Anlisis y Tratamiento del Impuesto al

Valor Agregado


Relator
Hugo Nez Contardo
NORMAS GENERALES DE LOS REGISTROS OBLIGATORIOS
Registros Principales:
Sistema Contable: Conjunto de registros que permiten cumplir
normas contables del C. de Comercio.
(Pueden ser llevados manual o computacionalmente)
Sistema Caja -Diario
Sistema Centralizador
Sistema Americano
Sistema Comprobantes o Vouchers CI 48/87
Libros de Inventarios y Balances

Registros Auxiliares:
Libros de Compras y Ventas (Art. 59 Ley del IVA y Art. 74 del
Reglamento del IVA))
Libros de retenciones de impuestos: Honorarios, dietas, remesas al
extranjero, etc. (Art. 77 LIR)
Libro de Remuneraciones. (N. Laboral)
Registro de existencias. (C.T. Art. 17 y Res 985/75)
Registro de RLI, FUT y FUNT. (Res 2.154/91)
Registro Control Documentos (Circ. 8/84)
Libro registro de control de rollos de Mq. Reg. (Circ. 50/98)
- Libro Auxiliar I.L.A. (Art. 43 Ley del IVA y Art. 92 del Reglamento
del IVA)
NORMAS GENERALES DE LOS REGISTROS OBLIGATORIOS
REQUISITOS GENERALES. DE REGISTROS OBLIGATORIOS (Art. 21
C.T.)

Timbrados por el SII.
Mantener al da.
Registrar las operaciones en forma cronolgica
Registrar la contabilidad en moneda nacional o moneda extranjera
previa autorizacin del SII
Registrar en lengua castellana


NORMAS GENERALES DE LOS REGISTROS OBLIGATORIOS
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
1.- Personas obligadas a llevar el Libro Auxiliar de Compras y
Ventas.
El Artculo 59 del D.L. N 825 los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos: IVA e Impuestos
Especiales a las Ventas y Servicios, debern llevar el Libro de
Compras y Ventas, y registrar en ellos todas sus operaciones de
compras, ventas y servicios utilizados y prestados.
El Artculo 68 del Reglamento del IVA dispone que esta obligacin
regir aun cuando en la venta de los productos o prestacin de
los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso
cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o
servicios exentos de dichos impuestos.

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
2.- Clases de registros.
a) En forma de Libro.
Se puede llevar un libro, entendindose para estos efectos un conjunto
de hojas encuadernadas o cosidas juntas formando un volumen, foliado
correlativamente.
b) En hojas sueltas.
Puede tambin cumplirse con la obligacin consignando las anotaciones
en hojas sueltas.
El S.I.I. a travs del Oficio N 2707, de 16.08.1988, y segn Resolucin
N 2.301, de 1986, sobre normas de uniformidad en la presentacin de
solicitudes administrativas ms comunes, en el N 14 dispositivo de la
citada Resolucin seala que los grupos de libros de contabilidad, tanto
principales como auxiliares, son indivisibles, no procediendo otorgar
autorizaciones parciales.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
2.- Clases de registros.
b) En hojas sueltas.
De manera que, en lo referente al Libro de Compras y Ventas, no podr
autorizarse su confeccin en hojas sueltas cuando se opte por llevar el
registro de compras por sistema computacional y las ventas en forma
manual. En consecuencia, no procede otorgar autorizacin para que el
Libro de Ventas y el Libro de Compras sean llevados en la forma
solicitada, esto es, Ventas en forma manual y Compras mediante hojas
sueltas por sistema computacional.
Resolucin N2/01 (Ver adems Resoluciones 8044/99;5004/99;4228/99)
Establece procedimiento que deber seguirse en el caso de presentacin
de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas.

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
TIMBRAJE DE LIBROS COMPUTACIONALES
RES. 2/01 de 08.01.01 (Ver Resoluciones 8044/99;5004/99;4228/99)
- Deroga Res.42/92 que exima de aviso SII
- Obliga a solicitar al SII autorizacin para timbrar hojas sueltas
- Quienes lleven Contabilidad Computacional deben solicitar
autorizacin al 30.11.99 .
Si no efectan solicitud estn autorizados de llevar libros hasta el
01.01.2000
Solicitud al SII:
- En formulario dispuesto por el SII (papel)
- Va Internet en pgina web SII.
Vigencia: 01.01.2000
Prrrogas: Hasta el 01.12.NN de c/ao en D.R. SII.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
Requisitos:
Contar con correo electrnico
Presentar OBLIGATORIAMENTE declaraciones de Impuestos.
Va Internet
(Si Vtas = > a M$ 500.000, a contar Marzo 2003)
Res. 25/02 y 42/02
Presentar informes y otros cuya recepcin se haga va
Internet.(Retenciones u otros)
Presentar informacin al SII: Transmisin electrnica va Internet;
correo electrnico; diskettes; cintas Mag.u otro medio de uso comn.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
3.- Timbraje del Libro Auxiliar de Compras y Ventas.
Debe ser timbrado en la Direccin Regional del S. I. I. que corresponda a la
jurisdiccin del domicilio de la casa matriz.

a) Formulario para Timbraje
Formulario para timbraje del libro, y para cualquier documento.
Formulario N 3230 "Declaracin Jurada para Timbraje de Documentos y/o
Libros y Notificaciones".
Formulario en INTERNET: A partir del da 24 de Febrero de 1999, el S.I.I. a
travs de la Circular N 13, de 1999, establece un nuevo procedimiento para
que los contribuyentes puedan obtener y completar Formularios de uso
masivo sin tener que concurrir a las Oficinas del S.I.I., entre los cuales se
encuentra la Declaracin Jurada para Timbraje de Documentos y/o Libros
y Notificaciones (Formulario 3230).
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
3.- Timbraje del Libro Auxiliar de Compras y Ventas.
Formulario en INTERNET:
Este procedimiento consiste en tener los Formularios disponibles
en el sitio Web del S.I.I. en Internet, para que sean bajados desde
esa pgina, con lo que se espera facilitar la obtencin de
determinados formularios y evitar que los contribuyentes tengan
que ir a las Oficinas del Servicio a lo largo del pas, con el
propsito de obtener un formulario.
UBICACION EN EL WEB: Los formularios estn disponibles en
el sitio Web del S.I.I., en la opcin Formularios"

