acto o resolucin, incluso los que
puedan ser recurridos.

Los contribuyentes podrn presentar promociones, solicitudes,
avisos o darn cumplimiento a requerimientos de autoridad y podrn
realizar consultas sobre su situacin fiscal.

El SAT enviar un aviso electrnico mediante los mecanismos de
comunicacin que el contribuyente elija.

El contribuyente deber consultar su buzn tributario dentro de los
tres das siguientes a aquel en que reciba el aviso.

Las promociones a que se refiere el artculo 18 debern enviarse a
travs de buzn tributario.

Buzn fiscal
Art 17 K y Art 18
Pago de contribuciones.

Se podrn hacer mediante:

Cheque del mismo banco en que se efecte el pago.
Transferencia electrnica.
Tarjeta de crdito o debito.

Las PF con AE con ingresos < a 1,750,000.00 y otras con
ingresos < a 300,000.00 los podrn hacer mediante:

Efectivo.
Transferencia electrnica.
Tarjeta de crdito o debito.
Cheques personales del mismo banco.

El SAT podr autorizar otros medios de pago.
Causacin y pago de contribuciones
Art 20

Se elimina el plazo de 25 das para devolucin de
contribuciones a quienes hubieran presentado
dictamen de estados financieros para efectos
fiscales.

Aun que existen contribuyentes que pueden optar
por dictaminar sus estados financieros para efectos
fiscales.

Los requerimientos que haga el SAT derivado de la
solicitud de devolucin, los notificar por medio del
buzn tributario.

Devolucin de contribuciones
Art 22
Responsables solidarios.

Los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el
control efectivo de la sociedad hasta por la participacin
que tenan en el capital social de la sociedad.

Formula:

Contribucin omitida
Menos: parte cubierta con bienes de la empresa
Igual a: parte no cubierta
Por: porcentaje de participacin del socio.
Igual a: monto de la responsabilidad solidaria.

Los albaceas o representantes de la sucesin, por las
contribuciones que se causaron o se debieron pagar
durante el periodo de su encargo.
Responsabilidad solidaria
Art 26
Quienes debern solicitar su inscripcin al RFC.?

1. Quienes deban presentar declaraciones peridicas.

2. Quienes estn obligados a expedir CFDI.

3. Quienes hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema
financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, en las que
reciban depsitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de
contribuciones.

En los dos primeros casos, se deber solicitar su FIEL.

El aviso de cambio de domicilio no tendr efectos legales si el contribuyente no es
localizado en el nuevo domicilio.

El SAT podr establecer mecanismos simplificados para la inscripcin al RFC segn el
rgimen de tributacin, mediante reglas de carcter general.

El SAT realizar la inscripcin o actualizacin al RFC.

Si no surte efectos el aviso de cambio de domicilio, el SAT le notificar al
contribuyente mediante el buzn fiscal.
Registro Federal de Contribuyentes
Art 27
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra de:

Libros, sistemas y registros contables,
Papeles de trabajo,
Estados de cuenta,
Cuentas especiales,
Libros y registros sociales,
Control de inventarios y mtodos de valuacin,
Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,
Los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
Documentacin comprobatoria de los asientos respectivos,
Documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
La documentacin que acredite los ingresos y deducciones,
La documentacin que obliguen otras leyes,
Los controles volumtricos de quienes enajenen disel gasolina y gas para
combustin automotriz.

Los registros o asientos se llevar en medios electrnicos.

La documentacin comprobatoria deber esta en el domicilio fiscal de contribuyente.

Se deber ingresar en forma mensual la informacin contable a travs de la pagina
del SAT conforme a reglas de carcter general.
Contabilidad fiscal
Art 28
Requisitos del CFDI.

1. Clave del RFC.
2. Rgimen fiscal de quien lo expida.
3. En su caso, el domicilio del local o establecimiento.
4. Nmero de folio y sello digital del SAT o del PAC.
5. Sello digital del contribuyente.
6. Lugar y fecha de expedicin.
7. El RFC de la personas a favor de quien se expida.
8. Cantidad, unidad de medida y clase de bienes o
mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce
que amparen.
9. El valor unitario consignado en nmero.
10. El importe total consignado en nmero o letra.
11. El nmero y fecha del documento aduanero, tratndose
de mercancas de importacin.
12. Los contenidos en las disposiciones fiscales que sean
requeridos mediante reglas de carcter general.
Requisitos de los comprobantes fiscales
Art 29 - A
Comprobante fiscal digital por internet (CFDI).

