REFORMAS FISCALES

2014


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PERSPECTIVAS ECONMICAS
Reforma Estructural: Resultados a largo
plazo.
Cambios Fiscales Recaudatorios: Ingresos
a corto plazo y crecimiento economico a
mediano plazo
Ganancia de Accionistas: Fuente de
inversion, empleos y crecimiento.
Efecto de la traslacion fiscal: Carga
impositiva a empresa transferida a los
precios.
Perspectivas Econmicas
Perspectivas Econmicas
2011 2012 2013 2014
Crecimiento del PIB en % 3.8 3.5 1.80 3.90
Inflacin en % 3.8 3.6 3.50 3.00
Tipo de cambio promedio 12.84 12.20 12.90 12.70
Barril petrleo en dlares 82.00 84.00 98.00 85.00
Ingresos
En Miles de Millones
2013 2014 Incremento
%
ISR $ 818 $1,006 23.0
IETU 45 -100.0
IVA 623 609 - 2.3
IEPS 53 134 153.8
ISAN 6 7 11.7
IDE 4 -100.0
DERECHOS 810 822 1.5
SS 212 228 7.5
IMPUESTOS $1,605 1,770 10.3
Presupuesto de Ingresos 2014
I.S.R.
$1,006,376.90
36%
I.V.A.
$ 609,392.50,
22%
I.E.P.S.
$ 134,441.60
5%
I.S.A.N.
$ 6,703.30
0%
I.M.S.S.
$ 228,188.00
8%
DERECHOS
$ 822,023.40
29%
OTROS IMPUESTOS
$13,248.70
0%
ISR
IVA
IEPS
ISAN
IMSS
Tasa de Recargos 2014

Sobre saldos insolutos 0.75 % mensual

Tasa de Recargos por Mora 1.13% mensual

Pagos a plazos:

1% mensual hasta 12 meses

1.25% de 13 meses hasta 24

1.5% superiores a 24 meses

Multas
Reduccin del 50% de multas formales:

Pago contribuciones + accesorios durante el proceso de
revisin por parte de la autoridad fiscal.

Reduccin del 40% de multas formales:

Pago contribuciones + accesorios concluido el proceso,
pero antes de la determinacin del crdito fiscal.
Nueva Ley del Impuesto
Sobre la Renta
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Estructura de la Nueva Ley de ISR
Tasa del Impuesto
Tasa general Personas Morales 30%

2014 28% (Tasa propuesta anteriormente)

Resultado Fiscal
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(-) PTU Pagada
(=) Utilidad Fiscal
(-) Prdidas actualizadas por
amortizar
(=) Resultado Fiscal
(x) Tasa 30% para 2014
Dividendos
Nuevo Impuesto a
Dividendos
Gravamen adicional del 10% sobre el monto de los
dividendos o utilidades distribuidas a PF y residentes
en el extranjero
Impuesto Definitivo
El impuesto se aplicara va retencin y se enterara
conjuntamente con el pago provisional del periodo al
que corresponda
No aplica a dividendos provenientes de CUFIN saldo al
31 de diciembre de 2013
Se requiere llevar por separado una cuenta y control de
CUFIN de 2013.
Problema Fracc. XXV Artculo Noveno DT CUFIN 2001
a 2013
Nuevo Impuesto a
Dividendos
CUFIN 2013 Integracin por dividendos distribuidos entre
personas morales residentes en Mexico por utilidades
generadas antes de 2014
Las personas morales residentes en Mexico que a partir
del 1 de enero de 2014, perciban dividendos o utilidades
generados al 31 de diciembre de 2013, de otras personas
morales residentes en Mexico, podrn incrementar el
saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta generada al 31
de diciembre de 2013 con la cantidad que a los mismos
les corresponda. Siempre y cuando los dividendos o
utilidades de que se traten, se encuentren debidamente
registrados en la contabilidad de la sociedad que los
distribuya y la sociedad que los perciba no incremente
con dicha cantidad el saldo de su cuenta de utilidad fiscal
neta generada a partir del 1 de enero de 2014.
Nuevo Impuesto a
Dividendos
Efecto Fiscal
Nuevo Impuesto a
Dividendos
ISR anual adicional al 10% sobre dividendos

Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades
Se deroga el artculo 16, la base de PTU ser la misma utilidad de
ISR:






No se disminuir la PTU pagada, ni las prdidas fiscales pendientes
de aplicar
Se disminuirn de los ingresos acumulables las cantidades no
deducibles por pagos exentos a empleados
Deduccin inmediata hasta 2013 de bienes aplicacin de la
deduccin lineal


Ingresos acumulables Totales
Menos: Deducciones autorizadas
Igual: Utilidad fiscal base de PTU
Por: % PTU
Igual: PTU a distribuir
Ingresos
Se elimina la Opcin de Ventas a Plazos

Por las cantidades pendientes de acumular al 31 de
Diciembre 2013
Continuar aplicando disposiciones de Ley de
anterior
ISR determinado conforme a ingreso devengado
50% pagarse en el ejercicio ( marzo 2015)
50% diferirse para el siguiente ao

En proporcin ventas a plazo en relacin a ventas
totales
ISR se pagara actualizado desde el mes de la opcin y
hasta el mes en que sea pagado
Ingresos
Se elimina la Opcin de Ventas a Plazos

Opcin de acumular los ingresos por
ventas a plazo
Acumular la cantidad pendiente de cobro
cuando efectivamente se cobren
Enterar en tres ejercicios el ISR

Deducciones
Ingresos Exentos Para Trabajadores
1. Deducible el 53% de los gastos que representen ingresos
exentos de los trabajadores
2. EL 47% cuando prestaciones que sean ingresos exentos
disminuyan respecto de las del ejercicio anterior
Entre otros:
Previsin Social
Cajas y fondos de ahorro
Pagos por separacin
Aguinaldo
Horas extras
Prima vacacional y dominical
PTU
3. NO deducibles las cuotas de seguridad social de los
trabajadores pagadas por los patrones



2014 2015
Remuneraciones Exentas
Ejemplo:


