NORMAS DE AUDITORIA Carrera Profesional de Contabilidad Mollendo - 2014 Unidad Didctica: Planeamiento de la Auditoria Docente: Valerio T. Ticona Apaza NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)
Se les interpreta: Como el nivel mnimo de requisitos que se necesita para medir la calidad de la auditora practicada. Como el conjunto de pautas mnimas para llevar a cabo un compromiso de auditora Son de contenido extremadamente amplio. Si las NAGAs fueran la nica base de orientacin profesional, existira una variedad de interpretaciones sobre ellas. 1. NORMAS PERSONALES
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional Independencia mental y de criterio Cuidado y diligencia profesionales 1. NORMAS PERSONALES
NORMAS GENERALES O PERSONALES (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP- AQP-1971). 1. Norma General N 1: Capacidad Profesional. La auditora debe ser efectuada por personas que tienen el entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. 2. Norma General N 2: Independencia. En todos los asuntos relacionados con la auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio. 3. Norma General Profesional. Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen. 2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR
Planeamiento y supervisin adecuada Estudio y evaluacin del control interno existente Obtener evidencia suficiente y competente
2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR
NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP- AQP- 1971) Normas sobre trabajo de campo N 1 La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes de auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. 2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR
NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP- AQP-1971) Normas sobre trabajo de campo N 2 Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura de control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos a auditora), como base para determinar el grado de confianza que merece y, consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora. 2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR
NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP- AQP-1971) Normas sobre trabajo de campo N 3 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin, para poder proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a auditora.
3. NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACION DEL INFORME
Determinar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a Normas Contables vigentes Si las NIIFs utilizadas han sido aplicadas consistentemente Adecuada revelacin Emitir una opinin 3. NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACION DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-AQP-1971) Normas sobre el dictamen N 1 El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 3. NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACION DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-AQP-1971) Normas sobre el dictamen N 2 El dictamen debe identificar (indicar) aquellas circunstancias en las cuales tales principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relacin con los correspondientes al periodo anterior 3. NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACION DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-AQP-1971) Normas sobre el dictamen N 3 A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entender que los estados financieros presentan, en forma razonablemente apropiada, toda la informacin necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente. 3. NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACION DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN (NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-AQP-1971) Normas sobre el dictamen N 4 El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros, tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de auditora, y del grado de responsabilidad que est tomando. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (GAGAS O NAGU)
A nivel mundial quien emiti en principio estas normas fue la GAO A nivel nacional la CGR en 1995 Comprende la revisin de la gestin pblica Las tres EEE. Economa, Eficiencia y Eficacia Deben ser aplicadas por los auditores de la CGR, por los de las OCI y Auditores Externos que realizan auditoras a Entidades del Sector Pblico MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORIA, ASEGURAMIENTO Y ETICA (Edicin 2004 de la Federacin Internacional de Contadores - IFAC)
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO - CNIAA (IAASB- Por su acrnico en ingles), entidad creada en abril del 2002 en reemplazo del Comit Internacional sobre Prcticas de Auditora - IAPC. PER: Acuerdo N 001-2004-CPNIA. COMISIN PERMANENTE DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA DE LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER. LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER, el 31-12-2004 Aprueba el "Manual Internacional de Auditora y Aseguramiento" vigente a partir del 01-01-2005. ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL IAASB
IFAC - Cdigo de tica para Profesionales Contadores Servicios cubiertos por los pronunciamientos emitidos por el IAASB NICCs 1 -99 Normas Internacionales sobre Control de Calidad Marco Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera Histrica Otros Compromisos de Aseguramientos que no son Auditoras o Revisiones de informacin Financiera Histrica Servicios Afines ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL IAASB
Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera Histrica NIAs 100 -999 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA DIPAs 1000 - 1999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS DE AUDITORA NICRs 2000 -2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE REVISIN DIPCRs 2700 - 2999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS PARA COMPROMISOS (Reservada) ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL IAASB
Otros Compromisos de Aseguramientos que no son Auditoras o Revisiones de informacin Financiera Histrica NICAs 3000 - 3699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO DIPCAs 3700 - 3999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS PARA COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (Reservada) ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL IAASB
Servicios Afines NISAs 4000 - 4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS AFINES DIPSAs 4700 - 4999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS PARA SERVICIOS AFINES (Reservada)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES 200 Objetivos y Principios generales que Rigen la Auditora de Estados Financieros 210 Trminos de los Compromisos de auditora 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditora 230 Documentacin 240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados financieros 250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditora de Estados Financieros 260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquellos con Jerarqua Plena de la Entidad NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999) 300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS. 300 Planeamiento 310 Conocimiento del Negocio 315 Entendiendo la Organizacin y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos 320 Materialidad 330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados 400 Evaluacin de riesgos y Control Interno 401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin por Computadora 402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicios
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA 500 Evidencia de auditora 500R Evidencia de Auditora (Revisada) 501 Evidencia de Auditora - Consideraciones Adicionales para Partidas Especficas 505 Confirmaciones Externas 510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura 520 Procedimientos Analticos 530 Muestreo en Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
540 Auditora de Estimaciones contables 545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable 550 Partes Vinculadas 560 Hechos Posteriores 570 Empresa en Marcha 580 Representaciones de la Administracin NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS 600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor 610 Consideraciones del Trabajo de Auditora Interna 620 Utilizacin del Trabajo de un Experto NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA 700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros 710 Comparativos 720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados Financieros Auditados.
