1

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE
CUMPLIMIENTO
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
EVALUACIN C.I.
EVIDENCIA
EXISTENCIA DE
CONTROLES CLAVE.
EFICIENCIA Y
EFICACIA CONTROL
EVIDENCIA DIRECTA
SOBRE VALIDEZ DE
TRANSACCIONES Y
SALDOS EE.FF.
Procedimientos
Analticos
Procedimientos
Alternativos
2
FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD
OBTENIDA A PARTIR DE
PERSONAS O HECHOS
INDEPENDIENTES A LA
ORGANIZACIN.
OBTENIDA DENTRO DE LA
EMPRESA
PRODUCIDA POR UN SISTEMA
DE CONTROL EFECTIVO
PRODUCIDA POR UN SISTEMA
DE CONTROL DBIL
POR CONOCIMIENTO DIRECTO,
OBSERVACIN, INSPECCIN O
RECONSTRUCCIN.
POR CONOCIMIENTO
INDIRECTO: CONFIANZA EN EL
TRABAJO DE TERCERAS
PERSONAS
DOCUMENTADA ORAL
DE LA GERENCIA SUPERIOR DEL PERSONAL DE MENOR
NIVEL
3
PROGRAMAS DE AUDITORIA
CONCEPTO:
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA FACILITAN
NOTABLEMENTE LA ORGANIZACIN DE LAS AUDITORIAS,
LOS RASGOS DE ORGANIZACIN SE PUEDEN OBSERVAR EN
LAS VENTAJAS BSICAS QUE SE ATRIBUYEN A LOS
PROGRAMAS Y EN LOS DIFERENTES TIPOS DE ELLOS QUE
SON DE USO CORRIENTE.
VENTAJAS:
1. ESPECIFICAR EL TRABAJO ESENCIAL QUE SE HA DE
REALIZAR.
2. PROMUEVE LA DISTRIBUCIN EFICAZ DEL TRABAJO ENTRE
TODOS LOS MIEMBROS DEL PERSONAL DE AUDITORIA.
4
PROGRAMAS DE AUDITORIA
VENTAJAS:
3. FACILITA LA CREACIN DE RUTINAS METDICAS QUE
PERMITEN UN AHORRO DEL TIEMPO.
4. ASIGNA RESPONSABILIDADES POR EL TRABAJO
REALIZADO.
5. SIRVE DE GUA PARA EJERCICIOS POSTERIORES COMO
BASE DE REVISIN DE PROGRAMAS
5
PROGRAMAS DE AUDITORIA
TIPOS DE PROGRAMAS
EXISTEN DOS FORMAS BSICAS:
PROGRAMA GENERAL: CONTIENE INSTRUCCIONES
GENERALES O NORMALIZADAS Y REQUIERE DEL AUDITOR
LA PREPARACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES A
MEDIDA QUE SE LLEVA A CABO LA AUDITORIA.
PROGRAMA ESPECIFICO: SE PREPARA O ADAPTA A UNA
AUDITORIA ESPECIFICA Y CONTIENE NICAMENTE
AQUELLAS INSTRUCCIONES Y PROCEDIMIENTOS
RELEVANTES DE LA MISMA.
6
ETAPAS DE LA AUDITORA DESDE LA
PERSPECTIVA DEL PROCESAMIENTO
HUMANO DE LA INFORMACIN
1. Planificacin (generacin de hiptesis)
2. Acumulacin de la evidencia (bsqueda de la
informacin)
3. Evaluacin de la evidencia (evaluacin de la
informacin)
4. Decisin adoptada (eleccin)
7
Conjunto de polticas y procedimientos adoptados por la
Gerencia para la buena ejecucin ordenada y eficiente de
las actividades, incluyendo la sujecin a las polticas
administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevencin
y deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad
de los registros contables, y la preparacin oportuna de
informacin financiera confiable
SISTEMA DE CONTROL INTERNO






Como parte del examen de los estados financieros; y por
requerimiento de la 2da. Norma de Auditoria
Generalmente Aceptada NAGA, Estudio y evaluacin
del Control Interno, relacionada con la Ejecucin del
Trabajo, los auditores estudian y evalan el sistema de
control interno de la compaa auditada, en la medida
que consideran necesario para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditoria, necesarios para expresar una opinin sobre los
estados financieros.
El sistema de control interno contable de una empresa
tiene como finalidad salvaguardar los activos de la
misma, asegurar que las transacciones se contabilicen
adecuadamente y, finalmente, que los estados
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