1. Se requiere tener Firma Electrnica Avanzada vigente.
2. Tramitar certificado de sello digital.
3. Cumplir con los requisitos del art 29-A de CFF.
4. Remitir al SAT o al PAC el comprobante para que valide
los requisitos del 29-A, asigne el folio e incorpore el
sello digital del SAT o del PAC, segn corresponda.
5. Entregar o poner a disposicin de sus clientes el CFDI.
La representacin impresa solo presume la existencia
del CFDI.
6. Cumplir con las especificaciones que en materia de
informtica determine el SAT, mediante reglas de
carcter general.
Comprobantes fiscales
Art 29
Cuando el SAT este ejerciendo facultades de
comprobacin en el ejercicio en que se
disminuyan perdidas, o se reciban cantidades
por concepto de prstamo otorgado o recibido,

Los contribuyentes debern proporcionar la
documentacin que acredite el origen y
procedencia de la prdida o la documentacin
comprobatoria del prstamo.

Lo anterior aplicar tambin en el caso de
contratacin de deudas con acreedores, o bien
para recuperacin de crditos de deudores.
Conservacin de documentos
Art 30
Los contribuyentes que lleven su contabilidad en registros
electrnicos, debern proporcionar informacin sobre
clientes y proveedores, as como la relacionada con su
contabilidad.

Quienes presten servicios, debern proporcional al SAT, la
informacin relacionada con el RFC de sus usuarios.

Los rganos descentralizados que presten servicios de
seguridad social debern proporcionar la informacin sobre
sus contribuyentes, identificndolos con la clave del RFC.

Los usuarios debern proporcionar la informacin necesaria
para que los prestadores de servicios y los rganos
descentralizados cumplan con esta obligacin.
Informacin que soliciten las
autoridades fiscales
Art 30 - A

Los contribuyentes debern presentar informacin
que seale la forma oficial que al efecto se apruebe,
dentro de los 30 das siguientes.

Si se presenta la informacin de forma incompleta,
se deber complementar dicha informacin dentro
de los 30 das siguientes a partir de la notificacin
respectiva.

Si no se presenta la informacin o no se
complementa en los plazos sealados, se
considerar incumplida la obligacin fiscal.
Solicitud de informacin y su
cumplimiento
Art 31 - A
Opcin de dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.

Personas fsicas con actividad empresarial y personas morales que en el
ejercicio inmediato anterior:

Ingresos acumulables > a 100000,000.00
Sus activos sean > a 79000,000.00
Trabajadores > 300 hayan prestado servicios en cada uno de los meses.

La opcin la manifestarn en la declaracin del ejercicio.

Se presentar a ms tardar el 15 de julio del ao siguiente.

Las diferencias por dictamen se debern presentar dentro de los 10 das
siguientes a la presentacin del dictamen.

Quienes ejerzan la opcin tendrn por cumplida la obligacin del art. 32
H del CFF.
Dictamen fiscal
Art 32 - A
Beneficios Nuevo Dictamen Fiscal
Contina presuncin de certeza.
Disminucin de plazo de revisin del
dictamen a 6 meses.
Elimina obligacin declaracin informativa
general sobre situacin fiscal.
Conclusin anticipada en visitas domiciliarias
Cumplimiento espontneo de obligaciones

Obligaciones de entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y
prstamo.

Proporcionar directamente o por conducto de la CNBV, CONSAR o CNSF,
informacin sobre cuentas, depsitos, servicios, fideicomisos, crditos o
prestamos otorgados a personas fsicas y morales o cualquier tipo de
operaciones.

Obtener el nombre, denominacin o razn social, nacionalidad, residencia, fecha
y lugar de nacimiento, domicilio, clave del RFC, clave que sustituya al RFC o
nmero de identificacin fiscal, tratndose de residentes en el extranjero.

Expedir estados de cuenta.

Verificar con el SAT que sus cuentahabientes se encuentran inscritos en el RFC.

Incluir en las declaraciones y avisos que presenten al SAT, la informacin de
residentes en el extranjero.

