Impuesto a la Renta

(DL 824)
i) Impuesto de Primera Categora;
ii) Impuesto Global Complementario:
iii) Impuesto nico a la renta de los trabajadores
dependientes y;
iv) Impuesto Adicional
Renta (conceptos bsicos)
i) Concepto de renta: Incremento de patrimonio
(art. 2 LIR).
ii) Estados de la renta: a) Devengado b)
Percibido.
iii) Ingresos no renta.
iv) Territorialidad del impuesto a la renta.
v) Sujetos del impuesto.

Impuesto de Primera Categora

i) Clasificacin de las rentas de 1 Cat. (art. 20 LIR). a)
bienes races; b) capitales mobiliarios; c) comercio,
industria y otros; d) corredores, agentes de aduana, etc;
e) las que no se encuentren en otra categora y; f)
premios de lotera.
ii) Determinacin de la renta lquida imponible (afecta a
tasa de 20%)
a) ingresos brutos (art. 29 LIR)
b) costos directos (art.30 LIR)
c) gastos necesarios (art. 31 LIR)
d) ajustes (art. 32 y 33 LIR)4
Renta Bruta
Ingresos brutos costos directos.
Costo Directo:
Valor del Costo Directo;
i) mercaderas adquiridas en el pas: valor o precio de
adquisicin segn factura, contrato o convencin (fletes
y seguros)
ii) mercaderas adquiridas en el extranjero: valor CIF,
derechos de internacin y gastos de desaduanamiento
(fletes y seguros)
iii) fabricante: valor materia prima
iv) servicios: mano de obra, materiales, valor servicios
de terceros
Determinacin el costo de venta:
a) F.I.F.O: primero que entra primero que sale;
b) C.P.P.: costo promedio ponderado.
Renta Liquida
Renta bruta menos gastos necesarios para producir la
renta.
Gastos necesarios:
a) requisitos (generales):
- necesarios e imprescindibles para producir la renta
- relacin con el giro del negocio
- pagados o adeudados a la fecha del balance
- deben acreditarse con documentacin fehaciente



b) expresamente aceptados. Ej:
- intereses
- impuestos
- perdidas
- crditos incobrables
- depreciaciones
- remuneraciones
- gastos de organizacin y puesta en marcha, etc
Renta liquida imponible
Renta liquida ms menos ajustes artculos 32 y
33 LIR.
La renta liquida imponible constituye la base
imponible afecta a la tasa del impuesto de
primera categora (20%).
Global Complementario
Sujeto pasivo del impuesto: i) art. 42 N 2; ii)
socios y accionistas.
Determinacin de la renta: ingresos menos
gastos (efectivos o presuntos). Contabilidad
simplificada.
PPM. i) obligatorio (10% de los ingresos
brutos) ii) voluntarios.
Tasa del impuesto. Progresivo gradual. Tasa
mxima 40%.
Crdito 1 Categora.


Impuesto nico
Sujeto pasivo: trabajadores dependientes y
pensionados. (art. 42 N 1 LIR).
Caractersticas:
- impuesto nico;
- impuesto de retencin
- impuesto progresivo (gradual)


Determinacin de la base imponible
-Remuneracin -percibidas- (sueldo, sobresueldo,
salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones)
adems, remuneraciones complementarias (regalas en
especies, bonificaciones por estimulo, bonos de
escolaridad, etc)
- Se excluyen: indemnizaciones por accidentes del
trabajo, asignacin familiar, beneficios previsionales,
asignacin de alimentacin, asignacin de traslacin y
viticos, becas de estudio, asignacin por perdida de
caja
- Se resta: imposiciones previsionales obligatorios.
Retencin y pago del impuesto
- Retencin en cada oportunidad de pago.
- Obligacin del empleador.
- Pago dentro de los 12 primeros das del mes
siguiente.
- Responsabilidad por el no pago; si hay retencin
slo empleador, si no hay retencin ambos.

Situaciones especiales
i) Trabajador con ms de un empleador:
Reliquidacin mensual o anual.
ii) Trabajador dependiente e independiente:
colaciona las rentas y se aplica impuesto global
complementario sirviendo de crdito el
impuesto nico pagado.