IMPUESTO

GENERAL A LAS
VENTAS
2014
Ao de la Promocin de la Industria Responsable y Compromiso
Climtico
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura: TECNICA CONTABLE TRIBUTARIA II - GRUPO B
Docente: Dr. Juan Curiza Carrasco

Alumnos:
MEZA LUCANA , Rosa Luz
FLOREZ HUACAC , Christ Giovana
CHOQUE CRUZ, Karen Lizt
AGUILAR OLMEDO, Milagros
ZUNIGA VELARDE, Mariel
VALLE LOAYZA, Danny Johan
CHOQUE CHOQUE, Carmen
ALVAREZ TUPIO, Xiomara Julissa
Grupo: N 03
TEMA DESARROLLADO:
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Semestre: 2014-I
Cusco Per
2014
ANTECEDENTES
GOBIERNO AO TASA DE IGV
Fernando Belaunde Terry
1982-1983 16%
1984 13.8%
Alan Garca Prez
1985 11%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
Alberto Fujimori
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993-2000 18%
Alejandro Toledo
2001-2002 18%
2003 19%
GOBIERNO DE
Vigente
desde
Vigente
hasta
Tasa Base Legal
Fecha de
Publicacin
ALEJANDRO
TOLEDO
01/08/2003 31/12/2004
19% Ley N 28033 19/07/2003
01/01/2005 31/12/2005
19% Ley N 28426 21/12/2004
01/01/2006 31/12/2006
19% Ley N 28653 22/12/2005
ALAN GARCIA
2006-2011
01/01/2007 31/12/2007
19% Ley N 28929 12/12/2006
01/01/2008 31/12/2008
19% Ley N 29144 10/12/2007
01/01/2009 31/12/2009
19% Ley N 29291 11/12/2008
01/01/2010 31/12/2010
19% Ley N 29467 08/12/2009
01/01/2011 31/12/2011
19% Ley N 29628 09/12/2010
OLLANTA
HUMALA
2011-2016
01/03/2011 31/12/2011
18%
Ley N 29666
Ley N 29666
Ley N 29666
Ley N 29666
20/02/2011
20/02/2011
20/02/2011
20/02/2011
01/01/2012 31/12/2012
18%
01/01/2013 31/12/2013
18%
01/01/2014 21/05/2014
18%
CONCEPTO
Es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transaccin
realizada en las distintas etapas del
ciclo econmico, empleando para ello
un esquema de dbitos y crditos.
La tasa total del IGV es 18 %, que
incluye 2 % correspondiente al
impuesto de promocin municipal.
CARACTERISTICAS
Indirecto:
Por que la carga econmica es susceptible de ser trasladada
a terceros
Proporcional:
Se aplica sobre una tasa proporcional y no progresiva, de
ah que se tilda a este impuesto como regresivo.
Neutral:
No se afecta a la situacin preexistente del sujeto del
Impuesto en cuanto a su posicin relativa respecto del resto
de contribuyentes.
No
acumulativo:
Se aplica sobre una base que no contiene Impuesto, con lo
cual se elimina el efecto de cascada.
Plurifsico:
Grava todas las fases del proceso de produccin,
contribucin y comercializacin (circuito econmico).
VENTAJAS Y
DESVENTAJAS
VENTAJAS
Se trata de un impuesto de simple aplicacin y control,
permitiendo un importante volumen de recaudacin.
Al estar estructurado sobre la base de un perodo mensual,
desliga la determinacin del impuesto al ejercicio comercial.
En nuestro caso, esta situacin no se presenta totalmente ya
que la utilizacin del IGV pagado en los desembolsos por
viticos y gastos de representacin se relaciona con la
deduccin anual para efectos del Impuesto a la Renta.
Permite la realizacin de controles cruzados de las
operaciones por parte de la Administracin Tributaria
Posee gran capacidad para promover el crecimiento de la
inversin.
DESVENTAJAS
La complejidad administrativa derivada de la
multiplicidad de sujetos pasivos y la dificultad de
evaluar la base con generalidad que impiden la
extensin del impuesto.
Los problemas para determinar la base imponible
suponen limitar el campo de accin, dejando sin gravar
actividades que deberan incluirse en el impuesto.
La productividad del IGV no es el mejor, debido
fundamentalmente, a la erosin de su base imponible
como consecuencia de las exenciones y beneficios
tributarios.
MBITO DE APLICACIN
Grava la venta en el pas de bienes muebles.
La Prestacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ( constructor )
La Importacin de bienes.
Art. 1 TUO del IGV e ISC.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta
de bienes
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En la
prestacin de
servicios
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En los
contratos de
construccin
En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la
fecha de percepcin del ingreso (por el monto percibido),
lo que ocurra primero.
En la primera
venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del
monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste
es denominado arras.
En la
importacin
de bienes
En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de
los bienes.
EXONERACIONES
Respecto de estas operaciones s se ha producido el
hecho imponible pero por disposicin de una norma se
exime del pago del tributo.
As la norma Del IGV exonera del mentado impuesto a
las operaciones de venta y servicios previstos en los
Apndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)

