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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA


ANTONIO JOSE DE SUCRE
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
ESPECIALIZACIN GERENCIA DE MANTENIMIENTO
COSTOS Y PRESUPUESTOS
CONCEPTOS BSICOS
DE
CONTABILIDAD
CIUDAD GUAYANA, MARZO DE 2.010
PROF.: Ing. IVN TURMERO, MSc
U
N
E
X
P
O
27/05/2014 UNEXPO 2
1. Medicin del dinero
2. Entidad empresarial
3. Empresa en marcha
4. Costo
5. Aspecto dual
6. Criterio conservador
CONCEPTOS BSICOS
27/05/2014 UNEXPO 3
7. Perodo
8. Realizacin
9. Correspondencia
10. Consecuencia
11. Importancia
CONCEPTOS BSICOS
27/05/2014 UNEXPO 4
MEDICIN DEL DINERO
En Contabilidad se registran
nicamente los hechos que pueden
expresarse en trminos monetarios.
El dinero se expresa en relacin a su
valor en el momento en que un hecho
cualquiera se registra en las cuentas.
Los cambios posteriores en el poder de
compra del dinero no afectan este
monto.
27/05/2014 UNEXPO 5
ENTIDAD EMPRESARIAL
En Contabilidad se llevan las cuentas
para el negocio como entidad
empresarial distinta de las personas
asociadas, por lo cual los hechos
reflejados en esas cuentas deben ser
exclusivas del negocio.
27/05/2014 UNEXPO 6
EMPRESA EN MARCHA
La Contabilidad supone que la empresa
seguir operando durante un perodo
indefinidamente largo.
Los valores actuales o de reventa de
mquinas, insumos y otros no tienen
importancia porque no existe la
intencin de venderlos individualmente.
27/05/2014 UNEXPO 7
EL CONCEPTO DE COSTO
Los recursos econmicos de una
empresa son sus ACTIVOS.
Los activos de la empresa se registran
contablemente segn su precio, su
precio de compra o costo, el cual se
constituye en la base de la
contabilizacin posterior del activo.
Los cambios en el valor del activo no
afectan su valor contable.
27/05/2014 UNEXPO 8
EL CONCEPTO DE COSTO
El valor de los activos se reduce
continuamente a causa del proceso de
depreciacin.
El propsito de la depreciacin es
eliminar sistemticamente de las
cuentas el costo del activo y mostrarlo
como un costo de explotacin.
27/05/2014 UNEXPO 9
EL CONCEPTO DE COSTO
Se usa el trmino valor en libros para
designar las partidas que se consignan
en los registros contables.
El valor de mercado se usa para
designar el valor que realmente le
asigna al activo el mercado.
27/05/2014 UNEXPO 10
ASPECTO DUAL
Los recursos de una empresa se
denominan activos.
Los derechos sobre estos activos son
de dos tipos:
1. Pasivos, que son los derechos de los
acreedores.
2. Patrimonio, que son los derechos de
los propietarios
27/05/2014 UNEXPO 11
ASPECTO DUAL
La ecuacin contable fundamental de la
cual derivan los procedimientos
contables es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Cada hecho afecta por lo menos dos
cuentas, por lo cual este sistema se
denomina de partida doble.
27/05/2014 UNEXPO 12
CRITERIO CONSERVADOR
Hay criterio conservador cuando el
contador est frente a dos alternativas
razonables en cuanto a como registrar
un hecho determinado y opta por la que
significa la menor de dos cantidades de
activo o patrimonio.
El criterio conservador afecta
principalmente a los activos corrientes.
27/05/2014 UNEXPO 13
EL BALANCE
Un balance muestra la situacin
financiera de la empresa en
determinado momento.
Es un informe de estado y no un
informe de flujo.