Pago de prestaciones
Exentas por: horas extras
Prima vacacional, PTU,
Vales de despensa, fondo
De ahorro, prima
Dominical, etc.
$1,000 $1,000
Factor de deducibilidad
Deducible
No Deducible
100
%
$ 1,000
$ -
53%
$ 530
$ 470
47%
$ 470
$ 529
2013
$999
Deducciones
Fondos de Jubilaciones y Pensiones

Aportaciones para la creacin o incremento
de las reservas destinadas a fondos de
pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la LSS
Deducibles en un 53% del monto de la
aportacin
Deducibles en un 47% cuando las
prestaciones exentas disminuyan respecto
de las otorgadas en el ejercicio inmediato
anterior


Deducciones
Donativos

A la Federacin, Entidades federativas,
Municipios, sus organismos descentralizados
4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior

Donativos a Gobierno ms Donatarias
autorizadas 7%

Deducciones
Donativo
Pagados a:
Donatarias autorizadas
Organismos gubernamentales

La suma de ambos no podr
exceder respecto a la utilidad fiscal
del ao anterior

Requisitos:
Comprobante fiscal digital
Comprobacin con cuenta bancaria
2013
7%
7%

7%

Si
Si
2014
7%
4%

7%

Si
No
Deducciones
Vales de despensa

Slo sern deducibles, cuando se realicen a
travs de monederos electrnicos autorizados
por el SAT

Deducibilidad de vales de despensa an cuando
no se hayan entregado en monederos electrnicos
Por el periodo 1 de enero a 30 de junio 2014
siempre que se canjeen en un plazo no mayor
de 30 das posteriores a su entrega.

Deducciones
Requisitos de Documentacin
1. Pagos cuyo monto exceda a $ 2 mil (CFDI)
Transferencia electrnica
Cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente con clave del RFC y para abono
en cuenta del beneficiario
Tarjeta de Crdito, debito, servicios o monedero
electrnico
2. Se elimina la posibilidad de pagar sueldos y
salarios a travs de efectivo superiores a $2 mil
LFT: los sueldos y salarios debern pagarse con
moneda de curso legal
Deducciones
Sueldos y Salarios
1. Consten en comprobantes fiscales conforme
CFF
Erogaciones por concepto de remuneracin
Las retenciones correspondientes deducciones del
impuesto local sobre salarios
2. Se cumplan con las siguientes obligaciones
Efectuar retenciones
Calcular el impuesto anual
Expedir y entregar comprobantes fiscales a las
personas que reciban los pagos en la fecha en que
se realice la erogacin correspondiente
Solicitar datos para inscripcin en RFC
Subsidio al empleo e inscripcin en IMSS
Recibo de Nmina
Tradicional
NUEVOS RECIBOS DE
NMINA
Representacin impresa del recibo de nmina digital
Deducciones
Declaraciones Informativas y Constancias

1. Presentar declaraciones informativas del ejercicio de 2013 a
ms tardar el 15 de febrero de 2014
2. Continuar presentando declaraciones informativas y entregar
constancias, del 1 de enero de 2014 hasta el 2016:
Pagos por sueldos y salarios.
Retenciones honorarios, arrendamiento, etc.
Prestamos al extranjero.
Clientes y proveedores.
Pago de dividendos.
Retenciones por pagos al extranjero.
Donativos
Deducciones
Mercancas que han perdido su valor
Se elimina la deduccin de bienes que han perdido su
valor, excepto los bienes bsicos para la subsistencia
humana
1. Alimentacin
2. Vestido
3. Vivienda
4. Salud
Siempre que se ofrezcan en donacin a las
instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos
bsicos de subsistencia
Deducciones
Se disminuye la deduccin de 12.5% al
8.5% consumo en restaurantes
Se acota la deduccin de inversiones en
automviles
De $175,000.00 a $130,000.00
Se ajusta la deduccin por arrendamiento
de automviles
De $250.00 a $200.00

Deducciones
Restaurantes

Consumos en restaurantes, locales

Consumo de restaurantes, viticos

Cuota diaria en territorio nacional
Cuota diaria en el extranjero
2013
12.5%
100.0%

$750
$1,500
2014
8.5%
100.0%

$750
$1,500
Requisitos de pago:
Tarjeta de crdito, dbito, servicios, del contribuyente, o
monederos electrnicos
No son deducibles consumos en bares
Deducciones
Automviles

Valor de adquisicin sin IVA

Depreciacin anual

Arrendamiento deducible:

-Por da:

-Por mes:
2013
$ 175,000

$ 43,750



$ 250

$ 7,500
2014
$ 130,000
$ 32,500



$ 200

$ 6,000
Deduccin de Inversiones
Deduccin Inmediata


Deduccin inmediata de activos fijos

Sistema de cogeneracin de
Electricidad eficiente

Equipo de conversin de gas natural y
Control de la contaminacin

Maquinas registradoras de
Comprobacin fiscal y equipos
Electrnicos de registro fiscal
2013

Si

10%

100%

100%
2014

Eliminado

100%

10%

10%
Actividades Primarias
Agricultura, silvicultura, ganadera y pesca, se limita
exencin a ingresos que no rebasen:
Personas Morales


20 veces el SMGA por cada socio, ($491,217)
200 veces el SMGA, en total. ($4,912,170)
Personas Fsicas
40 veces el SMG ($982,434)
Rgimen intermedio, a los que excedan ingresos exentos
y hasta 423 veces el SMGA ($10,389,240)


Personas Fsicas, reduccin del 40% de ISR (21% ISR)
Personas Morales, reduccion del 30% de ISR (21% ISR)
Rgimen de las actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras
Personas morales y fsicas, ingresos representen cuando menos el
90%

Se aplica con tres niveles con base en flujo de efectivo:
Exentos de ISR las PF ingresos hasta 40 SMA ($945,496), y PM
hasta 20
Con ingresos menores a 423 SMA ($9,998,620), reduccin de la tasa
de ISR del 40% en el caso de PF y del 30% en PM (21%)
Por ingresos a partir de $9,998,620, ISR del 30% las PM y tarifa PF
tasa mxima 35 %