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
3.- Timbraje del Libro Auxiliar de Compras y Ventas.
b) Requisitos que deben acompaarse a la declaracin jurada.
La Resolucin N 652, de 25.02.1986 (D.O., 27.02.86), modificada en
parte por la Resolucin N Ex. 2.563 de 04.11.87, publicada en el Diario
Oficial el 06.11.87, fija los requisitos para solicitar timbraje de libros y
documentos que establece la citada declaracin jurada:
* Presentar una declaracin jurada, en el Formulario N 3230.
* Acreditar que a esa fecha ha cumplido con sus obligaciones tributarias,
con la exhibicin de:
- El RUT del contribuyente.
- La ltima declaracin de I.V.A.
- La ltima declaracin jurada para timbraje (Formulario 3230) presentada
por el contribuyente.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
4.- Especificaciones que debe contener el Libro de Compras y Ventas.
Artculo 74 del Reglamento del IVA, seala que los contribuyentes afectos
a los impuestos dispuestos por el D.L. N 825, de 1974, Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, debern llevar un slo Libro de
Compras y Ventas, en el cual registrarn da a da:
Todas sus operaciones de compra,
De ventas,
De importaciones,
De exportaciones y
De prestaciones de servicios
Incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios
exentos.
Los vendedores y prestadores de servicios podrn llevar un nmero mayor
de libros de acuerdo a sus necesidades contables.


LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
5.- Permanencia del Libro de Compras y Ventas en el negocio o
establecimiento.
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 62 del D.L. N 825, de
1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en concordancia con lo
sealado en el artculo 74 del Reglamento del IVA, los libros de
compras y ventas exigidos deben ser mantenidos permanentemente
en el negocio o establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a
da, las operaciones.
A su vez la misma norma antes citada en su inciso segundo dispone
que el incumplimiento de lo dispuesto en el inciso precedente har
incurrir al infractor en las sanciones contempladas en los nmeros 6 y
7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin necesidad de la
notificacin previa exigida en la ltima de dichas disposiciones.
Resolucin N3477 de 10.07.2000 Exime a contribuyentes que indica de
la obligacin de mantener versin impresa del libro de compras y ventas en el
negocio o establecimiento comercial.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
6.- Datos que deben registrarse en el Libro de Compras y Ventas por la
emisin de facturas, liquidaciones, notas de crdito o de dbito.
El artculo 75 del Reglamento del IVA, seala que los Libros de
Compras y Ventas, que tienen la obligacin de llevar los contribuyentes
del IVA, debern observar las formalidades legales establecidas para los
libros de contabilidad principales y en ellos se registrarn los siguientes
datos:
a) Nmero y fecha de las facturas, liquidaciones, notas de crdito o de
dbito, emitidas por los contribuyentes;
b) Individualizacin del proveedor o prestador de servicios;
c) Nmero del RUT o RUN del proveedor o prestador de servicios;
d) Monto de compras o ventas, prestacin o utilizacin de servicios
exentos consignados en los referidos documentos;
e) Monto de compras o ventas, prestacin o utilizacin de servicios
afectos consignados en los mismos, y

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
6.- Datos que deben registrarse en el Libro de Compras y Ventas por
la emisin de facturas, liquidaciones, notas de crdito o de dbito.
f) Impuesto recargado en las compras, en las ventas de bienes o
en las prestaciones de servicios, segn conste en las facturas, notas
de crdito o de dbito.
Al final de cada mes se har un resumen separado de la base
imponible, dbitos y crditos fiscales para los impuestos al Valor
Agregado y la base imponible de los impuestos especiales a las ventas
y servicios, cuando corresponda.
Este resumen deber coincidir exactamente con los datos que deben
anotarse en el formulario de declaracin y pago de estos impuestos,
previo los ajustes que procedan por las notas de crdito y dbito
recibidas o emitidas en el perodo tributario respectivo.
Todas las anotaciones efectuadas en estos libros deben justificarse
con la documentacin legal correspondiente.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
7.- Datos a registrar en el Libro de Compras y Ventas por la emisin
de boletas.
El artculo 75 del Reglamento del IVA, seala que los contribuyentes
afectos al Impuesto al Valor Agregado cuando emitan boletas
conforme a las disposiciones del Ttulo IV, prrafo 2 de la ley y del
artculo 88 del Cdigo Tributario, anotarn diariamente, en el libro de
Compras y Ventas, los siguientes datos:
- Ao mes y da del respectivo documento,
- El nmero de la primera y la ltima boleta de cada talonario
usado en forma correlativa y
- El monto total de las operaciones diarias, incluyendo
separadamente aquellas inferiores al monto mnimo sobre el cual
exista la obligacin de otorgar el documento, y adems las ventas de
especies y prestacin de servicios gravadas y exentas.
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
7.- Datos a registrar en el Libro de Compras y Ventas por la emisin
de boletas.
En el caso que se emplee simultneamente ms de un talonario, la
exigencia establecida en el inciso anterior se har efectiva respecto de
cada uno de ellos.
A su vez, los mencionados contribuyentes registrarn resumidamente,
en el Libro de Compras y Ventas, al fin de cada mes, en primer
trmino, el total de las ventas o servicios afectos correspondientes a
ese perodo tributario, separando el monto neto y el impuesto incluido
y, en segundo lugar, el total de las ventas o servicios exentos.

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
RESUMEN
Requisitos del Libros de Compras y Ventas:

Es indivisible: Ej. ambos computacionales o manuales.

Actualizado da a da. Registra inclusive operaciones exentas

Sucursales: Puntos de ventas y/o compras

Deben llevar registro correspondiente. Res.N3477/00 exime a
quienes lleven Contab. Comput.

Resumen y centralizacin mensual.
LIBRO AUXILIAR DE REGISTRO DE EXISTENCIAS
Registro de existencias:

Obligatorio para industria manufactureras, importadores y
comerciantes mayoristas con capital efectivo del ejercicio > 150
UTA (Aprox. M$ 67.000), o que compras de Mat. primas o
mercaderas de ao anterior > 450 UTA ( M$ 199.800).

