CLARIDAD Y PRECISIN LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA, COMO AS TAMBIN DE CONTROLAR EL DESARROLLO DE ESTOS Y PERMITIR TOMAR DECISIONES A LOS DISTINTOS USUARIOS DE LA INFORMACIN GENERANDO AS UNA LABOR (GESTIN) MS EFICIENTE. FUNCION Y OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD FUNCION: Registrar, con exactitud, cronolgicamente (da a da) los hechos econmicos que conforman la actividad de la empresa.
OBJETIVO: Informar con claridad y precisin acerca de los resultados econmicos y financieros, como tambin controlar el desarrollo de estos procesos al interior de la organizacin. CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE: La informacin Contable para ser til y cumplir con su objetivo debe ser: a.- SIGNIFICATIVA. Verdadera. Exacta. Clara. Requerida a un Nivel.
VERDADERA Y FIDEDIGNA: Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos. EXACTA: Responde con exactitud a los datos consignados en los documentos originales.
CLARA: La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y comprendida por los usuarios de esta. REFERIDA AL NIVEL: Elaborada segn el destinatario.
CARACTERSTICAS PRINCIPALES: b.- ECONOMICA: Con un costo inferior al beneficio que reporta.
c.- OPORTUNA: Que este disponible al momento en que se requiere la informacin.
OTRAS CARACTERSTICAS: til: Que cumpla con los propsitos del usuario.
Confiable: Informacin real y fidedigna.
Objetiva:El proceso se hace con reglas establecidas y claras sin distorsiones.
Comparable: Interna y externamente. LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA DENTRO DEL MARCO- SISTEMA EMPRESA EXISTEN UNA VARIEDAD DE SUBSISTEMAS DE INFORMACIN ADMINISTRATIVOS, ENTRE LOS CUALES ENCONTRAMOS EL SUBSISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE. SUBSISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE CORRIENTE DE PROCESO CORRIENTE DE ENTRADA CONTABLE SALIDA RECOPILACIN DE DATOS ANALISIS Y RECOPILACIN ENTREGA INFORMES Facturas, boletas, Notas de DE LAS OPERACIONES FINALES DE CONTABILIDAD debito y crdito, boletas de REALIZADAS: depositos, cheques, letras, Registro de las operaciones. Entrega Balance General, comprobantes de ingreso, Preparacin de los estados Estado de Resultados, egreso, traspaso y apertua contables (balance y estado Estado de Cambios en la de resultados) posicin financiera, Analisis de la informacin Estado de flujo de Caja. Contable. USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE USUARIOS SECTOR USUARIOS SECTOR INTERNO DE LA EMPRESA EXTERNO DE LA EMPRESA * Trabajadores de la * Proveedores y Clientes. empresa. * Bancos e instituciones * Gerentes o administradores. Financieras. * Dueos o Accionistas. * Organismos gubernamentales ( S.I.I.,S.V.S., Inspeccin del trabajo) * Inversionistas Potenciales. QU INFORMACIN REQUIEREN? Trabajadores de la empresa: Necesitan saber si existen utilidades (gratificacin legal).
Gerentes o Administradores: Necesitan conocer como va el negocio ya que son evaluados por esto.
Dueos o Accionistas: Necesitan saber si su inversin esta rentando lo necesario o si deben cambiarse a otra. QU INFORMACIN REQUIEREN? Proveedores: A los proveedores les interesa la capacidad de pago de la empresa. Bancos: Al igual que los proveedores de bienes le interesa la capacidad de pago de la empresa para cubrir los sus compromisos. Organismos Gubernamentales: Para ver si cumple con el pago de los impuestos y otras disposiciones legales. HECHO ECONMICO: Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer necesidades.