Las sociedades y asociaciones de productores, constituidas por
socios o asociados PF y que cada socio o asociado tenga ingresos
de la actividad en el ejercicio a partir de 423 veces el SMA anual
($9,998,620), y que no excedan 4,230 veces el SMA anual
($99,986,202), podrn aplicar la exencin y por el excedente se
pagara el impuesto, reduciendo la tasa en un 30%
Rgimen de las actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras
Se establece que las personas morales del Rgimen
pagarn el impuesto del ejercicio durante el mes de marzo
del ao siguiente.
Pagos provisionales mensuales. (desaparecen los pagos
semestrales)
No se contempla la deduccin de los terrenos para fines
agrcolas y ganaderos.
Deducir como gasto las erogaciones efectivamente
realizadas para la adquisicin de los activos fijos, gastos o
cargos diferidos destinados a las actividades primarias con
ingresos menores a 423 SMG ($9,998,620).
El SAT podr otorgar FA y de comprobacin, por concepto
de mano de obra de trabajadores eventuales del campo,
alimentacin de ganado y gastos menores:
Hasta por un 10% de sus ingresos sin que exceda de
$800,000 pesos
Rgimen de las actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras
Facilidades Administrativas
Aplicables a partir del 1 de enero de
2014 PP de ISR de forma semestral
Opcin para aplicar CU en PP
PM constituidas por PF
Deduccin de activos = gastos
ISR a la tasa del 21% por los primeros
100 millones de ingresos

Cooperativas de Produccin
Las sociedades cooperativas de produccin, integrado
por personas fsicas, pagarn el ISR, hasta que se
distribuya la utilidad gravable.
Diferir 3 aos el ISR
Coordinados

Se reincorpora la posibilidad para que las

PF

y PM con varios coordinados, cumplan
sus obligaciones de manera individual

Rgimen aplicable a copropiedad en

coordinados

Facilidad de pagos provisionales,

retenciones a nmina y deducciones
ciegas (8% sobre ingreso)
CUFIN (Dividendos)
Retencin adicional de 10%
PF
Residentes en el extranjero
Afectos a retencin por utilidades obtenidas a partir 2014
Exentas las utilidades obtenidas hasta 2013
Obligacin de separar utilidad fiscal neta
De 2001 a 2013, para estar exento
De 2014 en adelante, retener 10%
Si no se separan, retener 10%
CUCA
Se establece que el saldo inicial
al 1 de enero del 2014, puede
ser el que se tena al 31 de
diciembre del 2013

Clculo con base en LISR 2013
Personas morales no lucrativas
No podrn continuar en el rgimen
Instituciones de enseanza que no cuenten
con autorizacin para recibir donativos
Las dedicadas a actividades deportivas
CONADE
Remanente distribuible 2013
Socios o integrantes acumulan cuando se
entregue en efectivo o en bienes
Informativas donatarias legislativas
Personas Fsicas
Personas Fsicas
Tabla de subsidio para el empleo
Cuota Tasa(por
De
$ 392,841
$ 750,000
$ 1,000,000
$ 3,000,000
A
$ 750,000
$ 1,000,000
$ 3,000,000
En adelante
Fija
$ 73,703
$ 180,851
$ 260,851
$ 940,851
Excedente
30%
32%
34%
35%
Tarifa de ISR a PF
Ingresos Anuales
Tarifa de ISR a PF

Ejemplo:
Incremento
Mensuales
$ 60,000
$ 96,000
$ 192,000
$ 240,000
Anuales
$ 750,000
$ 1,200,000
$ 2,400,000
$ 3,000,000
2013
$ 180,851
$ 315,851
$ 675,850
$ 855,851
2014
$ 180,851
$ 324,850
$ 736,850
$ 940,851
$ *
$ 8,999
$ 61,000
$ 85,000
ISR Ingresos
Personas Fsicas
Exencin en Venta de Casa Habitacin

Exento la Enajenacin de Casa Habitacin
menor a 700,000 UDIS ( $ 3.7 Millones)
Excedente determinar Ganancia y Calcular
Impuesto. Considerar Deduccin en
Proporcin a Ingreso Gravable
Exencin solo en caso de no haber
enajenado casa habitacin en los ltimos 5
aos

2014
Enajenacin Casa Habitacin
2013
Venta exenta:
En UDIS
En Pesos (aprox)
Requisitos:
No haber enajenado otra
Casa en 5 aos
Ante Notario Pblico
Haberla habitado
Requisitos especiales:
Haberla habitado
ms de 5aos
1,500,000
$7,400,000
Si

Si
Si
Sin lmite de
valor
700,000
$3,500,000
Si

Si
Si
Lmite a 700
mil UDIs
Venta Casa Habitacin

Ejemplo:
2013
Dic. 2013
$ 8,000,000
$ 7,400,000
$ 600,000

Exento
2014
Ene. 2014
$ 8,000,000
$ 3,500,000
$ 4,500,000

Gravable
Fecha de venta
Valor enajenacin
Importe exento
Utilidad fiscal para pago
Provisional de ISR
Nota:
Si el contribuyente habit
Ms de 5 aos
Supuestos:
Sin enajenacin en 5 aos
Rgimen de Incorporacin Fiscal
Eliminacin del Rgimen Intermedio y de los
REPECOS
Se Incorpora este nuevo Rgimen:
nicamente Actividad Empresarial:
Enajenacin de Bienes o Presten Servicios
que no requieran ttulo profesional
Ingresos no mayores a $ 2000,000 en
ejercicio inmediato anterior
Estimar ingresos cuando inicien actividades
en forma proporcional


Rgimen de Incorporacin Fiscal
Clculo y entero del ISR Bimestral, a
ms tardar da 17
La Utilidad Base ser la diferencia entre
Ingresos obtenidos menos la suma de
las deducciones autorizadas
indispensables, las erogaciones en
adquisicin de activos fijos y la PTU
En caso de diferencia negativa, se podr
deducir en periodos siguientes