Objetivo: Controlar movimiento fsico y valorizado de materias
primas, productos en proceso, prod. terminados y mercaderas.

Datos: Fecha y Nfact. u orden fabric.; nombre proveedor; valor
unitario; entrada, salida y saldo fsico y valorizado.

Documentacin relacionada con el IVA
Guas de despacho (no necesariamente devenga IVA)
Facturas de ventas (1)
Facturas Electrnicas (Resol. N18 de 22.04.2003)
Boletas de compraventas y servicios
Notas de crdito (1)
Notas de dbito (1)
Boletas nominativas (1)
Liquidacin-Liquidacin Factura (1)
Facturas de compras (1)

(1) Permiten al receptor aumentar o disminuir el Credito Fiscal

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Documentacin relacionada con el IVA
Facturas de exportacin
Facturas de Ventas y Servicios No Afec. Ex. de IVA (Circ. 39/00)
Boletas de Vtas y Servicios No Afectos o Exentas de IVA (Circ.39/00)
Vales mquina (Fecha: oo, para ao 2000) Res.7134/99
Boletas para espectculos pblicos (Res. 1251/80)


ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
1 Se regula transferencia y se da mrito ejecutivo a copia de Factura
D.T.E. (Documentos Tributarios Electrnicos)
Debe emitirse al menos, una representacin impresa del Documento
Electrnico que incluya el acuse de recibo ya mencionado.
El SII est implementando el Registro Pblico Electrnico de
Transferencia de Crditos contenidos en Facturas Electrnicas, que
permitir notificar al deudor de la cesin de las Facturas Electrnicas.
Novedades emisin Documentos
NOMBRE O RAZON SOCIAL R.U.T. N 2-7
GIRO
DIRECCION FACTURA
TELEFONOS
N 00001
S.I.I. SANTIAGO CENTRO
Santiago,
Seores:
Direccion
Giro
Por lo siguiente:
Cantidad Detalle Precio Unit.
TOTAL
Son :
CUADRIPLICADO: COBRO EJECUTIVO - CEDIBLE
El acuse de recibo que se declara en este acto, de acuerdo a lo
dispuesto en la letra b) del Art. 4, y la letra c) del Art. 5 de la Ley
19.983, acredita que la entrega de mercaderas o servicio(s)
prestado(s) ha(n) sido recibido(s) en total conformidad
Nombre: Rut
Firma
FECHA DE VIGENCIA EMISIN HASTA 31 de
Diciembre de 2006
NOMBRE O RAZON SOCIAL R.U.T. N 2-7
GIRO
DIRECCION FACTURA
TELEFONOS
N 00001
S.I.I. SANTIAGO CENTRO
Santiago,
Seores:
Direccion
Giro
Por lo siguiente:
Cantidad Detalle Precio Unit.
TOTAL
Son :
ORIGINAL : CLIENTE
DUPLICADO : SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
TRIPLICADO : CONTROL TRIBUTARIO
CUADRIPLICADO: COBRO EJECUTIVO - CEDIBLE
FECHA DE VIGENCIA EMISIN HASTA
31 de Diciembre de 2006
EMISION DE DOCUMENTOS
ELECTRONICOS
Normativa principal:
Resolucin Exenta SII N93 del 22 de Septiembre del 2005 Establece
Normas Referentes a la Autorizacin para Emitir Facturas de Exportacin
Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de
Dbito de Exportacin Electrnicas.
Resolucin Exenta SII N81 del 01 de Agosto del 2005 Establece normas
para autorizar a contribuyentes como Prestadores de Servicios Tributarios
Electrnicos
Resolucin Exenta SII N76 del 25 de Julio del 2005 Autoriza la Emisin de
Representaciones Impresas de Documentos Tributarios Electrnicos, por
Medio de Tecnologas Alternativas de Impresin.

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
Resolucin Exenta SII N61 del 22 de Junio del 2005 Establece Nueva
Alternativa de Operacin y Emisin de Representaciones Impresas de Guas
de Despacho Electrnicas
Resolucin Exenta SII N45 del 01 de Septiembre del 2003 Establece
normas y procedimientos de operacin respecto de los documentos
Tributarios Electrnicos
Resolucin Exenta N18 del 22 de Abril del 2003 Establece que los
contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos tributarios
electrnicos, debern otorgarlos impresos en soporte papel a los receptores
no electrnicos y a los receptores electrnicos en los casos que indica.
Resolucin Exenta N11 del 14 de Febrero del 2003 Establece
Procedimiento para que Contribuyentes Autorizados para Emitir
Documentos Electrnicos que Indica Pueda Tambin Enviarlos por estos
Medios a Receptores Manuales.

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
Emisin de Documentacin Electrnica
Emisin de Documentacin Electrnica
Emisin de Documentacin Electrnica

Fiscalizacin de la Emisin de
Documentacin Electrnica DJ 3323
Declaracin Jurada 3323
ANTECEDENTES REGLAMENTARIOS

RESOLUCION N 42, DE 26.03.2004
ARTICULO 68 DE LA LEY DE IVA
CIRCULAR N 28, DE 4.06.2004

Obligados a declarar DJ 3323
Segn Res. Ex. N 42, de 26.03.2004, estn obligados a
presentar la Declaracin Jurada Resumen Semestral de IVA
de Compras y Ventas, DOS veces al ao ante el Servicio de
Impuestos Internos, todos los contribuyentes afectos a IVA
y los exportadores, cuya sumatoria anual de crditos sea
superior a $ 250.000.000.