Captulo 3
Arancel de Aduanas
Sub partida Nacional
(10 Dgitos)
Exclusin de la
exoneracin
Pescados, crustceos,
moluscos y dems
invertebrados
acuticos
O301.10.00.00/
0307.99.90.90
Pescados destinados
al procesamiento de
harina y aceite de
pescado
Anexo 1: Bienes (ejemplo)
Anexo 2: Servicios (Ejemplo)
Servicio Precisin
Exclusin de la
exoneracin
Servicio de transporte
pblico de pasajeros
dentro del pas.
Se incluye al servicio
al Sistema elctrico de
Transporte Masivo de
Lima y Callao
Transporte pblico
ferroviario y transporte
areo
INAFECTACIONES
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categoras).
Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
Transferencia de bienes instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
Importacin de bienes donados en el exterior
etc.
SUJETOS DEL
IMPUESTO
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad
gravada, es decir, aquel que vende
bienes, presta servicios, importa
bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica
que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir con la
obligacin de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes,
cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas,
subastadores, martilleros, etc.
TASA DEL IMPUESTO
Enla tasa del
Impuesto General a
las Ventas (16%) que
se encuentra vigente
desde 01.03.2011,
Y el Impuesto de
Promocin Municipal
(2%),
En virtud a lo
dispuesto en
la Ley n
29666 la tasa
corresponde a
18%, el que se
divide en:
IMPUESTO BRUTO Y
BASE IMPONIBLE
El impuesto bruto
correspondiente
a cada operacin
gravada
Es el monto resultante de aplicar la tasa
(18%), sobre la base imponible.
Puede resultar saldo a pagar, o saldo a
favor del contribuyente
SALD
O A
PAGA
R
El impuesto neto a pagar
en el mes.
SALD
O A
FAVO
R
Cuando en un mes no
tengo impuesto que
pagar pero si compre con
IGV.
Concepto de Impuesto Bruto (art. 12 del TUO Ley de IGV)
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin,
en la prestacin o utilizacin de
servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la
venta de inmuebles,
con exclusin del correspondiente
al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana
determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que
afecten la importacin con
excepcin del IGV
en las importaciones.
BASE IMPONIBLE (ART. 13 TUO LEY DE IGV)
La base imponible est constituida por:
CREDITO FISCAL
Est constituido por el IGV
consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda
la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el
pagado en la importacin del bien.
(EL IGV DE LAS COMPRAS)
Deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto
bruto para determinar el
impuesto a pagar.
DECLARACION Y PAGO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las
operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo
tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente
al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual
Simplificado 621.
CASOS
PRACTICOS
CASO 1: EN LA VENTA DE
BIENES

CASO 2: EN LA
PRESTACIN DE
SERVICIOS

CASO 3:EN LOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN

CASO 4: EN LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES

CASO 5: EN LA
IMPORTACIN DE
BIENES
La empresa ATILA S.A. en el 2014 importa mercaderas por un
valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por concepto de
transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de
seguros $ 2,500.
El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de
acuerdo a la clasificacin de la mercadera importada la cual es el
12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser
mercadera la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que
indica la ley del IGV.
Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.
La empresa es considerada como activa y habida, adems no es
la primera vez que realiza importaciones.
SEPIDE:
1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa,
segn los dispositivos legales.
2) Realizar los asientos contables correspondientes.