27/05/2014 UNEXPO 14
EL BALANCE
Las dos mitades del balance pueden
analizarse desde dos puntos de vista:
1. El punto de vista de los recursos y
derechos.
2. El Punto de vista de fuente y uso del
capital.
27/05/2014 UNEXPO 15
PUNTO DE VISTA DE LOS
RECURSOS Y DERECHOS
Los rubros enunciados en el lado del
activo son los recursos que posee la
entidad a la fecha del balance, el pasivo
esta constituido por derechos contra la
empresa a da de cierre del ejercicio, el
capital accionario representa los
derechos de los propietarios.
27/05/2014 UNEXPO 16
PUNTO DE VISTA DE FUENTE
Y USO DEL CAPITAL
Se dice que el lado izquierdo del
balance muestra las formas en que el
capital esta invertido a la fecha del
balance, en el lado derecho se describe
cmo el capital ha sido obtenido.
27/05/2014 UNEXPO 17
PARTES DEL BALANCE
Encabezamiento, comprende la razn
social, nombre del estado financiero, la
unidad monetaria en que se est
trabajando, el perodo que comprende y
los nmeros de las notas que se
adjuntan.
Cuerpo, constituye el contenido del
Balance General y esta integrado por
los rubros activo, pasivo y patrimonio.
27/05/2014 UNEXPO 18
RUBROS DEL BALANCE
Activos, son los bienes, derechos y
valores que tiene la empresa ya sea a
corto o a largo plazo.
Existen dos tipos de activos:
1. Activos corrientes, son los bienes,
valores y derechos que tiene la
empresa por doce meses (un ao).
27/05/2014 UNEXPO 19
RUBROS DEL BALANCE
2. Activo no corriente; Bienes, valores y
derechos que tiene la empresa por
ms de un ao.
27/05/2014 UNEXPO 20
RUBROS DEL ACTIVO
CORRIENTE
El rubro caja y banco, esta conformado
por todas las partidas referentes a
efectivo tanto en caja como en bancos.
Los valores negociables, son
inversiones de fcil negociacin que se
espera convertir en efectivo en menos
de un ao.

27/05/2014 UNEXPO 21
RUBROS DEL ACTIVO
CORRIENTE
Las Cuentas por cobrar comerciales,
comprende documentos y cuentas por
cobrar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio, se
registran en el balance a su importe en
libros menos un margen en previsin de
aquella parte que podra resultar
incobrable.
27/05/2014 UNEXPO 22
RUBROS DEL ACTIVO
CORRIENTE
Otras cuentas por cobrar, son las
cantidades adeudas a la empresa por
operaciones distintas al giro del
negocio.
Las Existencias, comprende los bienes
que posee la empresa y que sern
destinados a la venta, a la fabricacin
de productos o al mantenimiento de sus
servicios, se deben mostrar
separadamente y considerar una
provisin para su desvalorizacin.
27/05/2014 UNEXPO 23
RUBROS DEL ACTIVO
CORRIENTE
Gastos pagados por adelantado, son
pagos efectuados por adelantado y
cuyo servicio se habr de recibir en el
futuro cercano.
27/05/2014 UNEXPO 24
RUBROS DEL ACTIVO NO
CORRIENTE
Las Inversiones en valores, son ttulos
valores que la empresa adquiere con el
fin de controlar otra empresa o para
esperar y obtener beneficios de esta
inversin. Se representan a sus costos
de adquisicin o de mercado el ms
bajo.
Los Inmuebles, maquinarias y equipos,
incluye el valor neto de los activos
tangibles que sirven para utilizacin ...
27/05/2014 UNEXPO 25
RUBROS DEL ACTIVO NO
CORRIENTE
... en la produccin est compuesto por
partidas no sujetas a comercializacin
peridica, no son fcilmente
convertibles en efectivo.
El rubro terrenos no se deprecia como
le sucede a los dems rubros, la
depreciacin acumulada se muestra
como deduccin, su monto del perodo
se imputa a los costos de explotacin
del negocio.
27/05/2014 UNEXPO 26
RUBROS DEL ACTIVO NO
CORRIENTE
Los Activos intangibles, se incluye el
valor de llave, patentes, propiedad
intelectual, licencias, concesiones y
otros rubros similares, tambin tiene
una amortizacin del valor inicial que
refleja su imputacin a los costos de
explotacin.
27/05/2014 UNEXPO 27
EL PASIVO
El pasivo constituye derechos sobre el
activo de la empresa. El pasivo registra
las cantidades adeudadas a la fecha del
balance, se registra el total adeudado a
la fecha del balance.
Al igual que el activo existen tambin
dos tipos de pasivos: pasivo corriente y
pasivo no corriente.

27/05/2014 UNEXPO 28
EL PASIVO CORRIENTE
Son los derechos sobre los activos de
la empresa que tiene un vencimiento de
un ao.