Caractersticas DJ 3323
DOS DECLARACIONES SEMESTRALES
RUT INFORMADOS DEBEN SER ORDENADOS DE MENOR A MAYOR
IMPORTACIONES: SE DEBE INDICAR RUT DEL PROVEEDOR EXTRANJERO
O 55.555.555-5
CONSIGNATARIOS: INFORMAN VENTAS CON BOLETAS RUT 33.333.333-3
EN UNA SOLA LINEA
PLAZO PARA ENTREGAR LA INFORMACION
Informe Primer Semestre: 31 de Julio Via Impresa
31 de Agosto via Internet
Informe 2 Semestre:31 de Enero Impreso
28 de Febrero via Internet
Resolucion Exenta N 86 del 01.08.2007




Caractersticas DJ 3323
FORMA DE ENTREGAR LA INFORMACION
Formulario 3323, impreso
Formulario 3323, archivo electrnico enviado al SII
PASOS A SEGUIR PASOS A SEGUIR
ARCHIVO UPLOAD
PROGRAMA
VALIDADOR
ENVIO AL SII
Caractersticas DJ 3323
DETALLE DE LA INFORMACION

A) Valores negativos se informan con signo negativo o
entre parntesis
B) Deben Informar el IVA de las compras,
independiente que de o no de derecho a crdito fiscal
C) La informacin corresponde a documentos fechados
el ao a declarar
D) Los contribuyentes que sean Mandantes y
Consignatarios de un mismo RUT debern informar en
lneas separadas, la informacin que corresponda a
cada relacin.
FECHA DE LOS DOCUMENTOS 2012
Libro Compras 2012 2013 Enero Feb
Fecha de los
documentos
2011 2012
Se informan
este ao 2012?
NO SI
DOCUMENTOS REGISTRADOS EN LIBRO DE COMPRAS
Documentos ms Relevantes

1.- Guas De Despacho
Caractersticas:
- Reemplaza transitoriamente a la factura.
- Se emite para el traslado de bienes, incluso que no importen venta.
- Se emite al momento de la entrega real o simblica.
Requisitos:
- Fecha del envo (Plazo prudencial) Art. 70 Regl.
- Nombre, Direccin, Rut, del vendedor y comprador
- Numeracin correlativa, precio unit. y detalle de las especies enviadas
o retiradas, timbradas.
- Triplicado: Original y 2 Copia para el adquirente. Mantener con
original de Factura posterior.
- Conservacin por seis aos de los duplicados con mencin de la
factura

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Contribuyentes eximidos de emitir Guas

- Empresas periodsticas
- Editoras e importadoras de peridicos revistas e impresos. Entrega a
distribuidores, suplementeros u otros. No rige para ventas o traslados
de M.P., Repuestos y otras especies.
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Situaciones especiales de emisin de Guas de Despacho

En los casos que no importen ventas
Envos de bienes del vendedor al consignatario o comisionista
Envo especies de casa matriz a sucursales y viceversa.
Traslado de bienes para ser destruidos, incinerados, etc.
Traslado de bienes a puertos de embarque
Traslado de bienes importados desde Aduana (Of. 2.539/86)
Traslado de Activos Fijos (Of. 216/ 92)
Devolucin de mercaderas (Debe emitir el adquirente/Comprador)
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Situaciones especiales de emisin de Guas de Despacho

Devolucin de envases vacos
Consumos diarios de personal de empresas en Restaurant (Res.
6.582/97 y 3.207/98 - Circ. N 37 de 06.07.98)
Retiro Productos vencidos para su reemplazo (Of. 3.298/89)
Empresas periodsticas eximidas. Res. 1578/79


ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Documentos ms relevantes

2.- Facturas de Ventas
Emisin de Facturas (Art. 53 D.L. 825/74)

2.1 Obligados segn Ley Impto. Ventas y Servicios
Vendedores o Importadores
Prestadores de Servicios

2.2 Obligados segn Cdigo Tributario
Industriales, Agric., y otros vendedores
Importadores, Distrib. y comerciantes Mayoristas.
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Documentos ms relevantes

2.- Facturas de Ventas : Requisitos para su Emisin
Detalle de mercaderas o Naturaleza del Servicio, precio Unitario y
monto Operacin. (excepto emisin Gua previa.)
Detalle de Impuesto IVA u otro cuando proceda
N y fecha de Gua de Despacho previa.
Condiciones de venta: Contado, Crd., etc.
Emisin en Cuadruplicado, optativo ms copias
- Original y Triplicado - Cliente
- 1 Copia SII. Cuadruplicado :Merito Ejecutivo, Otras copias con destino
impreso

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Documentos ms relevantes

2.- Facturas de Ventas
Requisitos para su Emisin
Numeradas Correlativas y Timbradas
Identificacin del emisor
Fecha de emisin
Identificacin Comprador
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Oportunidad de Emisin de las Facturas

1. Factura de Venta
- Entrega Real o Simblica
2. Factura de Servicios
- Al pago del servicio o puesta a disposicin
3. Venta o Promesa de Venta de Inmuebles, Contratos Especialidades o
Contratos Generales de Construccin
- Cuando se perciba el pago del precio del contrato
- Entrega Real o Simblica o suscripcin de escritura
(Venta de inmuebles)

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Situaciones especiales Emisin Facturas

1. Ventas de activos fijos.
- Bienes Muebles, (Vida til normal o 4 aos)
- Bienes Inmuebles, un ao
2. Modificacin Impuestos Facturados:
- Mayor valor a cobrar, Nota de Dbito (Intereses)
- Menor valor a cobrar, Nota de Crdito (Pago anticipado)
3. Anulacin de facturas por resciliacin de Servicios.
- Notas de Crdito, dentro plazo 3 meses
4. Ventas o Servicios Exentos o No gravados (Circ. N39/00)
5. Bancos (Circ.129/77)
6. Factura Electrnica (Res. 18/2003)
7. Transmisin Electrnica de Documentos. EDI (Res. 1.515/95)

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
REQUISITOS PARA EMISION DE FACTURAS Y GUIAS DE
DESPACHO ( Res. 6289/98 y Circ. 78/98)

- Exhibicin del RUT o fotocopia notarial

- Cdula de identidad de quien compra o solicita servicio

- Indicar nombre, N de Rut, y firma de quien efecta operacin

- Informar con carteles a los clientes

- Si no se cumple requerimientos: BOLETA y opcionalmente con
informacin del adquirente y detalle de productos.