La empresa va a tener hechos econmicos que van generar transacciones comerciales. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES Principios Contables Generalmente Aceptados P.C.G.A. (Boletn N1 colegio de Contadores):
Forman la base que sustenta la teora contable son pocos y representan las presunciones bsicas sobre las que descansan las normas, son universales y de general aceptacin. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES Normas Contables: Su funcin es aclarar, restringir o modificar un principio, Tienen un carcter ms restringido que los principios Son aclaraciones especificas sobre el uso de un principio. Ejemplo Relacin Principio Norma: El principio Perodo de Tiempo: Dice: la contabilidad esta referida a perodos de tiempo( no seala si es un mes, un trimestre,un ao, etc. Norma: Para efectos tributarios,la norma en Chile seala que el perodo de tiempo a considerar es : un ao ( 1 de Enero al 31 de Diciembre. PRINCIPIOS CONTABLES
DEFINICION:
Forman la base que sustenta la teora contable y representan las presunciones bsicas sobre las que descansan las normas, son universales y de general aceptacin.
El Boletn tcnico N 1 del colegio de contadores establece y define 18 principios
PRINCIPIOS CONTABLES 1.- EQUIDAD: La contabilidad debe mostrar resultados reales, independiente si estos no estn de acuerdo con los intereses de los dueos o administradores de la empresa.
EJEMPLO:Se vulneraria este principio en el caso que modifique el nivel de deuda de la empresa para pedir un prstamo o adulterar las ventas de un sucursal (evaluacin). PRINCIPIOS CONTABLES 2.-ENTIDAD CONTABLE: La contabilidad es para la empresa no para sus dueos o gerentes de turno.
EJEMPLO: Un negocio en la casa de sus dueos que ocupa la cuarta parte del terreno Capital de la empresas Retiros del dueo Gastos. personales PRINCIPIOS CONTABLES 3.-EMPRESA EN MARCHA: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad econmica y, por consiguiente, las cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de realizacin.
EJEMPLO: Empresa de radio Taxis (gastos operacionales). Versus empresa de radio taxi a punto de ser vendida. (gastos de reparaciones mayores Mejoras visuales). PRINCIPIOS CONTABLES 4.-BIENES ECONOMICOS: Los estados financieros estn referidos a hechos,recursos y obligaciones susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios.
EJEMPLO: La contabilidad no puede registrar hechos tales como una posible huelga, el clima laboral, la habilidad de los vendedores. PRINCIPIOS CONTABLES 5.-MONEDA COMUN DENOMINADOR: La unidad comn de medida en Chile es el peso ($) y todas las transacciones deben ser registradas en esta moneda.
EJEMPLO: No se puede contabilizar en sacos, semilla o en tractores solo en pesos. PRINCIPIOS CONTABLES 6.-PERIODO DE TIEMPO: Las operaciones de una empresa se dividen en distintos perodos de tiempo, tales como meses, trimestres, semestres, semestres y/o aos.
EJEMPLO: El Estado obliga a los contribuyentes a presentar un balance anual, las imposiciones y el formulario 29 son mensuales. PRINCIPIOS CONTABLES 7.-DEVENGADO: Significa reflejar una obligacin independiente de su fecha vencimiento.
EJEMPLO: Al comprar un bien al crdito este debe registrarse independiente si el vencimiento es futuro. Lo mismo pasa en una venta al crdito. PRINCIPIOS CONTABLES 8.-REALIZACION: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales.
EJEMPLO: La venta se realiza cuando el objeto o cosa cambia de dueo. PRINCIPIOS CONTABLES 9.-COSTO HISTORICO: El registro de las operaciones se basa en el costo histrico.
EJEMPLO: La compra de una maquina para la empresa se registrar al valor de la factura y no tendr ninguna incidencia si el preci en el mercado sube o baja o si el avalu fiscal es menor. PRINCIPIOS CONTABLES 10.-OBJETIVAD: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medirlos objetivamente.
EJEMPLO: Para respaldar cualquier cambio debe existir documentacin fidedigna de respaldo compra Factura. PRINCIPIOS CONTABLES 11.-CRITERIO PRUDENCIAL: En el caso de existir dos o ms formas de registro (contabilizacin) el valor de una transaccin se seleccionara aquella que muestre un menor valor del activo o una menor ganancia neta para la empresa.