ITEM DERECHO VALOR
1 VALOR FOB 600,000.00
Flete 25,500.00
Seguro 7,500.00
2 VALOR CIF 633,000.00
Ad valorem 75,960.00
Sobretasa 31,650.00
3 Base imponible 740,610.00
4 I.S.C. 88,873.20
5 Base imponible 829,483.20
6 I.G.V. 149,306.98
TOTAL 978,790.18
CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES
1. Que la Administracin Tributaria debe realizar mayor
fiscalizacin y control para la recaudacin del Impuesto
General a las Ventas ya que muchas empresas evaden
dicho impuesto.
2. Que se considere el 16% del Impuesto General a las
Ventas sin considerar el 2% de Impuesto de Promocion
Municial, ya que los Municipios cuentan con fuentes de
Financiamiento de Canon, Sobre Canon, recursos propios,
porque no realizan una buena administracin de los
Recursos.
ANEXOS
CRONOGR
AMA PAGO
DEL
IMPUESTO
GENERAL
A LAS
VENTAS
EJERCICIO
2014
PERODO
TRIBUTARIO
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIB.
y UESP
0- 9
ene- 14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
feb- 14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
mar- 14
11 14 15 16 21 22 23 8 9 10 24
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
abr- 14
14 15 16 19 20 21 22 9 12 13 23
May May May May May May May May May May May
may- 14
12 13 16 17 18 19 20 9 10 11 23
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
jun- 14
11 14 15 16 17 18 21 8 9 10 22
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
jul- 14
13 14 15 18 19 20 21 8 11 12 22
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
ago- 14
11 12 15 16 17 18 19 8 9 10 22
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
sep- 14
14 15 16 17 20 21 22 9 10 13 23
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
oct- 14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
nov- 14
12 15 16 17 18 19 22 9 10 11 23
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
dic- 14
14 15 16 19 20 21 22 9 12 13 23
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene


INGRESOS DEL IGV
CONSOLIDADO EN LOS
AOS 1998-2012


1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
11,010.4
10,990.
2
11,953.3 11,815.1 12,611.7 14,116.3
16,202.
8
18,302.2 21,517.1
25,258.
3
31,586.8
29,519.
6
35,536.
3
40,423.
9
44,042.
2
Interno
6,415.4 6,467.7 6,992.4 6,866.0 7,501.2 8,458.0 9,513.4
10,586.
9
11,981.7 13,585.8 15,751.9 17,321.8
19,628.
6
22,028.
9
24,543.1
Cuenta Propia
5,735.8 5,773.6 6,274.8 6,187.5 6,747.6 7,685.9 8,717.4 9,794.5 11,069.1 12,419.7 14,272.2 15,657.4 17,790.8 19,854.9 22,132.5
No
Domiciliados
585.9 566.9 603.8 606.6 692.6 725.4 763.3 746.9 857.5 1,101.3 1,389.0 1,574.6 1,730.0 2,021.0 2,256.1
Otros
93.7 127.2 113.8 71.9 61.0 46.7 32.8 45.5 55.1 64.8 90.7 89.8 107.8 152.9 154.6
Importaciones
4,594.9 4,522.5 4,960.9 4,949.1 5,110.5 5,658.3 6,689.4 7,715.3 9,535.4 11,672.5 15,834.8 12,197.8
15,907.
7
18,395.1 19,499.1
(Millones de Nuevos Soles)
54
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nacin.
Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.
INGRESOS DEL IGV EN
EL GOBIERNO CENTRAL
CONSOLIDADO DEL AO
2013
(Millones de Nuevos Soles)

Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. Jul. Ago Sep Oct Nov.
IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
4,370.5 3,554.5 3,498.0 3,800.2 4,076.2 3,719.1 4,045.3 4,227.6 4,083.2 4,206.9 4,043.7
Interno 2,706.8 2,043.0 1,978.7 2,177.4 2,268.0 2,125.0 2,245.8 2,253.7 2,231.4 2,257.0 2,287.5
Cuenta Propia 2,378.5 1,855.9 1,804.9 1,987.5 2,048.8 1,923.5 2,036.0 2,001.7 2,030.6 2,007.8 2,045.8
No
Domiciliados
312.7 174.5 162.6 177.2 207.3 190.7 198.5 240.6 188.7 237.7 229.8
Otros 15.6 12.5 11.3 12.7 11.9 10.8 11.2 11.4 12.1 11.5 11.9
Importaciones 1,663.8 1,511.5 1,519.3 1,622.8 1,808.2 1,594.1 1,799.5 1,973.9 1,851.8 1,950.0 1,756.2

55
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT) / Banco de la Nacin.
Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y
Planeamiento.


IGV RECAUDADO POR
LA SUNAT, 2004 - 2012
EN LA REGION CUSCO


2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
A LA PRODUCCIN Y
CONSUMO:
52,573.1 58,241.0 78,398.9 83,298.0 113,837.4 128,542.8 204,103.3 184,838.3 311,224.7
Impuesto General a las
Ventas (*)
52,138.3 57,380.5 77,588.1 83,156.8 113,722.8 128,422.0 203,981.4 184,400.0 310,936.9
Impuesto Selectivo al
Consumo
138.5 139.0 204.4 141.3 114.6 120.8 121.8 129.2 157.8
Impuesto Solidaridad a la
Niez Desamparada
296.3 721.5 606.4 - - - - - -
Impuesto Extraordinario
de Promocin Turstica
- - - - 0.1 - - 309.1 130.0
fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT)/Banco de la Nacin.
Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento
GRACIAS