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
FACTURAS NO AFECTAS O EXENTAS DE IVA
(Res. 8377/99; 6444/99; 6080/99 - Circ. 39/00; 53/99)

Requisitos de Facturas:
Similar a las facturas comunes
No llevar impreso el % de IVA ni monto de ste.
Indicar Factura de ventas y Servicios, No afectos o
Exentos de IVA
Timbraje: Form. 3230 de timbraje indicar Cd. 32

Vigencia: 01.07.2000
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS DE IVA
(Res. 8377/99; 6444/99; 6080/99 - Circ. 39/00; 53/99)

Requisitos Boletas:

Similar a las boletas comunes
Indicar Boleta de ventas y Servicios, No afectos o Exentos de IVA
Timbraje: Form. 3230 de timbraje indicar Cd. 38

Vigencia:01.07.2000 (Res. 8.377 / 99)
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
FACTURAS Y BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS DE IVA
(Res. 8377/99; 6444/99; 6080/99 - Circ. 39/00; 53/99)

Excepciones para su emisin:

- Contribuyentes con tributacin simplificada

- Entradas a espectculos pblicos

- Bancos e instituciones financieras

Infracciones: Art. 97 N 10 CdigoTributario
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
NOTAS DE DEBITO

Concepto: Aumento del dbito fiscal

a) Emisin en cualquier tiempo, motivada por:
Intereses, reajustes, diferencias de cambio, gastos de
financiamiento.
Intereses moratorios, diferencias de precio.
Por recargos de montos ya facturados pagados a plazo:
Se debe descontar variacin de la U.F. del precio.

B) Emisin dentro perodo tributario, motivada por:
Errores slo en el mismo perodo

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
NOTAS DE CREDITO

Concepto: Deduccin al Dbito Fiscal
a) Emisin en cualquier tiempo, motivada por:
Descuentos o bonificaciones no coetneos a facturacin.
Devolucin de depsitos de garantas de envases
Devoluciones de mercaderas o resciliacin de servicios
(Despus de tres meses no rebaja DF - Art. 126)
b) Emisin en mismo perodo: Errores en facturacin.
c) Emisin no valorizada sin plazo: Rectificacin de RUT,
domicilio, giro comercial, comuna, etc. (Of. 105/11.01.90)

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
VENTA NORMAL








ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Vendedor
A
Comprador
B
Factura de
Venta
Mercadera
Gua de
Despacho
$
CAMBIO DE SUJETO









Retencin Parcial y Total
El Comprador B adquiere del Vendedor A mercaderas.
Al momento de la entrega real o simblica de las mercaderas,
se emite Factura de Compra retenindole el IVA en forma total
o parcial.
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Vendedor
(Difcil Fiscalizacin)
A
Comprador
(Buen comportamiento
y cumple Requisitos)
B
Factura de
Compra
Mercadera
Gua de
Despacho
CAMBIO DE SUJETO








Anticipo de IVA
El Vendedor A le vende a Comprador B mercaderas, respecto
de las cuales al momento de la entrega real o simblica de
stas debe emitir Factura de Venta, recargndole en forma
adicional al IVA el 5% (Carne) o 12% (Harina).
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Vendedor
A
Comprador
B
Factura de
Venta *
Mercadera
Gua de
Despacho
CAMBIO DE SUJETO












Retencin por el margen de Comercializacin:
A le vende a B y recarga en la Factura de Venta el IVA
correspondiente al margen de Comercializacin segn precio Lista.

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Vendedor
Mayorista
A
Comprador
Comerciante
B
Factura de
Venta *
Mercadera
Gua de
Despacho
Consumidor
Final
C
Recibo
Factura de
Venta
FACTURAS DE COMPRAS

Por compras a contribuyentes de Difcil fiscalizacin
Compras botellas - Retencin total
Compras de trigo - Retencin parcial
Compras de legumbres - Parcial
Compras de productos silvestres -Total
Compras productos hidrobiolgicos - Parcial

Por compras a particulares no afectas a IVA
Ejemplo: Compra de un mueble usado efectuada por una Casa de
Antiguedades a un particular
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS

Deben emitir boletas
Vendedores o importadores en Venta al Pblico
Prestadores de servicio al pblico

Requisitos
Emisin en duplicado
Numeradas y timbradas
Datos completos de emisor; Nombre, Rut, domicilio,
comuna, giro.
Fecha, mes y ao de emisin
Monto de la operacin
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS

Monto mnimo: $ 180

Boleta resumen diaria. (Res. 22/88 y Circ. 27/88)

Anulacin de Ventas: En respaldo de original indicar: fecha
anulacin, nombre, RUT, domicilio y firma comprador.
Adjuntar a copia. (Circ. 134/75)

Emisin:
Entrega Real o simblica (Ventas)
Al pago en la prestacin de servicios
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
VALES DE MAQUINAS REGISTRADORAS

Caractersticas:

Mquina registradora debe autorizarla y sellarla el SII
Contar con boletas para casos de excepcin
Rollos autorizados y registrados por el SII. (Circ. 50/98)
Separacin cajas boletas y facturas. (Circ. 73/98)
Adosar cartel con Resol. de autorizacin
Para traslado u otra eventualidad que obligue mover mquina:
Comunicar al SII
Por ventas o servicios dejados sin efecto: emitir Nota de Crdito
Requisitos y emisin: Similares a Boletas
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
BOLETAS DE SERVICIOS DE TERCEROS (RES. 551/75 y Circ. 81/75)

Pago servicios de 2 Categora:
Carpinteros, gsfiter, mecnicos, elctricos, jardineros, etc.

Requisitos: Similares a factura de compra
Identificacin completa del emisor: Razn social, RUT, giro,
domicilio
Identificacin del prestador: Nombre, RUT, giro, domicilio
Numeracin correlativa; timbradas
En la emisin: Fecha, firma prestador, retencin de 10%,
descripcin servicio.
Original emisor y copia prestador
ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN TRIBUTARIA
Ventas y servicios afectos : Existe obligacin emitir documentos
legales, DL 825.

Ventas o servicios no afectos: La obligacin de emisin de
documentos legales rige a contar del 01.07.2000, con algunas
excepciones, (Resol. 6080/99 mmodificada por Resol.N 6444/99 y
8377/99. ).