EJEMPLO: Cuando se registra una venta y se le hace un descuento a la venta este descuento se contabiliza como una perdida. PRINCIPIOS CONTABLES 12.-SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA: Deben registrarse contablemente todos los hechos econmicos de importancia donde el beneficio de la informacin obtenida (mediante su registro) sea mayor que el costo de este.
EJEMPLO:Por Ejemplo: Un material de escaso valor, como un lpiz no se deprecia, sino se imputa inmediatamente como un gasto.
PRINCIPIOS CONTABLES 13.-UNIFORMIDAD: Los mtodos de registro contable deben aplicarse uniformemente en el tiempo. Si hoy se valoriza un bien bajo un criterio, en el perodo siguiente se debe utilizar el mismo mtodo de valorizacin.
EJEMPLO: La cuenta gastos generales en el ao 2004 incluye telfono, luz y agua y en el 2005 slo luz y agua. PRINCIPIOS CONTABLES 14.-CONTENIDO DE FONDO SOBRE FORMA La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente.
EJEMPLO:El gasto de celebracin de fiestas patrias que tiene una empresa, para sta es un gasto, pero tributaria mente no se puede considerar como tal, pues no es un gasto del giro de la empresa PRINCIPIOS CONTABLES 15.-DUALIDAD ECONOMICA.: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados. EJEMPLO: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL PRINCIPIOS CONTABLES 16.-RELACION FUNDAMENTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre s.
EJEMPLO: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS. PRINCIPIOS CONTABLES 17.-OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACIN FINANCIERA La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada.
PRINCIPIOS CONTABLES 18.-EXPOSICIN: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
EJEMPLO: Las notas explicativas a los estados financieros EJERCICIO PRINCIPIOS CONTABLES A continuacin se muestra el relato de un da tpico de trabajo del conocido contador Luciano Re- bello en la empresa internacional OPEN DOOR.
Llega todos los das muy puntual a las 8:30 horas, ingresa a su oficina y comienza a revisar las facturas que estn pendientes de pago para el da siguiente y procede a contabilizarlas en el libro de compras (en cambio con las facturas de venta las registra en cuanto las emite) ya que debe girar los cheques respectivos. EJERCICIO PRINCIPIOS CONTABLES A las 11:30 horas llega el dueo de la empresa el seor Yo no fui y le indica que ingrese dos facturas correspondiente a la casa de veraneo que le construye a su esposa en la Serena (Avenida del Mar). A las 12 horas le pide a su secretaria Yayita que le haga entrega del registro de consumos de fotocopias y caf de la maana (hasta las 12 horas inclusive). EJERCICIO PRINCIPIOS CONTABLES A las 13 horas sale a colacin (en que solo como vegetales, ya que estos son ms sanos y aumentan su productividad en el trabajo) y paga con un cheque de la empresa que asignara a Gastos de representacin. En la tarde (14 horas) recibe las solicitudes de anticipos de los trabajadores, los cuales registra como un gasto para la empresa (estos se pagaran el da 15 del mes). EJERCICIO PRINCIPIOS CONTABLES A las 18:25 lo llama el dueo de la empresa y le indica que necesita que le gire dos cheques: un cheque por $300.000 para el colegios de los nios (15 y 18 aos) a cuenta de gastos de la empresa y otro para gastos del fin de semana (gastos de representacin) y que no lo registre aun ya que esta un poco corto de fondos en el saldo de su cuenta corriente. EJERCICIO PRINCIPIOS CONTABLES A las 18:30 horas se retira a su clase de yoga, despus de un duro da de trabajo mientras piensa Otro da de buen trabajo.
Se pide: Identificar los principios contables que aparecen en el relato y como estn siendo vulnerados.
