PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
BASE LEGAL :
T.U.O. Cdigo Tributario - D.S. 135-
99-EF
Decreto Legislativo N953
Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva - R.S. 216-
2004/SUNAT

COBRANZA COACTIVA :
El procedimiento de Cobranza
constituye una manifestacin clara
del principio de autotutela en cuya
virtud las entidades de la
Administracin Pblica ostentan la
prerrogativa para ejecutar por si
mismas sus propios actos
administrativos sin intervencin
judicial previa.

PUEDE SUNAT COBRAR
COACTIVAMENTE SUS
ACREENCIAS ?
(Art. 114 C.T. Y 2 R.S. 216-2004/SUNAT)

SUNAT realiza la cobranza coactiva de las
deudas tributarias en ejercicio de su
facultad coercitiva .

SUJETOS DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

Ejecutor Coactivo
Auxiliares Coactivos
Deudor Tributario

SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

EL EJECUTOR
COACTIVO
Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce
directamente las acciones de coercin (embargos y
remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y economa del
procedimiento



AUXILIARES
COACTIVOS



Funcionarios a travs de los cuales acta el Ejecutor
Coactivo para el ejercicio de las acciones de coercin.


DEUDOR
TRIBUTARIO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda
tributaria en calidad de contribuyente o responsable.
FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO
(Art. 116 C.T. y 5 R.S.216-
2004/SUNAT)

Verificar exigibilidad deuda tributaria;
Ordenar,variar o sustituir medidas cautelares;
Dictar otras disposiciones (comunicaciones y
publicaciones);
Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT;
Suspender el procedimiento;
Disponer colocacin afiches, carteles u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.

FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO
(Art. 116 C.T. Y 5 R.S. 216-04/SUNAT)

Disponer devolucin bienes embargados;
Requerir informacin de deudores a
entidades pblicas o privadas;
Solicitar autorizacin judicial para
descerraje o similares;
Disponer Medidas Cautelares Previas;
Declarar la nulidad de REC y remate;
Inadmisibilidad de escritos que entorpezcan
o dilaten el procedimiento.
FACULTADES DE LOS AUXILIARES
COACTIVO
(Art. 6 R.S. 0216-04/SUNAT
Trmite y custodia expedientes
asignados;
Elaboracin documentos impulso
procedimiento;
Realizar las diligencias ordenadas por el
Ejecutor;
Suscribir notificaciones, actas de
embargo y dems documentos;
Disponer la colocacin de carteles,
afiches u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.

A QUIEN SE LE CONSIDERA DEUDOR
TRIBUTARIO?
(Art. 7 del Cdigo Tributario)

Persona a la cual se realiza el cobro de
la deuda tributaria en calidad de
contribuyente o responsable, susceptible
de ser afectada patrimonialmente en caso
de no cancelar su deuda.

PUEDE COBRARSE COACTIVAMENTE
CUALQUIER TIPO DE DEUDA
TRIBUTARIA ?


No, slo aquella considerada como deuda
exigible puede dar lugar a las acciones de
coercin para su cobranza.

Que tipo de deuda Tributaria
es considerada Deuda Exigible ?
(Art. 115 del C.T. Y Art. 2 R.S.
216-2004/SUNAT)

R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;
Resoluciones no apeladas o R.T.F.;
Resolucin de prdida de
aplazamiento y/o fraccionamiento;
Orden de Pago notificada;
Costas y Gastos (incluidos MCP)

MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
CONCEPTO:
Las medidas cautelares son acciones
destinadas a asegurar el pago de la
deuda tributaria, ante eventuales
actos del deudor que puedan
obstaculizar su cobranza (por
ejemplo, que venda, que de en aporte
o done sus propiedades).


MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Sustento en causales taxativas en art.
56 del CT.
Incluso sobre deuda no exigible
coactivamente.
Medidas no ejecutables.
Plazos de vigencia / caducidad.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA

PRIMERA : Inicio del procedimiento
SEGUNDA : Adopcin Medidas
Cautelares.
TERCERA : Ejecucin forzada.
PRIMERA ETAPA:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
(Art. 117 del C.T.)

Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la
notificacin de la REC al deudor
tributario, la que contiene un mandato de
cancelacin de valores en cobranza en
un plazo mximo de 07 das hbiles,
bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las misma en caso que
estas ya se hubiesen dictado (Medida
Cautelar Previa).

REQUISITOS DE LA R.E.C:
(Art. 117 del C.T.)
Nombre deudor tributario;
Nmero de la O.P. O Resolucin en
cobranza;
Cuanta tributo o Multa, intereses, as
como el Monto total de la deuda;
Tributo o multa y perodo.

SEGUNDA ETAPA : ADOPCION
MEDIDAS CAUTELARES
Buscan asegurar la recuperacin de la
deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda
tributaria.

CARACTERISTICAS DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES :
Recae sobre cualquiera de los bienes
o derechos del deudor, an cuando se
encuentren en poder de terceros,
inclusive los que pertenezcan a una
unidad de produccin o comercio con
ciertas restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de
los gastos, costas e intereses
Puede aplicarse con solicitud de
descerraje ante cualquier Juez
Especializado en lo Civil.