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Tabla de Reduccin
AO
1
AO
2
AO
3
AO
4
AO
5
AO
6
AO
7
AO
8
AO
9
AO
10
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
Incorporacin Fiscal de Repecos al
Rgimen General
Opcin para PF con actividades:
Agropecuarias.
Empresariales.
De servicios, que no requieran ttulo.
Los que obtengan comisiones menores al 30% de sus ingresos.
No pueden optar:
Socios, accionistas, integrantes de PM partes relacionadas, y
vinculados con otros incorporados.
Dedicados a negocios inmobiliarios, financieros, espectculos
pblicos, franquiciatarios, A en P, etc
Incorporacin Fiscal de Repecos al
Rgimen General
Obligaciones:
Contabilidad por medio del SAT
Proporcionar CFDI deducibles
Pagar erogaciones por medios bancarios a partir de $2 mil
Presentar declaraciones bimestrales
Retener ISR a salarios y asimilables
Enterar por bimestre
Beneficios
Plan de reduccion gradual del ISR en 10 aos
Primer ao, se reduce 100% el ISR
Pago de ISR simplificado, por medio de mecanismos del SAT
Enajenacin de Acciones en
Bolsa de Valores
Obligadas a pagar el 10% de la ganancia
obtenida en las siguientes enajenaciones
De acciones emitidas por sociedades
mexicanas o extranjeras que se realice en
bolsa de valores
De Ttulos que representen ndices
accionarios
De acciones en mercados de derivados
Mediante operaciones financieras derivadas
de capital referidas a acciones colocadas en
bolsa de valores
Ganancia por Enajenacin de
Acciones
En mercado burstil:
ISR

Los intermediarios financieros informarn a
Mas tardar en febrero 15 de cada ao, nombre,
RFC, domicilio y datos de enajenacin de las
Acciones

2013
0%
N/A

2014
10%
SI

Limite de deducciones
temporales
El Monto total de las Deducciones
personales no podrn exceder al importe
menor entre:
4 Salarios Mnimos Anuales del rea
Geogrfica del Contribuyente. ($92,000)
10% del total de los Ingresos del
Contribuyente (Incluyendo por los que no
se pague el impuesto).
Excepto Donativos
Deducciones Personales
A partir de 2014, se limitan deducciones personales al 10%
de los ingresos anuales o 4 SMGA, sin incluir donativos, lo
que sean menor. Ejemplo:
2013
Ingresos Anuales Percibidos $ 2,000,000
2014
$ 2,000,000
Deducciones Personales
Limitacin:
10% sobre ingresos,
4 SMGA

Deducible
$ 500,000
$ 500,000
$ 500,000
$ 200,000
$ 98,243

$ 98,243
Lmite en Deducciones
Personales
Honorarios Mdicos y Dentales,
incluyendo los Gastos Hospitalarios y
tambin los Gastos de Transportacin
Escolar

Debern pagarse mediante cheque
nominativo, transferencia electrnica de
fondos, tarjeta de crdito, debito o de
servicios
Principales Cambios a
Extranjeros
Arrendamiento de Remolques o semirremolques
Importados temporalmente hasta por un mes, causarn 5% de
ISR.
Regalas
Condicionadas a la productividad, uso o disposicin ulterior,
causarn el 35% de ISR
Ganancia por Enajenacin de Acciones
Causar 10% de ISR por la ganancia
En mercado burstil
Retencin de ISR por Intereses
Se mantiene en 0.60% la tasa anual de ISR que
deben retener las Instituciones del sistema
financiero en el pago de intereses. Esta tasa de
retencin se calcula sobre el capital invertido y
no sobre los intereses pagados, por lo que en
ocasiones resulta excesiva.
Residentes en el Extranjero
Intereses
La mecnica para la ganancia en la
enajenacin de acciones de Sociedades de
Inversin en Renta Variable se homologa a la
mecnica de las Sociedades de Inversin en
Instrumentos de Deuda

Eliminacin registro de bancos

SOFOMES
Las SOFOMES que paguen intereses al
extranjero aplicarn la tasa del 4% siempre
que sean de las que formen parte del sistema
financiero

Regalas
Regalas

Se precisa que la enajenacin de los bienes o
derechos por los cuales se paguen regalas, se
considerara que se concede el uso o goce
temporal siempre que dicha enajenacin se
encuentre condicionada a la productividad, el uso
o a la disposicin ulterior de los mismos bienes o
derechos

Regmenes Fiscales
Preferentes
El impuesto por dividendos no se considerara
para determinar el 75% del ISR que se pagara
en Mxico
Se incorporan como ingreso pasivo, los
ingresos por (i) enajenacin de inmuebles, (ii)
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes y (iii) aquellos percibidos a ttulo gratuito
Se establece la posibilidad de acreditar el ISR
en los 10 ejercicios siguientes
No aplica 10% adicional sobre dividendos

Maquiladoras
Exclusividad de ingresos
Retorno de mercancas temporales
No maquila la transformacin o reparacin de
mercancas cuya enajenacin se realice en
Mxico y no se encuentre amparada con un
pedimento de exportacin
Safe Harbor y APA

Maquiladoras
1. Declaracin informativa para Maquiladoras
Obligacin de presentar una declaracin
informativa de sus operaciones a ms tardar
en el mes de junio de cada ao, segn se
establezca mediante reglas de carcter
general
2. Maquiladoras de albergue
Se limita a tres aos el beneficio relativo a que
las maquiladoras bajo la modalidad de
albergue no generan EP a un extranjero

Maquiladoras
Resolucin Miscelnea
Definicin ingresos de maquila
Reglas Apa
Disposiciones transitorias de la RM
Decreto del 26 de diciembre de 2013

Decreto 26 XII-13
Deduccin Adicional
La mitad del monto de salarios exentos
Restarle 3%
Plazo de 2 aos para cumplir con requisito
30% activos fijos
Se deroga el Artculo 11 del decreto de Oct
2003
No da derecho a la devolucin
No ingreso acumulable

Cdigo Fiscal de la
Federacin
Domicilio Fiscal

Se tiene como domicilio fiscal
el que hayan manifestado a la
entidad financiera
Trmite de Firma Electrnica
Avanzada

Comparecencia de Personas Fsicas
Para acreditar identidad slo podr
efectuarse mediante apoderado o
Representante Legal en caso de:
Incapaces
Menores de edad
Residentes en el extranjero
Enfermos u hospitalizados
Internos en penales
Otros que sealen reglas de carcter general
Cancelacin de certificados
de Sello Digital

Cuando las autoridades fiscales:
Detecten omisin de presentacin de 3 o ms
declaraciones peridicas consecutivas o 6 no
consecutivas
Durante el PAE, no localicen al contribuyente o
desaparezca
En facultades de comprobacin no pueda ser
localizado, desaparezca, no presente contabilidad
tenga CFDI que amparen operaciones inexistentes,
simuladas o ilcitas

Buzn Fiscal
Concepto - Sistema de comunicacin
electrnico entre el SAT y los contribuyentes
Autoridad fiscal: Notfcara cualquier resolucin
administrativa en documentos digitales,
incluyendo los recurribles tales como
liquidaciones y crditos fiscales en general
Contribuyentes: Presentarn promociones,
solicitudes, avisos, Recurso administrativo de
Revocacin y atendern requerimientos.