27/05/2014 UNEXPO 29
RUBROS DEL PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales,
representan los derechos de los
proveedores relacionados con el giro
del negocio y que an no han sido
pagados.
Otras cuentas por pagar, son deudas
que no estn relacionadas con el giro
del negocio.

27/05/2014 UNEXPO 30
RUBROS DEL PASIVO
CORRIENTE
Impuestos por pagar, es la cantidad que
se le debe al estado por impuestos.
Gastos por pagar, son obligaciones por
servicios ya recibidos y que an no se
han cancelado.
Ingresos diferidos, es el rubro que
representa el pasivo que surge por
haber recibido un pago adelantado por
un servicio que se ha convenido
prestarse en el futuro.
27/05/2014 UNEXPO 31
RUBROS DEL PASIVO
CORRIENTE

Parte corriente de las deudas a largo
plazo, representa la parte de un
prstamo a largo plazo con vencimiento
en el curso del ao siguiente.
27/05/2014 UNEXPO 32
EL PASIVO NO CORRIENTE
Son obligaciones que no vencen en el
perodo siguiente, tambin se las llama
deudas de largo plazo.
En el rubro de pasivo no corriente se
tienen las Deudas a largo plazo, incluye
la parte no corriente de las deudas a
largo plazo.
27/05/2014 UNEXPO 33
EL PATRIMONIO
Est constituido por las partidas que
representan recursos aportados por los
socios, as como los excedentes
generados por las operaciones que
realiza la empresa y otras partidas que
sealen las disposiciones legales o
estatutarias.
27/05/2014 UNEXPO 34
RUBROS DEL PATRIMONIO
El Capital Social, incluye los aportes de
los socios de la empresa, se debe
presentar neto de la parte pendiente de
pago.
Las Reservas, incluye los montos
acumulados que se generan por
detracciones de utilidades, derivadas de
dispositivos legales, contractuales o
estatutarias y que se destinan a fines
especficos o a cubrir eventualidades.
27/05/2014 UNEXPO 35
RUBROS DEL PATRIMONIO
Los Resultados acumulados, incluye las
utilidades no repartidas y en su caso,
las prdidas acumuladas, de uno o ms
ejercicios.
El Resultado del ejercicio, incluye el
monto obtenido en el perodo.
27/05/2014 UNEXPO 36
ESTADO DE RESULTADOS
Es el Estado Financiero que resume los
resultados de las operaciones de un
perodo, es un informe de flujo, a
diferencia del balance que es un
informe de estado.
27/05/2014 UNEXPO 37
PERODO CONTABLE
Los contadores eligen algn segmento
de tiempo conveniente y miden el
resultado neto de ese perodo. El lapso
elegido recibe el nombre de perodo o
ejercicio contable.
La ecuacin bsica es:
INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD NETA
27/05/2014 UNEXPO 38
CONCEPTO DE REALIZACIN
El concepto de realizacin da
respuestas a dos interrogantes que se
originan en la operacin de medir los
ingresos en un perodo contable:
Cundo? y Cunto?.
Los ingresos suelen reconocerse en el
perodo en que las mercaderas son
despachadas a los clientes o en el que
se prestan los servicios.
27/05/2014 UNEXPO 39
CONCEPTO DE REALIZACIN
El monto del ingreso es el que se
supone razonablemente que los
clientes pagarn.
El concepto de realizacin se refiere a
la entrega de bienes o a la prestacin
de servicios y no a la fecha de la
recepcin del pago de los bienes y
servicios.
27/05/2014 UNEXPO 40
CONCEPTO DE
CORRESPONDENCIA
El concepto de correspondencia
significa que, en el grado que resulte
posible, los costos se registran como
gastos en el ejercicio en el cual se
inscribe el ingreso correspondiente.
Los costos se registran como
erogaciones en un perodo contable
dado en una de cualquiera de las
siguientes circunstancias:


27/05/2014 UNEXPO 41
CONCEPTO DE
CORRESPONDENCIA
1. Cuando exista relacin directa entre
costos y erogaciones del perodo.
2. Cuando los costos se vinculan con
actividades del perodo mismo, an
cuando no lo hagan con ingresos
especficos registrados en ese
ejercicio.
27/05/2014 UNEXPO 42
CONCEPTO DE
CORRESPONDENCIA
3. Cuando los costos no pueden
vincularse con los ingresos e un
ejercicio futuro.
Vinculacin directa con ingresos: El
costo de las mercaderas vendidas se
registra como gasto en el mismo
perodo contable en que el valor
recabado de las ventas de estos
artculos se registren como ingreso.
27/05/2014 UNEXPO 43
CONCEPTO DE
CORRESPONDENCIA
Vinculaciones con el perodo: Est
representado bsicamente por los
costos de operar el negocio, son gastos
que se registran como gastos del
ejercicio.
Costos que no se relacionan con
ingresos futuros: Una partida de costo
debe ser un activo o un gasto. Si el
costo constituye una partida del activo
...
27/05/2014 UNEXPO 44
CONCEPTO DE
CORRESPONDENCIA
... debe esperarse que contribuya con
algn beneficio, si no constituye un
activo por esta prueba debe
considerarse como un gasto del
ejercicio corriente. Un ejemplo pueden
ser los cursos de capacitacin en una
empresa.
27/05/2014 UNEXPO 45
GASTOS Y EROGACIONES
Se incurre en una erogacin cuando se
adquiere un activo o un servicio. La
erogacin puede realizarse mediante el
intercambio de otro elemento del activo
o incurriendo en una obligacin
(pasivo). Cuando se efectan
erogaciones se incurre en costos y
segn se ha visto, estos costos pueden
constituir un activo o un gasto.
27/05/2014 UNEXPO 46
GASTOS Y EROGACIONES
A lo largo de toda la vida de una
entidad, la mayora de las erogaciones
devienen gastos.
Los gastos de este ao incluyen el
costo de los productos vendidos
durante el ao, an cuando hubieran
sido adquiridos o fabricados en aos
anteriores.

27/05/2014 UNEXPO 47
GASTOS Y EROGACIONES
El gasto se registra en el periodo en
que se presentaron los servicios y la
obligacin resultante de estos servicios
recibidos se asientan en el pasivo del
balance al cierre del ejercicio.

27/05/2014 UNEXPO 48
CONCEPTO DE
CONSECUENCIA
Exige que una vez que una empresa se
ha decidido por un mtodo, tratar de
igual forma todos los eventos
subsiguientes del mismo carcter, salvo
que halla un motivo muy slido.
27/05/2014 UNEXPO 49
CONCEPTO DE IMPORTANCIA
El contador no intenta registrar hechos
tan insignificantes como para que el
trabajo que lleva sealarlos no se
justifique por la utilidad de los
resultados.

27/05/2014 UNEXPO 50
EL ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado netamente econmico y
dinmico, tiene por finalidad reflejar en
el cierre de un ejercicio econmico todo
el movimiento de aquellas operaciones
que afectaron a cuentas del resultado y
su incidencia para efectos de la
determinacin del resultado del
ejercicio.
27/05/2014 UNEXPO 51
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Todo estado de resultado debe
contener la estructura siguiente:
- Ingresos operacionales y no
operacionales
- Costos de ventas y prdidas
operacionales y no operacionales
- Participaciones e impuesto a la renta
- Resultado del ejercicio.

27/05/2014 UNEXPO 52
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Ventas Netas: Est conformada por el
valor de las ventas de bienes o servicios
relacionados con el giro del negocio. Se
obtienen restando de las ventas brutas las
devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas.
Costos de Ventas: Incluye los costos de
las unidades compradas que fueron
vendidas, el costo de la materia prima
27/05/2014 UNEXPO 53
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
... de la mano de obra as como los
gastos de fabricacin en que se hubiera
incurrido para proporcionar el servicio
que genera el ingreso.
Margen Bruto: La diferencia entre los
ingresos por ventas y el costo de la
mercadera vendida (o costo de las
ventas) es el margen bruto.
27/05/2014 UNEXPO 54
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Gastos de Ventas: Son los gastos de
comercializacin que asume la
empresa, por la venta o distribucin de
su producto en el mercado.
Gastos de administracin: Incluye los
gastos del esfuerzo realizado por la
administracin en la gestin de las
actividades del negocio.
27/05/2014 UNEXPO 55
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Otros ingresos y egresos: Se
consideran los ingresos y egresos
percibidos y asumidos que no
provienen del giro principal del negocio.
Ingresos Financieros: Provienen de
colocacin de capitales, descuentos
obtenidos por pronto pago y otras
cuentas.
27/05/2014 UNEXPO 56
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Gastos Financieros: Esta constituida
por los intereses y gastos ocasionados
por la obtencin de capitales y
financiamiento de operaciones
comerciales.
Impuesto a la Renta: Representa la
participacin del estado en la utilidad de
la empresa.