Proporcionar, en el estado de cuenta, la clave del RFC de sus cuentahabientes.
Obligacin de entidades
financieras Art 32 - B
El gobierno federal en ningn caso podr
contratar adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pblica cuando los particulares:

No hayan presentado alguna declaracin
habiendo vencido el plazo.

Los proveedores, para poder subcontratar,
debern solicitar y entregar a la contratante la
constancia de cumplimiento de las obligaciones
fiscales del subcontratante.

Contrataciones por el gobierno
federal
Art 32 - D
Las personas morales que emitan
tarjetas de crdito, de debito de servicio
o las denominadas monederos
electrnicos autorizadas por el Servicio
de Administracin Tributaria debern
emitir los estados de cuenta en los
trminos de las disposiciones
aplicables.

Estados de cuenta de tarjetas de
crdito, dbito y monederos
electrnicos
Art 32 - E
Presentacin de la declaracin informativa sobre su situacin fiscal.

Personas morales del ttulo II:

A. Cuyos ingresos acumulables san iguales o superiores a 644599,005.00.

B. Que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones
colocadas entre el gran pblico inversionista, en la bolsa de valores.

Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal opcional para
grupos de sociedades.

Las entidades paraestatales de al administracin pblica federal.

Las personas morales residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el pas.

Cualquier persona moral residente en Mxico, respecto de las operaciones
llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
Declaracin informativa sobre la situacin fiscal
Art 32 - H
Para el mejor ejercicio de sus facultades y las de asistencia
al contribuyente, las autoridades fiscales podrn generar la
clave del Registro Federal de Contribuyentes en base a la
informacin de la Clave nica del Registro de Poblacin a fin
de facilitar la inscripcin a dicho registro.
Clave de RFC y consultas Art 33 F III
Art 34 - A
Las autoridades fiscales podrn resolver las consultas que
formulen los interesados relativas a la metodologa utilizada
en la determinacin de los precio o montos de las
contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas,
de acuerdo con el art. 179 de la ley del ISR
Las autoridades fiscales podrn emplear las medidas de
apremio que se indican a continuacin cuando se
impida el inicio o desarrollo de sus facultades:

Solicitar auxilio de la fuerza pblica.

Imponer las multas correspondientes.

Practicar aseguramiento precautorio de los bienes o la
negociacin.

Solicitar a la autoridad competente se proceda por
desobediencia o resistencia a un mandato legitimo de
autoridad competente.

Medidas de apremio
Art 40
El aseguramiento precautorio se realizar:

Una vez agotadas las de auxilio de la fuerza pblica e imposicin de multas.

El aseguramiento precautorio ser hasta por el monto de la determinacin
provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice nicamente
para estos efectos.

El aseguramiento precautorio se sujetar a:

Bienes muebles. Cuentas por cobrar. Derechos de autor. Obras artsticas,
colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, instrumentos de
arte u oficios. Dinero y metales preciosos. Depsitos bancarios o cualquier otro
depsito. Otros bienes muebles La negociacin del contribuyente.

La autoridad fiscal notificar al contribuyente a ms tardar el tercer da hbil
siguiente a aquel en que se haya practicado el aseguramiento.

Los bienes asegurados podrn dejarse en posesin del contribuyente.
Aseguramiento precautorio
Art 40 - A
Se podr requerir al contribuyente que exhiba su
contabilidad, datos, documentos o informes, incluso por
medio del buzn tributario.

Se podrn practicar visitas domiciliarias para verificar
que las cajetillas de cigarros contengan impreso el
cdigo de seguridad o, en su caso, que ste sea
autentico.

Practicar revisiones electrnicas basndose en el
anlisis de la informacin y documentacin que obre en
poder de la autoridad sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.
Facultades de comprobacin y
medios electrnicos
Art 42
Se presumen ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos
afirmados en los dictmenes de estados financieros, de
enajenacin de acciones y cualquier otro dictamen que tenga
repercusin fiscal siempre que se renan los siguientes
requisitos:

Que sea un contador pblico registrado.

Que el dictamen se formule conforme a las disposiciones de
reglamento y las normas de auditora.

Que se emita un informe sobre la situacin fiscal del
contribuyente.

Que el dictamen se presente por medios electrnicos

Que el CP este al corriente de sus obligaciones fiscales.

Contador Pblico Registrado y dictamen
fiscal
Art 52
Se requerir al CPR.