Por traslados no afectos: Emisin Guas de Despacho
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
SITUACIONES ESPECIALES

1. Entrega de mercaderas gratuitamente:

Sin fines publicitarios: Slo Gua de Despacho. Acreditar con
certificacin institucin, (Donacin)

Con fines publicitarios: Procede emisin boleta o factura con
leyenda, "IVA no da derecho a crdito fiscal", (sorteos).
Excepcionalmente se acepta autoemisin factura con dem leyenda
(entregas masivas).
El IVA se calcula sobre el precio de venta o mercado.

NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
2. Entrega gratuita de bienes distintos a los del giro con fines
publicitarios:

Procede emisin de boleta o factura con leyenda, "IVA no da
derecho a crdito fiscal", (sorteos). Excepcionalmente se acepta
autoemisin factura con dem leyenda (entregas masivas).

El IVA se calcula sobre el precio de venta o mercado
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
3. Ventas o Prestaciones de Servicios por Cuenta de
Terceros, (consignacin): Of.2605/85

Quien recibe el encargo, (mandatario o consignatario), deber
emitir factura o boleta, segn, indicando que acta "por cuenta
de........".

A lo menos dentro de un perodo tributario, deber emitir
"liquidacin" o "liquidacin-factura", detallando ventas o
prestaciones efectuadas por cuenta de mandante, y las
comisiones devengadas

El mandatario declara IVA por comisiones y mandante por
ventas o servicios del perodo.
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
4. Arrendamiento de Inmuebles Amoblados o con Instalaciones que
permitan desarrollar actividades comerciales o industriales:

Debe emitirse boleta o factura.

Del cnon de arriendo puede rebajarse un 11% anual o proporcional
del avalo fiscal vigente del inmueble.

NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
5. Venta de Inmuebles:

Venta efectuada por inmobiliaria: Venta no afecta. Procede emisin de
documento legal (Cir.39/00)

Venta efectuada por empresa que haya construido total o parcialmente
el inmueble:
- Debe emitirse factura, independiente adquirente.
De la base imponible, debe rebajarse valor Adquisiones
Actualizadas de terreno, tope: No > doble Avalo Fiscal, excepto:
- Adquisicin es igual o superior a 3 aos a la venta.
- Tasacin del SII
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
6. Servicios Peridicos no Domiciliarios:

Concepto: Son aquellos cuya periodicidad de prestacin y de
pago, se encuentra establecida, normalmente, en virtud de un
contrato

Emisin factura o boleta: A la fecha de percepcin o al
vencimiento del pago, esto ltimo independiente de la poca
real del pago

Ejemplos: Contratos de arriendo de vehculos; horas mquinas;
arriendo de inmuebles amoblados; etc.
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
7. Infracciones, Sanciones y Procedimientos
ARTICULO 97 CODIGO TRIBUTARIO


Infracciones por traslados sin documentacin legal o documentacin
sin requisitos: Se notifica al que traslada, (chofer).

Infracciones por no emisin o emisin defectuosa de documentos
legales: Se notifica al contribuyente vendedor o prestador de servicios
responsable de la emisin.


NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
Procedimiento General:
Reclamar ante Juez Tributario (15 das hb.). Si resoluc. es adversa,
se puede Presentar Recurso de Apelacin, (Corte Apelaciones ) y
luego casacin si an es adverso (Corte Suprema), o bien,
Someterse a aplicacin de sanciones

Procedimiento Especial:
No reclama. Se reconoce infraccin
Se renuncia a posibilidad de reclamo
La infraccin no se perdona. Se condonan total o parcialmente las
sanciones.
NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS
Rgimen simplificado:(Circ. 36/2000 del SII)

Slo infracciones no calificadas de complejas por D.R.
No se reclama
Se reconoce infraccin en S.I.I.
Sancin segn monto de Capital efectivo y Condonacin Inmediata
en S.I.I.

COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
DERECHO A CREDITO FISCAL


El impuesto soportado o pagado que recaigan sobre Bienes
corporales muebles o servicios destinados a formar parte de:
- Activo Realizable
- Activo Fijo
- Gastos de tipo general
* Relacin con el giro o actividad del contribuyente.

El impuesto recargado en Facturas relacionadas con Bienes
Inmuebles:
- Contratos de venta
- Promesas de venta
* Contratos referidos en la letra e) del artculo 8:.
- Contratos de confeccin o instalacin de especialidades
- Contratos Generales de Construccin


NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL


Art. 23, N 2:
Adquisicin de bienes, utilizacin de servicios, destinados a:
- Hechos no gravados
- Operaciones exentas
- Hechos que no guarden relacin directa con la actividad del
vendedor
Art. 23, N 4 :
Adquisicin, arrendamiento, lubricantes, repuestos, etc. de/para
Automviles, Station Wagon y similares
* Excepcin:salvo que constituyan el giro o actividad del
contribuyente (Solo para rent a car.)







NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL


Art. 23 N 5: IVA Recargado en Facturas:
- No fidedignas o falsas
- Que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios
- Otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes del IVA.

Lo establecido en el punto anterior no se aplicara cuando:
Pago de la factura se haga:
1)Con cheque nominativo a nombre del emisor
2)Girado contra la cuenta corriente Bancaria del comprador o
beneficiario del servicio.
3)Haber anotado en el reverso del cheque el RUT del emisor y N de
factura







NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
RESPALDO DEL C.F.


Compra Nacional:Impuesto acredita con el Original de la Factura
Importacin: Impuesto acredita con Comprobante de Ingreso
(demuestra el pago)
Factura recibida de: Proveedores, Prestadores de Servicios y Factura
de Compra (Cambio de Sujeto)
IVA recargado separadamente

Registro en Libro de compras

Acreditacin de efectividad de la operacin (razonabilidad)

Crdito Fiscal de utilizacin comn (Proporcionalidad)

Facturas con error, las acepta el SII bajo condiciones (Circ. 93 /2001)

NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
DOCUMENTOS RECIBIDOS O REGISTRADOS
CON RETRASO (ART. 24)


Facturas, Notas de Dbito y Notas de Crdito
El impuesto contenido en estos documentos podr ser utilizado para
aumentar el crdito fiscal o para reducirlo, segn corresponda, hasta
dentro de DOS perodos tributarios siguientes a aquel que figura en los
documentos.