27/05/2014 UNEXPO 57
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Dividendos: Es la parte de la utilidad
despus de impuestos que se distribuye
entre los accionistas.
27/05/2014 UNEXPO 58
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Ventas
- Costo de la Mercanca Vendida (CMV)
Utilidad Bruta
- Gastos de Operacin
Utilidad Neta en Operaciones
+ Ingreso
- Egresos
Utilidad Neta del ejercicio (a ISLR)
27/05/2014 UNEXPO 59
ESTADO DE
COSTO DE FABRICACIN
El Estado de Costo de Fabricacin o
Produccin: Es el estado financiero que
muestra la integracin y cuantificacin
de la materia prima (MP), mano de obra
(MO) y gastos indirectos de fabricacin
(GIF) que ayuda a valorar la produccin
terminada y transformada para conocer
el costo de su fabricacin para el
ejercicio culminado.
27/05/2014 UNEXPO 60
IMPORTANCIA DEL ESTADO
DE COSTO DE FABRICACIN
Facilita la determinacin y la
comprobacin del presupuesto.
Saber cunto cuesta cada unidad
fabricada.
Conocer la eficiencia de la produccin.
Control de los 3 elementos del costo.
Informacin integrada de produccin.
Comparacin entre costos estimados
contra los reales.
27/05/2014 UNEXPO 61
Existe una relacin entre el estado del
costo de artculos manufacturados, el
Estado de Resultados, el Estado de
Utilidades y el Balance General.


IMPORTANCIA DEL ESTADO
DE COSTO DE FABRICACIN
27/05/2014 UNEXPO 62
MODELO DEL ESTADO DE
COSTO DE FABRICACIN
COMPAA XYZ, S.A.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS
DEL __ DE __________ AL __ DE ____________ DE _____
Compras Netas Materias Primas XXXX
+ Inventario Inicial Materias Primas XXXX
- Inventario Final Materias Primas XXXX
= Materia Prima Utilizada XXXX
+ Mano de obra directa XXXX
= Costo Primo XXXX
+ Gastos Indirectos de Fabricacin XXXX
= Costo Total de Manufactura XXXX
+ Inventario Inicial Produccin en Proceso XXXX
- Inventario Final Produccin en Proceso XXXX
= Costo Total de Artculos Producidos XXXX
+ Inventario Inicial Productos Terminados XXXX
- Inventario Final Productos Terminados XXXX
= COSTO DE VENTAS XXXX
27/05/2014 UNEXPO 63
+ Materia Prima
+ Mano de Obra Directa
+ Gastos Indirectos de Fabricacin
Costo de Fabricacin
Trabajo en Proceso
Costo de Produccin
Produccin Terminada
Costo de Produccin y Ventas
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE COSTO DE FABRICACIN
Costo Primo
27/05/2014 UNEXPO 64
CONCLUSIONES
La Contabilidad se define como un
sistema adaptado para clasificar los
hechos econmicos que ocurren en un
negocio.
La Contabilidad es una tcnica que se
ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio
con el fin de interpretar sus resultados.
27/05/2014 UNEXPO 65
CONCLUSIONES
Los datos permiten conocer la estabilidad,
la solvencia y la capacidad financiera de la
empresa.
Los Estados Financieros utilizados para el
anlisis econmico de una empresa son:
El Balance General, el Estado de
Resultados y el Costo de Fabricacin
respectivamente.
27/05/2014 UNEXPO 66
CONCLUSIONES
Es de vital importancia llevar un control
exhaustivo de todos los movimientos
financieros que se ejecutan en las
pequeas, medianas o grandes empresas.
El comportamiento detallado de los Costos
permite la adopcin de decisiones para
disminuir los gastos de produccin y
aumentar el volumen de ventas.
27/05/2014 UNEXPO 67
FIN DE LA PRESENTACIN