Si no es suficiente la informacin
presentada por el CPR o esta no se
entrega en tiempo, se requerir al
contribuyente.

En cualquier momento se podr requerir
informacin a terceros.
Procedimiento de la revisin
secuencial
Art 52 - A
Seis das, tratndose de papeles de trabajo
con motivo del dictamen.

Quince das, si el CPR tiene su domicilio fuera
de la localidad.

Quince das, tratndose de otra documentacin
o informacin relacionada con el dictamen, que
est en poder del contribuyente.
Solicitud de informacin al
CPR
Art 53 - A

Las autoridades fiscales darn a conocer omisin de
contribuciones o aprovechamientos y otras
irregularidades a travs de una resolucin provisional.

El la resolucin provisional se requerir al contribuyente
para que en un plazo de quince das manifieste lo que a
su derecho convenga.

Una vez recibidas y analizadas las pruebas, se podr
hacer un segundo requerimiento o se le podr solicitar
informacin o documentacin a terceros.

Si el contribuyente exhibe pruebas, la autoridad contar
de un plazo mximo de cuarenta das para que emita y
notifique la resolucin.
Revisiones electrnicas
Art 53 - B
Las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms
rubros o conceptos especficos correspondientes a una
o ms contribuciones o aprovechamientos que no se
hayan revisado anteriormente.

Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad
fiscal podr volver a revisar los mismos rubros o
conceptos especficos de una contribucin o
aprovechamiento por el mismo periodo.

La comprobacin de hechos diferentes deber estar
sustentada en informacin, datos o documentos de
terceros; en los datos aportados por los particulares en
las declaraciones complementarias que se presenten o
en la documentacin aportada por los contribuyentes.
Facultades de comprobacin para
rubros especficos
Art 53 - C
Coeficientes para aplicarse a los ingresos brutos
con el fin de que las autoridades fiscales
determinen la utilidad presunta.

Coeficiente de 6%, 12%, 15%, 22%, 23%, 25%,
27%, 39% o del 50% para ciertas actividades
especificas o del 20% para actividades no
especificadas.

Para obtener el resultado fiscal, se restar a la
utilidad fiscal determinada, las prdidas fiscales
pendientes de disminuir de ejercicios anteriores.
Determinacin presuntiva
Art 58
Las autoridades fiscales podrn modificar la utilidad o
la prdida fiscal del ISR mediante presuntiva del precio
cuando:

Las operaciones se pacten a menos del precio de
mercado.

La enajenacin se pacte al costo o a menos del costo.

Se trate de operaciones de importacin o exportacin.
Modificacin de la utilidad o
prdida fiscal
Art 58 - A
Las contribuciones omitidas que las autoridades
fiscales determinen como consecuencia del
ejercicio de sus facultades, debern pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de
los treinta das siguientes a aqul en que haya
surtido efectos para su notificacin.

El plazo anterior constaba de cuarenta y cinco
das.
Garanta del inters fiscal
Art 65
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha
estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que los contribuyentes no sean
localizados, se presumir la inexistencia de las operaciones
amparadas en tales comprobantes.
Se notificar la resolucin por medio de buzn tributario, se
publicar en el DOF y en la pagina del SAT, a los contribuyentes
que no desvirtuaron los hechos que se le imputan.
Se proceder a notificar a los contribuyentes mediante buzn
tributario y DOF; el contribuyente contar con 15 das para que
manifieste lo que a su derecho convenga y aporte pruebas para
desvirtuar los hechos.
Contribuyentes sin infraestructura o
capacidad material
Art 69 - B
Contribuyentes sin infraestructura o capacidad material
Quienes hayan hecho uso de los comprobantes fiscales
debern corregir su situacin fiscal dentro de los 30 das
siguientes al de la publicacin o acreditar que efectivamente
adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados en
el comprobante.
Si la autoridad detecte que un contribuyente no corrigi su
situacin fiscal o no acredito la efectiva adquisicin de los
bienes o no recibi los servicios proceder a emitir los crditos
fiscales.
Las operaciones amparadas con estos comprobantes se
consideraran como actos simulados para efectos del 109
fraccin IV del CFF.
Las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales
expedidos por los contribuyentes que fueron publicados, no
producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
Art 69 - B
Se adiciona un nuevo esquema de regularizacin de
la situacin fiscal para los contribuyentes.