Buzn Fiscal
Podrn consultar sobre su situacin fiscal y
cuando reciban un aviso electrnico del
SAT, debern abrirlo dentro de los 3 das
siguientes. En caso de no hacerlo, al cuarto
da hbil se entendera como realizada.
Los requerimientos en solicitudes de
devolucin se notificarn por la autoridad
fiscal en documento digital mediante buzn
tributario y as debera utilizarse por los
contribuyentes

Buzn Fiscal
Vigencia:

Personas Morales a partir del 30 de junio
de 2014
Personas Fsicas a partir del 1 de enero
de 2015
Pago de
Contribuciones
Se acepta como medio de pago tarjetas de
crdito y dbito conforme a reglas de carcter
general
SAT, previa opinin de la Tesorera de la
Federacin, podra autorizar otros medios de
pago

Devolucin de
contribuciones
Plazo general: 40 das
Eliminan plazo especial de 25 das a
contribuyentes dictaminados
Eliminan plazo especial de 20 das a
contribuyentes que expidan sus propios
comprobantes fiscales digitales
Los requerimientos en materia de
devoluciones se realizarn mediante
documento digital (buzn tributario)

Responsabilidad Solidaria
Socios o accionistas: Sustituyen monto de
participacin en el capital social por
porcentaje de participacin, siempre que
tengan control efectivo de la sociedad
Albaceas o representantes de la sucesin

RFC
Obligados:
PM y PF que hayan abierto una cuenta en
entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo
10 das para aviso de cambio de domicilio y
de no ser localizado en el mismo, no surtira
efectos lo cual sera notificado mediante
buzn tributario
El SAT realizara la inscripcin al RFC con
base en la informacin de la Clave nica
de Registro de Poblacin (CURP)

Contabilidad
Registros o asientos se llevarn en medios
electrnicos en el domicilio fiscal
Ingresarn de forma mensual su informacin
contable a travs de la pgina de internet del SAT,
conforme a reglas de carcter general
Por Disposicin Transitoria entrar en vigor en
forma escalonada de las obligaciones anteriores
diferenciando clases de contribuyentes y
considerando cobertura tecnolgica de las
regiones del pas
CFDI
CFDI obligatorio: 1o de enero de 2014
Se eliminan:
Estados de cuenta bancarios
Comprobantes impresos (regla general)
Debern expedirse CFDI: Devoluciones, descuentos y
bonificaciones

Contribuyentes con ingresos anuales superiores a $250
mil y PM sin fines de lucro debern utilizar CFDI
El archivo electrnico del CFDI deber ser entregado a
los clientes el mismo da de su emisin

CFDI
CFDI que se generen por retencin de
contribuciones, debern contener los
requisitos que determine el SAT mediante
reglas de carcter general
Contribuyentes con ingresos menores o
iguales a $250 mil, podrn seguir utilizando
comprobantes fiscales impresos con Cdigo
de Barras Bidimensional (CBB)

Revelacin de informacin
imprecisa
Obligacin de presentar informacin de
operaciones que seale la forma oficial
30 das siguientes a la celebracin y si se
presenta incompleta o con errores otro plazo igual
En caso contrario se considera incumplida la
obligacin fiscal
Busca suplir la eliminacin de informacin del
dictamen del CPR

Dictamen fiscal
Se elimina el dictamen obligatorio para efectos
fiscales
Opcional:
1. Ingresos acumulables 100 millones
2. Valor de activos 79 millones
3. Trabajadores mnimo 300
No podrn ejercer opcin entidades
paraestatales de la Administracion Publica
Federal

Obligaciones de entidades
financieras
Nuevas obligaciones:
1. Proporcionar al SAT informacin de cuentas,
crditos o prstamos otorgados a PF y PM o
cualquier tipo de operacin que solicite
2. Obtener nacionalidad; residencia; fecha y lugar
de nacimiento; cdula fiscal, si es residente en el
extranjero y CURP, en adicin a la dems
informacin vigente
3. Verificar con SAT el RFC de cuentahabientes
Nueva Declaracin
Informativa
Declaracin informativa de situacin fiscal al 30 de
junio del ao inmediato posterior
PM con ingresos acumulables para ISR igual o
mayores a $644,599,005 y quienes al cierre del
ejercicio tengan acciones en bolsa de valores
Sociedades mercantiles de rgimen fiscal
opcional
Entidades paraestatales de la Admon. Pub. Fed.
PM residentes en el ext. con EP en Mxico
PM con operaciones con Residentes en el
Extranjero
Medidas de Apremio
Establecen orden de prelacin a observar en la aplicacin de
las medidas

Auxilio de fuerza pblica
Multa
Aseguramiento precautorio
Desobediencia mandato legtimo de autoridad

El aseguramiento precautorio opera:

Si el contribuyente no se localiza o desaparece
Informales sin RFC o sin comprobantes de mercanca
Riesgo inminente de que oculte o venda bienes

Medidas de Apremio
Requiere determinacin provisin al de adeudos fiscales
presuntos y solo hasta dicho monto
Precisa levantamiento de acta circunstanciada
Debe sujetarse al orden de ley:
Bienes inmuebles
Cuentas por cobrar, acciones, bonos, crditos y otros
Derechos de autor, patentes, marcas y otros
Obras de arte, colecciones, joyas, dinero y metales
preciosos
Depsitos bancarios e inversiones (solo cuando desocupe,
desaparezca del domicilio fiscal sin presentar aviso o se
ignore)
Otros bienes muebles y negociacin del contribuyente
Facultades de Comprobacin
Revisin de gabinete por buzn tributario
Adicionan revisiones electrnicas
basndose en anlisis de informacin y
documentacin de las contribuciones
que obre en poder del SAT
Obligacin del SAT de informar al
contribuyente de los hechos u omisiones
que se vayan conociendo