FORMAS DE EMBARGO:
(Art. 118 del C.T. Y Art. 14 R.S.
216-04/SUNAT)
En forma de Depsito.
- Sin extraccin
- Con Extraccin
En forma de Inscripcin.
En forma de Retencin.
En forma de Intervencin.


EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
(Art. 18 R.S. 216-04/SUNAT)
Afectacin de bienes muebles e
inmuebles no inscritos de propiedad
del deudor tributario, la misma que
puede ser con o sin extraccin de
bienes.
Designacin de depositario de los
bienes afectados (deudor/Admin.
Tribut./ tercero).
Identificacion del bien en el
Acta/Obligaciones del depositario.

EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
La diligencia se lleva a cabo en el domicilio
fiscal o en los establecimiento donde se
encuentren los bienes.
Se preferir afectar bienes que no sean
perecederos, no sean animales vivos, no
requieran ambientes especiales, no
pertenezcan a la unidad de produccin
Se debe identificar plenamente al bien
embargado y el lugar donde se ubican.
Se nombrar como depositario al deudor, a
un tercero o a la SUNAT.

EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
Evaluar costo beneficio
Bienes transportados
Caso especial de bienes
pertenecientes a unidades de
produccin o comercializacin (30 / 15
das hbiles)
Vehculos (posterior inscripcin)
Obligaciones del Depositario
EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCION:
(Art. 19 R.S. 216-04/SUNAT)
Es la afectacin de un bien registrable
(vehculos, acciones, marcas,
patentes, etc.) mediante la anotacin
del gravamen en su partida o asiento
correspondiente por un monto
determinado.

EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION:
(Art. 20 R.S. 216-04/SUNAT)
Supone la afectacin de dinero,
bienes, valores, fondos y derechos de
crdito que se encuentren en poder
de una entidad bancaria o financiera o
de un tercero.
Puede ejecutarse mediante
notificacin fsica, electrnica o
diligencia de toma de dicho.

RETENCION FINANCIERA
ELECTRONICA
Base legal (DL 932, DS 098-2004-EF,
RSI 201-2004/SUNAT)
Se notifica via buzon de correo, a
entidad financiera
Embargos abarca operaciones en
todas oficinas a nivel nacional.
Plazo de 05 das para responder
Se notifica a Deudor despus de
respuestas de entidad financiera

EMBARGO EN FORMA DE
INTERVENCION:
(Art. 17 R.S. 216-04/SUNAT)
Supone la afectacin de ingresos o
informacin sobre stos, del deudor, a
travs de un interventor.

Puede tener tres modalidades :
Intervencin en Recaudacin.
Intervencin en Informacin.
Intervencin en Administracin.

INTERVENCION EN
RECAUDACION:
Se afecta directamente los ingresos
en efectivo que tiene el deudor
tributario en su actividad econmica
ordinaria durante un tiempo
determinado, deducidos los gastos
necesarios para el normal
funcionamiento del negocio.
INTERVENCION EN
INFORMACION:
Persigue la obtencin de datos
relevantes sobre la situacin
econmica o financiera del deudor
tributario, generalmente con el objeto
de complementar esta medida con
otra que garantice el cobro de la
deuda.

INTERVENCION EN
ADMINISTRACION:
Afecta bienes que rinden frutos o
utilidades de manera autnoma
durante un determinado tiempo,
deducidos los gastos necesarios para
el mantenimiento de la fuente.

TERCERA ETAPA :

EJECUCION FORZADA
Ultima etapa del procedimiento de
cobranza coactiva, en la cual debe
hacerse efectivo el cobro de la deuda
tributaria, ya sea ingresando el dinero
afectado, o valorizando los bienes
embargados y subastndolos en remate
pblico.

SUSPENSION COBRANZA COACTIVA
(Art. 119 del C.T. Y Art. 22 R.S. 216-
04/SUNAT)

Solo el Ejecutor Coactivo puede
suspender el procedimiento de cobranza
coactiva, cuando:
Medida cautelar en Accin de amparo.
Por norma legal
Cobranza infructuosa de OP
La deuda haya quedado extinguida;

CONCLUSION COBRANZA
COACTIVA (Art. 119 del C.T. Y Art.
22 R.S. 216-04/SUNAT)

Solo Ejecutor Coactivo puede concluir
procedimiento:
Recurso oportuno (reclamo, apelacin)
contra RD, RM.
Deuda extinguida y/o prescrita.
Cobranza contra persona distinta al deudor
Por norma legal
Deudor sea declarado en quiebra
Valores nulos, revocados o sustituidos,
despus de notificada la REC.

INTERVENCION EXCLUYENTE
DE PROPIEDAD
Tercero alega derecho de propiedad
de bien afectado por embargo contra
deudor
Doc. Priv de fecha cierta, documento
pblico u otro documento.
Suspensin de remate, previa
admisin de intervencin
Plazo 30 dias habiles para resolver
Apelable ante TF, plazo 05 dias
habiles
RECURSO DE APELACIN
Solo despus de haber terminado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva,
el contribuyente podr interponer
recurso de apelacin ante la Corte
Superior en un plazo de 20 das
hbiles de notificada la Resolucin
que pone fin al Procedimiento

MUCHAS GRACIAS

VALORES MOBILIARIOS
Elementos
Creacin y Emisin
negociacin
Caractersticas Definicin
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Valores Mobiliarios
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