RECURSOS DE LA EMPRESA LO QUE TIENE DINERO MERCADERIAS EDIFICIOS MAQUINARIAS MUEBLES
LO QUE LE ADEUDAN CLIENTES LETRAS POR COBRAR OBLIGACIONES DE LA EMPRESA OBLIGACIONES CON TERCEROS Bancos y Financieras Proveedores OBLIGACIONES CON LOS DUEOS Capital
EL INVENTARIO CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Otros Activos CLASIFICACION DE LOS PASIVOS CUENTAS DE ACTIVOS Y PASIVOS IGUALDAD BSICA DE LA PARTIDA DOBLE EN LA CONTABILIDAD Dinero entregado por los dueos Registra el compromiso asumido con el dueo o los dueos ECUACION DEL INVENTARIO ECUACION PATRIMONIAL: Cuando en una operacin slo intervienen: a. Dos conceptos de activos y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
b. Dos conceptos del pasivos y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
c. Un concepto de activo y otro de pasivo, Los dos Aumentan, o bien los dos Disminuyen VARIACIONES DE LA IGUALDAD DEL INVENTARIO Se detalla dentro de los objetivos de la contabilidad, que su finalidad es entregar la situacin enonmica-financiera de la empresa, y el informe que resume esta situacin econmica-financiera a una fecha determinada es el Balance General El contenido del Balance General, corresponde tcnicamente a un resumen de:
Recursos Econmicos (Bienes y derechos), denominados Activos Deudas a favor de terceros (Obligaciones), denominados Pasivos Deudas con los propietarios, denominados Patrimonio.
En otras palabras, la situacin econmica - financiera de una empresa mostrada en el balance, se orienta a saber Cunto Tengo y Cuanto Debo.
Cuanto tengo para generar recursos econmicos y cuanto debo por la generacin de esos recursos. Desde una perspectiva externa a la empresa, el Pasivo y Patrimonio muestran la fuente de financiamiento de donde se han obtenido los recursos, y el activo, la forma de cmo estos mismos recursos se han invertido.
Esta misma visin permite comprender, ms fcilmente, por qu siempre existe una igualdad entre recursos y deudas, la cual se traduce en la siguiente ecuacin:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO De aqu se desprende que todos los recursos provienen de una fuente. Por ejemplo:
Si los recursos provienen del aporte de los dueos, la fuente de recursos es el Patrimonio.
Si los recursos provienen de terceros, la fuente de recursos es el Pasivo.
Para clarificar la idea anterior desarrollamos los siguientes ejemplos:
1 DATOS: Un empresario aporta $1.000.000, en efectivo para constituir un negocio.
Desarrollo: Se tienen en este negocio recursos por $1.000.000, y deudas con el propietario por $1.000.000.-
Activo = Pasivo + Patrimonio 1.000.000 = 0 + 1.000.000 Desarrollo Los recursos (Activos) aumentan en 1.800.000, las deudas con los propietarios (Patrimonio) permanece en $1.000.000, y surge una nueva deuda con terceros por los $800.000, del crdito obtenido. Activo = Pasivo + Patrimonio 1.800.000 = 800.000 + 1.000.000 2) Datos
Prosiguiendo el ejemplo anterior, se compran muebles al crdito por $800.000. Ejercicio: variacin de la igualdad o ecuacin bsica de la contabilidad A continuacin se presentan distintas operaciones comunes en la empresa y la igualdad resultante despus de cada una de ellas: Carlos Soto inicia sus actividades comerciales, aportando $300.000, en dinero en efectivo.
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $300.000
Capital $300.000
TOTAL $300.000
TOTAL $300.000
Con esta primera igualdad cabe formular las siguientes observaciones: Los dos conceptos que intervienen son "caja" y "capital" Caja es la denominacin que se emplea en al contabilidad para designar al dinero en efectivo. Capital es uno de los conceptos del patrimonio, que representa, en este caso el aporte hecho por el propietario. Ambos conceptos -caja y capital- experimentaron un aumento. El trmino Pasivo, reemplaza a lo sealado como Pasivo + Patrimonio, se ha utilizado de esta manera para clarificar los conceptos.
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $50.000 Banco del Estado $250.000
Capital $300.000
TOTAL $300.000
TOTAL $300.000
Se abre una cuenta corriente en el Banco del Estado depositando $250.000.- En esta operacin los dos conceptos que intervienen son Caja y Banco del Estado. Como ambos pertenecen al activo, al aumentar uno de ellos el otro necesariamente debe disminuir. Efectivamente, ha aumentado el dinero disponible en cuenta corriente con el Banco del Estado y disminuido el dinero en efectivo (caja).