Revisiones Electrnicas
El SAT emitir resolucin provisional con la
pre- liquidacin respectiva
Se otorga un plazo de 15 das para
desvirtuar hechos, probar el pago o para
corregir
De aportarse pruebas el SAT tiene 40 das
para emitir resolucin por buzn tributario
De no impugnarse la resolucin provisional
se vuelve definitiva e inicia el PAE

Determinacin presuntiva de la
utilidad fiscal
1. Integran en un solo ordenamiento las
facultades de las autoridades fiscales
en materia de determinacin presuntiva
2. Trasladan de la LISR al CFF:
Determinacin presuntiva de utilidad
fiscal para ISR
Determinacin presuntiva de precio o
monto de contraprestacin para
modificar utilidad o prdida fiscal

Pago o Garanta de
Contribuciones Omitidas
Plazo de 30 das siguientes al de
surtimiento de efectos
Autocorreccin en
Revisiones Fiscales
El SAT podr autorizar el pago a plazos de
contribuciones omitidas cuando el 40% del
monto adeudado represente ms de la
utilidad fiscal del ultimo ejercicio fiscal en que
se haya tenido. Procedimiento:
Deber presentarse solicitud con proyecto
de pagos, fechas y montos concretos
El SAT valora y emite resolucin en 15 das
De aceptarse, inicia cumplimiento de pagos

Apertura del Secreto Fiscal
Procede publicacin en pgina de internet del
nombre, denominacin y RFC:
Quienes tengan crditos fiscales (CF)
firmes
CF determinados no pagados o
garantizados
Inscritos en el RFC no localizados
Con sentencia condenatoria de delito fiscal
CF incosteables o insolventes 146-A
CF condonado
Uso indebido de CFDI
Emisin de CFDI por actos inexistentes, sin contar con
activos, personal, infraestructura o capacidad para
prestar servicios o comercializar:
Notificacin del SAT en buzn tributario o publicacin
en pgina de internet o DOF para exhibirlos
15 das para desvirtuar observaciones
5 das para valorar pruebas y notificar resolucin en
buzn, DOF y pgina del SAT
Efectos de publicacin en el listado: No produccin de
efecto fiscal alguno de las operaciones consignadas


Uso indebido de CFDI
Las PF o PM que hayan dado efecto fiscal
a los CFDI del contribuyente incluido en el
listado debern corregir su situacin fiscal
o, acreditar que adquirieron bienes o
recibieron servicios, en el plazo de 30 das
En caso de no hacerlo el SAT determinara
el crdito fiscal y se considerarn las
operaciones consignadas en los
comprobantes como simuladas

Acuerdos Conclusivos
Aplicable a contribuyentes en plena revisin
En desacuerdo con hechos u omisiones
asentados en actas u oficio de
observaciones
Se tramita ante PRODECON en cualquier
momento y hasta antes de que se notifique
CF
SAT cuenta con 20 das para aceptar o no
acuerdo
PRODECON 20 das para concluir
procedimiento

Pago en Parcialidades o
Diferido
El SAT podr autorizar el pago a plazos de
contribuciones omitidas cuando el 40% del
monto adeudado represente ms de la
utilidad fiscal del ultimo ejercicio fiscal en que
se haya tenido. Procedimiento:
Deber presentarse solicitud con proyecto
de pagos, fechas y montos concretos
El SAT valora y emite resolucin en 15 das
De aceptarse, inicia cumplimiento de pagos

Infracciones fiscales
Adecuaciones diversas de conductas
infractoras
Relacionadas con marbetes y precintos
Relacionadas con cigarros y tabacos
labrados
Dictamen de estados financieros
Comprobantes fiscales


Acuerdos Conclusivos
Suspensin de plazos de 46-A y 50 del
CFF cuando se inicie procedimiento ante
PRODECON y hasta que se notifique al
SAT la conclusion
Condonacin 100% de multas primera
ocasin
No son impugnables los Acuerdos
Conclusivos ni tampoco generan
precedentes hacia terceros

Infracciones fiscales
Adecuaciones diversas de conductas
infractoras
Relacionadas con marbetes y precintos
Relacionadas con cigarros y tabacos
labrados
Dictamen de estados financieros
Comprobantes fiscales


Delitos fiscales
Responsabilidad penal:
1. Quienes en virtud de un contrato propongan o lleven a
cabo actos u operaciones que deriven en la comisin
de un delito
2. Defraudacin fiscal:
3. Cuando existan ingresos o recursos de procedencia
ilcita
Cuando omitan contribuciones trasladadas
4. Declarar prdidas fiscales inexistentes
Buzn fiscal:
Quien lo modifique, destruya o ingrese ilegalmente
Delito de domicilio fiscal
Adicionan tipo penal de desaparicion del
local sin presentar aviso

1. Desaparicin del local; cuando la
autoridad acude en 3 ocasiones
consecutivas dentro de 12 meses y no
pueda practicar la diligencia

Delitos de CFDI con actos
simulados
Pena de 3 meses a 6 aos

A quien expida, adquiera o enajene
comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos
jurdicos simulados

Recurso de Revocacin
Deber presentarse mediante buzn
tributario
Dentro de los 30 das siguientes a aquel
en que haya surtido efectos su
notificacin
Tambin podr enviarse a travs de los
medios que autorice el SAT mediante
reglas de carcter general

LEY ANTILAVADO
Actividades Vulnerables
Quines realizan actividades vulnerables en trminos
de la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita
1. Las Entidades Financieras, a travs de los actos,
operaciones y servicios que realizan de conformidad
con las leyes que regulan a cada una de ellas.

2. Aquellas actividades econmicas a las que por su
naturaleza y caractersticas, el tipo de bienes o
servicios que emiten o comercializan y su operacin,
la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita las
cataloga como tal; son las siguientes:
Ante qu autoridad se presenta el trmite de
Alta y registro?

Se presenta ante el SAT https://sppld.sat.gob.mx/sppld/
Qu se requiere para realizar el trmite de Alta y registro?
Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes

Firma Electrnica Avanzada vigente

Cumplir con los requisitos del artculo 4 de las reglas

Qu informacin deben contener los
avisos?