Ejemplo:
Formulario 29 del Mes Julio 2010 ( se declara hasta el
12/08/2010)
Incluye documentos emitidos en los meses de Mayo - Junio - y
Julio del 2010



NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS

IVA QUE NO SE UTILIZA COMO CRDITO FISCAL
POR ESTAR FUERA DE PLAZO

Alternativas:

a) Considerar el IVA como gasto, de acuerdo con el
Art. 31 N 2 Ley de Impuesto Renta.

b) Solicitar devolucin del IVA al SII dentro del plazo
de TRES aos, contado desde la fecha de la
declaracin en que debi utilizarse.


NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
SITUACIONES ESPECIALES (CASOS)

N. de Crdito Recib. > Crdito Fiscal = + DF
N. Crdito Emit. > Dbito Fiscal = + CF (Of.41/89)
Crdito 65% > Imptos determinados
Anulacin de boletas
Fact. recibidas despus del plazo legal (Gasto o Art. 126 CT)
Prdida de originales de Facturas de proveedores.

COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SITUACIONES ESPECIALES (CASOS)

Mermas de mercaderas v/s Retiros o faltantes (No IVA)
Indemnizacin por siniestro de mercaderas (No IVA)
Aportes de mercaderas
Prstamo y devolucin de mercaderas
Venta de desechos y residuos
COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
FALTANTE DE INVENTARIOS - CIRCULAR N 3/92 13.01.1992 - ARTCULO 8, LETRA d) D.L.825/74

ORIGEN JUSTIFICACION OBLIGACION DE COMUNICAR AL SERVICIO
SALIDA DE LA EMPRESA DE BIENES CORPORALES MUEBLES (B.C.M.)
a) Por el propio contribuyente
Ejemplo:
- Retiros personales
- Ventas
- y traslados.
Mediante documentacin fehaciente:
- Anotaciones cronolgicas en el sistema de inventario
permanente relacionado con la contabilidad fidedigna que
mantenga el vendedor.
- Las cantidades y valores, deben encontrarse contabilizados en
las fechas que se produjo la merma, prdida, etc.


No es necesario dar aviso al Servicio
b) Por accin de terceros
Ejemplo:
- Robos
- y hurtos.
- Denuncias por robos o accidentes de cualquier naturaleza ante
Carabineros o Investigaciones.
- Copia autorizada de la Declaracin Jurada sobre la
preexistencia de las cosas sustradas, que le requirieron
Carabineros, Investigaciones o el tribunal que recibi la denuncia
por hurto o robo.
- Informes de liquidacin del Seguro.
- Mermas reconocidas por disposiciones legales vigentes y
organismos del Estado.
- Las cantidades y valores deben encontrarse contabilizados en
las fechas que se produjeron las mermas, prdidas, etc.

1.- El contribuyente deber dar aviso a la Unidad
del S.I.I. correspondiente a su domicilio, dentro
del plazo de 48 horas de ocurrido el hecho.

2.- Las prdidas o mermas sern constatadas y
calificadas por un funcionario del S.I.I.,
designado al efecto, para los fines de autorizar su
rebaja en los libros de contabilidad.

PERDIDA DE BIENES POR EFECTOS:
Casos fortuitos o fuerza mayor;
Def. Art. 45 del C. Civil: Es un imprevisto a
que no es posible resistir.
Ejemplos:
- Naufragio
- Terremoto
- Apresamiento de enemigos
- Actos de autoridad ejercidos por un
funcionario pblico.

- Las cantidades y valores deben encontrarse contabilizados en
las fechas que se produjeron las mermas, prdidas, etc.

1.- El contribuyente deber dar aviso a la Unidad
del S.I.I. correspondiente a su domicilio, dentro
del plazo de 48 horas de ocurrido el hecho.

2.- Las prdidas o mermas sern constatadas y
calificadas por un funcionario del S.I.I.,
designado al efecto, para los fines de autorizar su
rebaja en los libros de contabilidad.

Por accin de fenmenos naturales,
biolgicos, qumicos o fsicos.
- Que provoquen su inutilizacin o
destruccin.

Mediante documentacin fehaciente:
- Anotaciones cronolgicas en el sistema de inventario
permanente relacionado con la contabilidad fidedigna que
mantenga el vendedor.


No es obligacin dar aviso al Servicio
RESPALDO DEL C.F.

Cuentas Especiales de IVA

Una sola cuenta IVA (Mixta)

Una Cuenta de pasivo IVA Dbito Fiscal

Una cuenta de activo IVA Crdito Fiscal

NORMAS GENERALES DE REGISTRO DE DOCUMENTOS
CONSERVACIN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES

Cdigo de Comercio ( Art. 44)
Debern mantenerse durante la existencia del negocio

Ley de Impuesto a las ventas y Servicios (Art. 58 de la Ley)
Duplicados de facturas, originales de boletas, Guas de despacho,
Notas de Dbito y Crdito, etc., Prescripcin de 6 aos

Por igual perodo se debern mantener los libros con sus registros
COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DESTRUCCION DE DOCUMENTOS

Facultad del SII para destruir documentacin:
Dificultades de orden material. (Archivos, espacio fsico, etc)
Slo por aos completos, los ltimos tres aos slo cuando se
hubieran revisado y liquidado los impuestos.

Destruccin:
Solicitud del contribuyente
Presencia de un funcionario del SII
Se levantar acta de lo destruido

COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
PERDIDA EXTRAVIO O DESTRUCCIN DE DOCUMENTOS

Infraccin Art. 97 N 16 C. tributario:
Prdida de Libros de Contabilidad
Inutilizacin de Libros de contabilidad
Prdida documentos base de la contabilidad e impuestos.
Inutilizacin de Doctos base de la Contab. e Impuestos.