Aplicable para los contribuyentes que estn
sometidos al ejercicio de facultades de comprobacin.

La aplicacin de este acuerdo es opcional para el
contribuyente.

Se tramitara ante la PRODECON la cual jugar un
papel de testigo y facilitadora de los acuerdos.
Acuerdos conclusivos
Art 69 C a 69 - H
Se debe aplicar durante el ejercicio de las
facultades de comprobacin y hasta antes de que se
notifique la resolucin que determine las
contribuciones omitidas.

Un primer beneficio para los contribuyentes sera la
condonacin del 100% de las multas.

Contra dichos acuerdos no procede medio de
defensa alguno.

Art 69 C a 69 - H
Acuerdos conclusivos
Condonacin de multas
La SHCP podra condonar hasta el 100
%n de las multas por infraccin a las
disposiciones, inclusive las determinadas por e
propio contribuyente, para lo cual, el SAT
establecera, mediante las reglas de carcter
general, los requisitos y supuestos por lo cuales
procedera, as como la forma, plazos para el
pago de la parte no condonada.
Art. 74
Infracciones en materia de
marbetes y precintos
Las infracciones en materia de marbetes y precintos,
as como en materia de cigarros y otros tabacos
labrados.
En los primeros se incluyen como nuevos supuestos
de infracciones los siguientes:
* Que los marbetes o precintos adheridos a envases
que contengan bebidas alcohlicas sean falsos o
alterados;
* No acreditar que los marbetes fueron adquiridos
legalmente.
Art. 86-A, 86 G-86 I
Infracciones relacionadas con el
dictamen fiscal
Son infracciones relacionadas con el dictamen de estados financieros
que deben elaborar los contadores pblicos de conformidad con el
artculo 52 de este Cdigo:

El que el contador pblico que dictamina no observe la omisin de
contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del
contribuyente, en el informe sobre la situacin fiscal del mismo, por
el periodo que cubren los estados financieros dictaminados,
Cuando dichas omisiones se vinculen al incumplimiento de las
normas de auditora que regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador pblico, el trabajo que
desempea y la informacin que rinda como resultado de tos
mismos, siempre que la. omisin de contribuciones sea determinada
por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de
comprobacin mediante resolucin que haya quedado firme.

Art. 91 A
Delitos fiscales
S hace responsable en materia de delitos fiscales:
1.- Quienes tengan calidad de garante derivada de
una disposicin jurdica, de un contrato o los estatutos
sociales, en delitos de omisin con resultado material
por tener la obligacin evitar el resultado tpico;
2.- Quienes derivado de un contrato o convenio que
implique desarrollo de la actividad independiente,
propongan, establezcan o lleven a cabo por s o por
interpsita persona, actos, operaciones o prcticas, de
cuya ejecucin derive directamente la comisin de un
delito fiscal.
Art. 95 VIII y IX
Delito de defraudacin fiscal
El delito de defraudacin fiscal tambin sera calificado cuando:
Se omitan las contribuciones trasladadas.
Se declaren prdidas fiscales inexistentes.
Consigne en las declaraciones que presente para los
efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables
menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o
determinados conforme a las leyes
La persona fsica que perciba ingresos acumulables, cuando
realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los
ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia.
Art. 108, 109
Delitos fiscales
Del mismo modo se considera delito fiscal desocupar
o desaparecer de lugar donde se tenga el domicilio
fiscal, sin presentar el aviso de cambio al RFC,
despus de que se configuren los supuestos que
seala el CFF, en este caso se entendera que el
contribuyente desaparece del domicilio fiscal cuando
la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas a
dicho domicilio, en un periodo de 12 meses y no
pueda practicar la diligencia en los trminos d3el CFF
Art. 110
Recurso de revocacin
Entre otros aspectos, se precisa lo siguiente:
Disminuye el plazo para la interposicin del recurso
de 45 a 30 das;
Se establece como medio para la interposicin del
recurso el Buzn Tributario o bien a travs de los
medio que autorice el SAT, mediante las reglas de
carcter general.
El aviso de las pruebas adicionales que ofrezca el
contribuyente se podr realizar en el escrito inicial o
bien dentro de los 15 das posteriores.
Art. 117, 121,
123, 130
Notificaciones
Las notificaciones de los actos administrativos se
podrn realizar:
Mensaje de datos con acuse de recibo en el
buzn tributario;
La notificacin que debe ser personal, y el
notificador no encuentre al que se debe de
notificar, podr dejar citatorio o bien podr
comunicar el citatorio mediante el Buzn
Tributario.
Art. 134 y 137
Embargo de bienes en el PAE
Se modifican las disposiciones que lo regulan para
establecer supuestos en los que procede, porque montos
se realizar, el orden que debe de seguirse al sealar los
objetos del embargo, como se llevara su notificacin y el
procedimiento para dejarlo sin efectos, as mismo se
incluyen nuevas medidas para hacer efectivo el crdito
fiscal mediante el embargo:
Se adiciona el embargo de depsitos o de seguros como
una va para hacer efectivos los crditos fiscales, el cual
procede nicamente por el importe del crdito fiscal y
sus accesorios; el embargo no se practicara respecto a
crditos fiscales que hayan sido impugnados en la va
administrativa o jurisdiccional y se encuentren
garantizados;
Art. 144, 145 y
172
Embargo de bienes en el PAE
La autoridad realizara el embargo en el domicilio del deudor, y
no solo en el domicilio del contribuyente;
Mediante Buzn Tributario se notificar al contribuyente el
acta circunstanciada del desarrollo de la diligencia de
requerimiento de pago y embargo sobre los bienes del
deudor;
Se establece la posibilidad de que el ejecutor coloque sellos o
marcas oficiales para identificar los bienes embargados;
Se limita la actuacin de la autoridad, en el caso de depsitos
bancarios, al monto que puede embargar, el cual en ningn
momento ser mayo al del crdito fiscal, con actualizacin y
accesorios;
Se precisa que la enajenacin de la negociacin no proceder
como un todo sino tambin sobre los bienes y derechos de la
misma, de manera separada, esto para lograr una mejor
eficiencia en el cobro de los crditos fiscales