800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS 800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con Fines Especiales DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS DE AUDITORIA (DIPAs: 1000-1100)
1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos 1001Ambientes de TI - Microcomputadoras Independientes 1002 Ambiente de TI - Sistemas de Computadoras en Lnea 1003 Ambiente de TI - Sistemas de Bases de Datos 1004 La Relacin Entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos de Bancos 1005 Consideraciones Particulares en la Auditora de Entidades pequeas 1006Auditora de Estados Financieros de Bancos 1007 ( Retirada en junio 2001) DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS DE AUDITORIA (DIPAs: 1000-1100) 1008 Evaluacin de Riesgos y Control Interno - Caractersticas y Consideraciones del CIS 1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora 1010 Consideraciones de Asuntos Ambientales en la Auditora de Estados Financieros 1011(Retirada en junio 2001) 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados 1013El Comercio Electrnico y su Efecto Sobre la Auditora de los Estados Financieros 1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con Normas Internacionales para la Presentacin de Informacin Financieras NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE REVISION (NICRs: 2000-2699)
2400 Compromisos para la Revisin de Estados Financieros NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (NICAs: 3000- 3699)
3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO 3000R Otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditoras o Revisiones de Informacin Financiera Histrica
3400-3699 EXPOSICIN DE NORMAS ESPECIFICAS 3400 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS AFINES (NISAs: 4000- 4699)
4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relacin con Informacin Financiera 4410 Compromisos para Compilacin de Informacin financiera NORMAS INTERNACIONALES AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes)
TAREA: Exposiciones por Grupos MARCO INTERNACIONAL SOBRE COMPROMISIS DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes)
Principios ticos y Normas de Control de Calidad. Definicin y Objetivo de un Compromiso de Aseguramiento. Alcance del Marco. Aceptacin del Compromiso. (Prrafo 4-19). Relacin de Tres Partes Interesadas. (Prrafo 21- 30). Temas en Cuestin. Criterios Convenientes. (Prrafo 31-38). Suficiente Evidencia Pertinente. (Prrafo 39-55). Informe de aseguramiento. (Prrafo 56-60). (Identificar: Idea central y secundarias) MARCO INTERNACIONAL SOBRE COMPROMISIS DE AUDITORIA (Pronunciamientos Vigentes)
Principios ticos y Normas de Control de Calidad. Definicin y Objetivo de un Compromiso de Aseguramiento. Alcance del Marco. Aceptacin del Compromiso. (Prrafo 4-19). Relacin de Tres Partes Interesadas. (Prrafo 21- 30). Temas en Cuestin. Criterios Convenientes. (Prrafo 31-38). Suficiente Evidencia Pertinente. (Prrafo 39-55). Informe de aseguramiento. (Prrafo 56-60). (Identificar: Idea central y secundarias) AUDITORIA
Accin
Sujeto (Auditor)
Objeto (Inf.Admin. Contable)
Objetivo (Dictamen) vatetia@gmail.com vatetia@hotmail.com Mollendo, abril del 2014 MUCHAS GRACIAS