Plazos para comunicar y reconstituir libros:
10 das hbiles para dar aviso
30 das para reconstituir la contabilidad
COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Formalidad de la comunicacin:

Presentarse en Unidad del SII
Utilizar formulario 3238 proporcionado por el SII
Individualizacin del contribuyente
Detalle y serie y N, de los documentos comunicados
Detalle de documentos emitidos o sin emitir
Publicacin por 3 das en D de circulacin Nacional. (Facturas, Notas
de Dbito y Crdito autorizadas y sin emitir)

COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
EFECTOS DE PERDIDA DE DOCUMENTOS

Libros de contabilidad: Suspende plazos de prescripcin, hasta que
se reconstituya la contabilidad.

Documentos del IVA: (Sin emitir)
No libera de responsabilidad al titular de los Doctos.
Responsable del mal uso de ellos
El SII puede sancionar segn Art. 97 N 4 (Querella)
Rechazo del Gasto o Costo, Crdito Fiscal al poseedor
COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
APLICACION DE SANCIONES POR PERDIDA DE DOCUMENTOS

Rgimen General (Infracciones complejas) Art. 161 C.T.:
SII Notifica Acta de Denuncia
Contribuyente reclama en 10 das S.I.I. dicta fallo
Contribuyente puede interponer recursos 1 y 2 Instancia

Multas:
Hasta el 20% del Cp.. Efectivo hasta un mximo de 30 UTA ($
11.520.000)
No reconstitucin: hasta 10 UTM
COMUNICACIONES A LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DECLARACION MENSUAL DE IVA

Datos relevantes y respaldo:

Impuesto a las Ventas y Servicios
Crditos Fiscales
Dbitos Fiscales
IVA Retenido a terceros

Retenciones de Impuesto. a la Renta
Profesionales; Directores de S.A., Trabajadores
Extranjeros, Remesas de Rentas
PPM 1 y 2 Categora, Transportes, Otros
ENTREGA INFORMACION AL SII
NORMAS DE DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

Plazo para Declarar: (Art. 64 D.L. 825/74)

Hasta el da 12 del mes siguiente de devengado los impuestos.
Hasta el da 20 si es facturador electrnico.

Lugar de presentacin y tipo de Declaraciones:

Instituciones Bancarias autorizadas
Va INTERNET a contar del 01.03.2003 obligatorio para E con
Vtas > M$500.000, (Res. 42/02; 25/02 y 5754/99)
Excepcin Internet: Slo autorizados por D.R.

ENTREGA INFORMACION AL SII
Plazo para Declarar: (Art. 64 D.L. 825/74)
Hasta el da 12 del mes siguiente de devengado los
impuestos.

RECARGOS POR DECLARACIONES MENSUALES
FUERA DE PLAZO INTERNET CI 48/04
Declaracin con pago:
Reajuste IPC
Inters: (1,5%, mensual)
Multas ( 10% + 2% por cada mes de atraso, tope 30%)
Declaracin sin movimiento:(Circ. 44/98)
Multa 1 UTM a 1 UTA (Regulada 1 UTM)
Declaracin con remanente:(Circ. 44/98)
Multa 1 UTM; 1 UTM por mes de atraso; Tope 1 UTA.
ENTREGA INFORMACION AL SII
NORMAS ESPECIALES DE DECLARACIN

Pequeos contribuyentes
Declaran trimestralmente.

IVA de Importaciones
Al momento del retiro de las especies de Aduanas

No contribuyente de IVA:
Se pueden acoger a pago diferido en cuotas que fije la D.N. del
S.I.I.
Importacin de Vehculos de transporte de pasajeros
ENTREGA INFORMACION AL SII
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS

Rectificatoria: Mayor pago de Impuesto. En SII o Internet
Rectificatoria: Menor pago de Impuestos SOLO en el SII
Correccin errores / Pagos en exceso (Art. 126 - 51 CT)
Modificatorias: Sin pago; Rut; Fecha; Cdigo; etc.
ENTREGA INFORMACION AL SII
D.L.825/74
IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
CONCEPTO BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES SERVICIOS
HECHO GRAVADO
BASICO
Art. 2: Habitualidad,
Bienes situados en Chile,
Convencin Traslaticia de
dominio, Titulo Oneroso
Art. 2: Empresa
constructora, construidos
por ella o que en una
parte hayan sido
construidos para ella
Art. 2: Que exista un
pago, Accin o
prestacin, Actividad
comprendida en los Art.
20 N 3 o 4 de la LIR. No
se requiere habitualidad
HECHOS GRAVADOS
ESPECIALES
Art. 8: importaciones,
adjudicaciones, retiros,
aportes, establecimientos
de comercio, ventas de
activos no realizables (4
aos)
Art. 8: contrato general
de construccin, contrato
de confeccin de
especialidades, promesa
de venta, arriendo con
opcin de compra, retiros,
aportes, establecimientos
de comercio, arriendo de
bienes inmuebles
amoblados
Art. 8: arriendo de
marcas, playas de
estacionamiento, primas
de seguros de
cooperativas
D.L.825/74
IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
CONCEPTO BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES SERVICIOS
SUJETO Art. 3, 10 y
11:Vendedor, salvo que
exista cambio de sujeto
Vendedor, contratista Prestador,
DEVENGO Art. 9: emisin de
factura o entrega real o
simblica
Art. 9: emisin de
facturas
Art. 9: Factura o pago
BASE IMPONIBLE Art. 15 y 16:Valor de las
operaciones: operaciones
a plazo (UF)
Art. 15, 16 y 17:Valor de
la venta o valor del
contrato, con rebaja del
valor del terreno
Art. 15 y 16:Valor de las
operaciones
DOCUMENTOS Art. 52 y siguien-
tes:Facturas, boletas o
guas de despacho
Facturas Facturas o boletas
DEDUCCIONES AL
DEBITO FISCAL
Art. 21:Bonificaciones o
descuentos, devolucin
de mercaderas,
devolucin de envases
(tres meses)
Resolucin, resciliacion o
nulidad de un contrato
(tres meses)
Resciliacion de servicios
(tres meses)
EXENCIONES Art. 12 y 13 Art. 12 y 13 Art. 12 y 13