(continuacin)

financieros sean preparados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
El estudio y evaluacin puede revelar algunas situaciones
en particular que, a juicio de los auditores, pueden
constituir una debilidad importante del sistema de control
interno contable. Por ello, entregan a la compaa
auditada, recomendaciones en un informe denominado
Carta de recomendaciones de Control Interno, para
ayudarla en el proceso continuo de perfeccionamiento de
sus sistemas.
Tales recomendaciones no cubren, necesariamente, todas
las debilidades que los sistemas existentes pudieran tener,
dado que el alcance del estudio y evaluacin no tiene por
objeto expresar una opinin sobre dichos sistemas tomados
en su conjunto.



(continuacin)

Componentes de la estructura de Control Interno
Como herramienta para evaluar el sistema de control
interno, el Informe COSO, provee una estructura segn la
cual el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre s:
Ambiente de control.
Sistema de comunicacin e informacin.
Actividades de control.
Evaluacin de riesgos.
Supervisin.

En el ao 2004, el Committee of Sponsoring
Organizations, emiti un segundo informe denominado:
Gestin de Riesgos Empresariales - Marco Integrado
(COSO II).

(continuacin)

Componentes de la estructura de Control Interno
Los componentes del Informe COSO II, se agrupan en el
orden siguiente:
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.





Ambiente Interno de Control
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo



Se define riesgo de auditoria como la posibilidad que el
auditor exprese una opinin inapropiada, por estar los
estados financieros afectados por una distorsin material.
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:





Las dos primeras categoras de riesgo se encuentran
fuera de control del auditor y son propias de los sistemas
y actividades de la empresa. El riesgo de deteccin est
directamente relacionado con la labor del auditor.
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE DETECCION
RIESGO DE CONTROL
FASE DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Evaluacin del Riesgo de Auditoria


RIESGO RIESGO DE RIESGO DE RIESGO
DE
INHERENTE CONTROL DETECCION AUDITORIA

Posibilidad
de errores
materiales
en saldos
de cuentas
especficas
Estructura
de control
interno
de la
empresa
Errores mate-
riales no detec-
tados por la es-
tructura de
control interno
de la empresa
Procedimientos
que ejecuta
el Auditor
para verificar
saldos de
cuentas
Opinin sin
Salvedades
sobre estados
financieros
que conten-
gan errores
de importan-
cia relativa
Errores
detectados
por la es-
tructura de
control in-
terno de la
empresa
Errores
detectados
por los proce-
dimientos de
verificacin
realizados por
el auditor
Errores signifi-
cativos que per-
manecen sin de-
tectarse en sal-
dos de cuentas
especificas
C O N C E P T O D E L R I E S G O D E A U D I T O R I A
14
Son las polticas y procedimientos establecidos para cada
componente, que junto con el ambiente de control y
sistema de contabilidad, han sido establecidos por la
Gerencia para tener la certeza de que los objetivos
especficos de la entidad sern alcanzados
Evaluacin del sistema de control interno
Procedimientos especficos
de Control Interno
15
EVALUACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL
Segregacin de funciones
Controles Generales Controles Directos
Controles de Procesamiento
Controles Independientes
Controles Gerenciales
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TCNICAS DE EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
Descripcin narrativa
(listas de chequeo)
Flujogramas
Cuestionarios de
Control interno
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Respuesta
recibida

Significado (en general) y consecuencias para la
auditora

S

El control interno establecido por la entidad es razonablemente
satisfactorio; se practicarn preferentemente pruebas de
cumplimiento o de control para probar las afirmaciones
realizadas

NO

El control interno establecido por la entidad no es satisfactorio
o no existe; se debern poner en prctica pruebas sustantivas
para determinar si existe un riesgo fiscal -cierto o incierto- y se
intentar cuantificar dicho riesgo, en caso de probarse su
existencia

NO PROCEDE

A la entidad auditada no le es de aplicacin la pregunta
formulada

SIGNIFICADO Y CONSECUENCIAS DE LAS
RESPUESTAS RECIBIDAS EN EL
CUESTIONARIO
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IDENTIFICACIN DE CONTROLES CLAVE
Son aquellos controles importantes que estn
relacionados con controles de mayor jerarqua
que tienen vinculacin directa con la validacin
de las afirmaciones
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Afirmaciones
Integridad
Veracidad
Valuacin
Exposicin