Prescripcin de crditos fiscales
Se modifica el plazo para que se configure la
prescripcin, incluyendo cuando esta se
hubiere interrumpido, en ningn caso podr
exceder de 10 aos contados a partir de que
el crdito fiscal pudo ser legalmente exigido
Art. 146
Inmovilizacin de cuentas bancarias
Se dispone la inmovilizacin de depsitos bancarios o
seguros, siempre que no exceda del monto del crdito
fiscal actualizado y sus accesorios legales;
. La autoridad fiscal proceder a la inmovilizacin de
depsitos bancarios, seguros o cualquier otro depsito
en moneda nacional o extranjera que se realice en
cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el
contribuyente en las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo, o de inversiones
y valores, a excepcin de los depsitos que una persona
tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro,
siguiendo lo siguiente:

Art. 145 IV, 155 y 156 Bis
Inmovilizacin de cuentas bancarias
Cuando los crditos fiscales se encuentren firmes.
Tratndose de crditos fiscales que se encuentren impugnados y no estn
debidamente garantizados, proceder la inmovilizacin en los siguientes
supuestos:
a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o
desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de
cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes.

b) Cuando no est debidamente asegurado el inters fiscal por resultar
insuficiente la garanta ofrecida.

e) Cuando la garanta ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya
efectuado la ampliacin requerida por la autoridad.

d) Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea
insuficiente para satisfacer el inters fiscal o se desconozca el valor de
stos.

Remate de bienes embargados
Estos artculos nos establecen las reglas por las que se
llevar a cabo el remate de los bienes embargados, entre
las que destacan:
El remate deber ser convocado al da siguiente de
haberse efectuado la notificacin del avalo, para que
tenga verificativo dentro de los veinte das siguientes;

Cada subasta tendr una duracin de cinco das que
empezar a partir de las 12:00 horas del primer da y
concluir a las 12:00 horas del quinto da.
Art. 176, 177,183,-185,
191, 196 y 196A
Transitorios
Primero: El presente Decreto entrar en vigor el 1
de enero de 2014.

Segundo:
Fracc. II. Quedan sin efecto las disposiciones
legales que contrapongan al presente Decreto.
Fracc III. Dentro de los 90 das siguientes se
expedir las reformas al Reglamento del Cdigo
Fiscal.
Cuando todo parce estar en tu
contra recuerda que los aviones
despegan en contra del viento

Henry Ford

Muchas Gracias

Reformas Fiscales 2014 Jueves 5

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M.I. Alberto G.

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