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $50.000 Banco del Estado $170.000 Muebles $80.000
Capital $300.000
TOTAL $300.000
TOTAL $300.000
Se compra mobiliario para la empresa por $80.000, pagndose con cheque del Banco del Estado. Los dos conceptos que han intervenido pertenecen al activo, aumentando "Muebles" en $80.000, y disminuyendo la disponibilidad en el Banco del Estado, en la misma cantidad.
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $50.000 Banco del Estado $152.000 Muebles $80.000
Capital $300.000 Resultado $(18.000)
TOTAL $282.000
TOTAL $282.000
Se paga el arriendo del local, girndose cheque del Banco del Estado por $18.000 En este caso los dos conceptos que intervienen son "Banco del Estado" y "Resultado". En lugar de emplearse el concepto Resultado, se pudo emplear el concepto Capital, pero se prefiere mantener este ltimo inalterable, con el fin que siga representando nicamente el aporte inicial. Por lo tanto el concepto "Resultado" tiene por objeto registrar, indirectamente aumentos y disminuciones de capital, originados por operaciones que para la empresa representan una prdida o una ganancia. En esta cuenta han participado un concepto del activo (Banco del Estado) y un concepto del Patrimonio (Resultado), pudindose constatar que ambos han disminuido en $18.000.-
200 unidades artculo A, a $180 c/u $ 36.000 500 unidades artculo B, a $250 c/u. $125.000 $161.000
SE HACE UNA COMPRA DE MERCADERA, AL CRDITO, A GONZLEZ HNOS. LTDA., POR $161.000. EL DETALLE DE LAS MERCADERAS COMPRADAS ES EL SIGUIENTE: ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $50.000 Banco del Estado $152.000 Muebles $80.000 Mercaderas $161.000
Proveedores $161.000 Capital $300.000 Resultado $(18.000)
TOTAL $443.000
TOTAL $443.000
De los dos conceptos que intervienen uno es de activo (Mercaderas), y el otro es de Pasivo (Proveedores), aumentando ambos en $161.000.-
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Caja $128.500 Banco del Estado $152.000 Muebles $80.000 Mercaderas $105.500
Proveedores $161.000 Capital $300.000 Resultado $ 5.000
TOTAL $466.000
TOTAL $466.000
1. Se venden las siguientes mercaderas 100 unidades artculo A, a $260 c/u $ 26.000 150 unidades artculo B, a $350 c/u $ 52.500 $ 78.500 Esta es una operacin compuesta por cuanto han intervenido ms de dos conceptos: Caja, Mercaderas y Resultado. Los dos primeros pertenecen al activo, aumentando la caja en $78.500, y disminuyendo la existencia de mercaderas en $55.500.
La disminucin de la existencia de mercaderas se hizo por el costo, el que se determin de la siguiente forma: 100 unidades artculo A, a $180 c/u $ 18.000 150 unidades artculo B, a $250 c/u $ 37.500 $ 55.500
La diferencia entre el incremento de la caja y la disminucin de la mercadera corresponde a la utilidad generada por esta operacin ($23.000).
De ah que el resultado, que hasta antes de esta operacin acusaba una cantidad negativa de $18.000, al aumentar en $23.000 refleje, ahora, una ganancia neta de $5.000 a. Se inicia una empresa con un capital de $ 10.000 en efectivo y mercaderas por $ 3.000. b. Se compran mercaderas en efectivo a $ 1.200 cada una. c. Se abre cuenta corriente en el Banco Inacap con un deposito en efectivo por $ 6.000 d. Se compran mobiliario pagado con cheque por $ 2.000 e. Se compran mercaderas por $ 800 con letras a 30 y 60 das. f. Se obtiene en el Banco un crdito de largo plazo por $ 4.000. g. Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800. h. Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque. i. Se paga en efectivo una letra por $ 400 j. Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en k. efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das. TALLER DE IGUALDAD DE INVENTARIO