Consultar los formatos publicados el 30 de Agosto o el Portal

https://sppld.sat.gob.mx/pld/interiores/actividades_vulnerables.html

Cundo debo presentar el primer aviso y desde qu fecha
incluyo operaciones?
Se reportan las operaciones a partir del 1ro de Noviembre
del 2013 y se debi haber presentado el pasado 17 de
Enero del 2014

Las obligaciones para los que realizan actividades
vulnerables
1. Nombrar al oficial de cumplimiento
2. Darse de Alta
3. Identificar a clientes y a usuarios
4. Presentar los avisos
5. Conservar la documentacin
6. Atender requerimientos de la autoridad

Nota: No cumplir con las obligaciones generara
sanciones importantes
Impuesto al Valor
Agregado
Impuesto al valor agregado
Retencion de IVA sectorial se elimina
Tasa 16% - regin fronteriza
Transporte areo de carga exportacin
Tasa 16%
Mascotas
Chicles
Alimento para mascotas
SOFOMES
Factor de acreditamiento

Impuesto al Valor
Agregado
Enajenaciones y Servicios

Franja fronteriza

Perros, gatos y mascotas

Alimentos para perros, gatos y mascotas

Chicles o gomas de mascar

Hotelera a extranjeros por congresos

Transportacin area de bienes
2013

11%

0%

0%

0%

0%

0%
2014

16%

16%

16%

16%

16%

16%
Impuesto al Valor
Agregado
Enajenaciones y Servicios

Importaciones temporales

Transporte forneo de personas

Transporte pblico en ferrocarril

Faltante de inventario

Servicios en forma gratuita
2013

Exento

Exento

Exento

Incongruente

Inadecuado
2014

16%

16%

16%

16%

16%
Impuesto al Valor Agregado
Transporte publico terrestre exento
urbano suburbano metropolitano

Servicios de hotelera
Previos 8 de septiembre 2013
Cobro hasta junio 2014

Impuesto al Valor Agregado
Reglas especiales

Personas que opten por
Rgimen de Incorporacin Fiscal -
bimestral
Personas fsicas con ingresos
por arrendamiento - trimestral

Impuesto al Valor Agregado
Momento de causacin del impuesto

Faltantes de inventarios cuando se
conozca
Donaciones gravadas entrega o
comprobante
Servicios prestados de manera gratuita
cuando se preste el servicio

Impuesto al Valor Agregado
Cobros despus enero 11, 2014
CFDI complementario
Trasladar IVA adicional
Hacer referencia al comprobante anterior con
la leyenda: "Este CFDI es complementario del
(anotar si es comprobante fiscal con
dispositivo de seguridad, CFD o CFDI),
expedido con el folio __ de fecha ______"
Exhibir el comprobante que dio origen a la
operacin, en trmites con las autoridades
fiscales
Impuesto al Valor Agregado
Declaratorias de IVA incluir hasta 2013
Decreto 26 de diciembre
Acreditar el 100% del IVA que deba pagarse por la
prestaciones de servicios de hotelera y conexos a
turistas extranjeros que ingresen exclusivamente para
participar en estos eventos
Acreditar el 100% de IVA a los prestadores de
servicios de centros de convenciones y exposiciones y
servicios complementarios a organizadores residentes
en el extranjero

Impuesto al Valor Agregado
Decreto 26 de diciembre
No trasladar el IVA
Cumplir requisitos de
acreditamiento
No aplica a viajes de incentivos
Decreto Maquilas - IVA
Enajenacin de extranjero a empresa con
programa IMMEX
1. Rgimen Similar
2. Automotriz terminal / manufacturera
Bienes bajo programa
Retencin de IVA
Acreditable en la declaracin mensual que
corresponda
Bienes que forman parte de una cadena de
suministro
Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica
Abrogada
Obligaciones y derechos que nacieron durante la vigencia
Debern cumplirse en monto, forma y plazos establecidos
Noveno transitorio

Publicada el 1 de octubre del 2007

IA por recuperar, sigue existiendo
Ley del Impuesto a los
Depsitos en Efectivo
Abrogada
Obligaciones y derechos que nacieron durante la vigencia
Debern cumplirse en monto, forma y plazos establecidos


IDE retenido pendiente de acreditar, podr acreditarse,
compensarse o solicitarse en devolucin

Instituciones financieras
Estn obligadas a proporcionar anualmente a ms tardar el
15 de febrero, la informacin de los depsitos en efectivo
que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los
contribuyentes, cuando el monto mensual acumulado por los
depsitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas
de las que el contribuyente sea titular en la misma institucin
excedan de $15,000
Ley del Impuesto a los
Depsitos en Efectivo
Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
BEBIDAS SABORIZADAS CON AZCARES AADIDAS
$1.00 por litro

No Aplica
Jarabes y bebidas saborizadas con registro sanitario
Suero oral
Leche, cualquier presentacin incluida la mezclada
con grasa vegetal
Las que realicen personas distintas a fabricantes,
productores o importadores

PLAGUICIDAS, de acuerdo a la categora de peligro
de toxicidad
Categora 4 3.0%
Categora 3 3.5%
Categora 1y2 4.5%


Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
ALIMENTOS NO BSICOS (CHATARRA), se introduce
un nuevo impuesto del 8% a los alimentos que tengan
una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor a 100
gramos

Botanas
Productos de confitera
Chocolate y dems productos derivados del cacao
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas

Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
ALIMENTOS NO BSICOS (CHATARRA), se
introduce un nuevo impuesto del 8% a los alimentos
que tengan una densidad calrica de 275 kilocaloras
o mayor a 100 gramos

Cremas de cacahuate y avellanas
Dulces de leche
Alimentos preparados a base de cereales
Helados, nieves y paletas de hielo
Pan dulce

Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
COMBUSTIBLE FSIL, se grava la importacin y
enajenacin de los siguientes combustibles

Cuota Unidad de medida
Propano 5.91 centavos por litro
Butano 7.66 centavos por litro
Gasolina y gas avin 10.38 centavos por litro
Turbosina 12.40 centavos por litro
Otros kerosenos 12.40 centavos por litro


Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
COMBUSTIBLE FSIL, se grava la importacin y
enajenacin de los siguientes combustibles
Cuota Unidad de medida
Disel 12.59 centavos por litro
Combustleo 13.45 centavos por litro
Carbn mineral 15.60 pesos por tonelada
Coque de petrleo 36.57 pesos por tonelada
Coque de carbn 27.54 pesos por tonelada
Otros combustibles 39,80 pesos por tonelada
fsiles


COMBUSTIBLE FSIL, se publicaron los factores
para facilitar la conversin de unidades de peso (kg) a
unidades de volumen (litros) multiplicando el nmero
de KG por los siguientes factores

Factor
Propano 1.9763
Butano 1.7153

Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
Actos o actividades realizadas con anterioridad al 1 de
enero de 2014

Tratndose de la enajenacin de bienes o de la
prestacin de servicios, que se hayan entregado o
proporcionado antes de entradas en vigor las nuevas
disposiciones y el pago de las contraprestaciones
respectivas se realicen dentro de los 10 das naturales
inmediatos posteriores a 2014, se podrn aplicar las
vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor,
excepto operaciones realizadas entre partes relacionadas

Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
Cerveza
2010, 2011, 2012 26.5%
2013 26.5%
2014 regresa al 26.0%
Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
Bebidas alcohlicas de ms de
20 G.L.

2013 53%
2014 52%
Impuestos Especial Sobre
Produccin y Servicios
Estmulos Fiscales
1. Eliminacin deduccin inmediata
Deduccin del remanente nicamente cuando los
bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser tiles
FIBRAS
Ingresos no mayor al 5% cuando la contraprestacin se
determine en funcin de un %
Deben estar inscritos en el registro de fideicomisos
dedicados a la adquisicin o construccin de inmuebles
Se elimina que Fondos de Pensiones y Jubilaciones
pueden invertir hasta un 10% de sus reservas en los
certificados emitidos por las FIBRAS
Estmulos Fiscales
1. Eliminacin de las SIBRAS
En 2016 se acumula el ISR diferido o antes si se
enajenan los inmuebles o las acciones de la
SIBRA
2. Deduccin inmediata de terrenos para
desarrolladores inmobiliarios
Acumulacin despus del tercer ejercicio
inmediato posterior al que fue adquirido el terreno
si no se ha enajenado (costo de adquisicin
actualizado)
Acumulacin de un 3% del monto deducido en
2013 o anteriores, por cada ejercicio hasta el ao
anterior a la venta
Estmulos Fiscales
1. Se incorpora un nuevo concepto en el
estmulo de cinematografa
Proyectos de inversin en la distribucin de
pelculas nacionales
2. Se elimina estmulo del fomento al 1er.
Empleo
Se mantiene la aplicacin del beneficio hasta
por un periodo de 36 meses contados a partir
de la creacion del dicho puesto
Estmulos Fiscales
1. Patrones que contraten a personas que
padezcan discapacidad o a adultos mayores
Se prev un estmulo del 25% del salario
efectivamente pagado a las personas mayores
de 65 aos (considerando la totalidad de los
salarios que sirvan de base para calcular las
retenciones de ISR)
No se establece con claridad si el estmulo es
una deduccin o un crdito

Estmulos Fiscales
Sociedades cooperativas de produccin
Impuesto diferido hasta 2013, se pagara en el ejercicio
en el que se distribuyan a los socios las utilidades
gravadas
Dicho impuesto se pagara conforme a la tarifa de las
personas fsicas
Los ingresos por los que se haya optado por acumular
conforme a lo cobrado se deber continuar aplicando
dicha acumulacin (cobro) nicamente por los
ingresos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2013
Las utilidades generadas a partir de 2014 y que no se
distribuyan dentro de los 2 ejercicios siguientes, se
deber pagar el ISR de dichas utilidades
Estmulos IEPS
Permanecen los estmulos que se haban venido
otorgando:
Combustibles fsiles

Adquisicin combustibles fsiles siempre que los utilicen
como materia prima sin someterlos a proceso de
combustin

Acreditarn IEPS pagado contra ISR

Concesionarios mineros
Concesionarias mineras con menos de 50 MDP de
ingresos

Acreditarn Derecho Especial Minera contra el ISR

pagado del ejercicio
Estmulos Gastos
Carreteras o caminos para acreditamiento del estmulo de gastos por uso
de la infraestructura carretera para transportistas de carga o pasaje

Presentar en marzo del siguiente ao, en la ALSC que corresponda,
escrito libre sealando que es sujeto del estmulo fiscal

I. En el escrito, se deber incluir inventario de los vehculos que se hayan
utilizado durante el ao inmediato anterior de la siguiente manera:

Denominacin del equipo, incluyendo el nombre tcnico y comercial,

capacidad de carga o de pasajeros

Modelo de la unidad

Nmero de control de inventario o, el nmero de serie y datos de la

placa vehicular
Estmulos Gastos
Fecha de incorporacin o de baja del
inventario, en caso de modificaciones durante
el ao.

II. Llevar una bitcora de viaje de origen y destino,
la ruta de que se trate, que coincida con el estado
de cuenta de la tarjeta de identificacin automtica
vehicular o de un sistema electrnico de pago.

Caminos y Puentes Federales de Ingresos y
Servicios Conexos (CAPUFE) podra proporcionar
reportes que contenga la informacin requerida
Estmulos Gastos
III. Efectuar los pagos de autopistas mediante la
tarjeta de identificacin automtica vehicular o
cualquier otro sistema electrnico de pago y
conservar estados de cuenta de dicha tarjeta o
sistema.

IV. Para determinar el monto del acreditamiento,
aplicar al importe pagado, sin incluir el IVA, el
factor de 0.5 para toda la Red Nacional de
Autopistas de Cuota
Facilidades Administrativas
Se elimina el Rgimen Simplificado, era
aplicable a:

Autotransporte de carga o pasajeros
Actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas
Actividades pesqueras
Empresas integradoras
Sociedades cooperativas de auto-
transportistas
Captulos nuevos
Coordinados
Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas y pesqueras

El SAT, podra

otorgar facilidades de comprobacin a los

dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga
federal, forneo de pasaje y turismo hasta por un 4% de sus
ingresos

En las Facilidades Administrativas publicadas el 30-DIC-13 se
otorga el 8%

Se retendr ISR equivalente al 17%. No acreditable, es definitivo
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