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Impuesto Selectivo al

Consumo


Expositor:
Lic. Arstides Garcete Cabral (Macyt)



Impuestos a los Ingresos
IRACIS
IMAGRO
IRPC
IRCP

Impuestos al Capital
Impuesto Inmobiliario
I Adicional a los Baldos
I. a a la gran extens. y latifundios


Impuestos al Consumo
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Selectivo al Consumo
Creacin Ley 125/91. Art 99 al 118. en total 20 artculos
Modificado Ley 2421/04 en su ART. 7, modifico los artculos 106
y 108 de la Ley 125/91, que se refiere a tasas y
anticipos a cuenta.
Ley 4045/10. modifica las tasas mximas a ser
aplicadas en la Seccin I y II del Art. 106 de la Ley
125/01 y destina el incremento del 1% al Fondo
Nacional de Desarrollo del Deporte, creado por la Ley
2874/06.
Principales Decretos
Reglamentarios
Decreto N 4.344 / 2004
Decreto 10465/07; Decreto 6900/05; Decreto 6024/05;
Decreto 5077/2005; Decreto 5075/05; Decreto
11961/08; Decreto 12103/08; Decreto 12240/08;
Decreto 3668/09
Principales
Resoluciones
Resolucin 589/04; Resolucin 457/05, Resolucin
391/05

LEY 125/91 Incorporaciones -Ley 2421/04.


Excluye el agua mineral sin gas (elemento bsico
esencial) e incluye otros bienes como armas, perfumes
y joyas (considerados de lujo o suntuarios).

Se incrementaron algunas Tasas:

Los cigarrillos fueron del 7% y 8% al 12%.
Las bebidas alcohlicas fueron del 8% al 10% y otros del 10% al 12%.
La cerveza se mantuvo en 8%.








Incorporaciones -Ley 2421/04.
Se soluciona el problema de doble tributacin: Ciertos
productos importados gravados con el ISC, que son materias
primas de bienes fabricados en el Pas y se encuentran de
nuevo alcanzados con el ISC, pueden utilizar el impuesto
abonado como Anticipo.
Exportacin: En el caso de que el bien final fue exportado las
materias primas que pagaron ISC, dar derecho a reembolso
o retorno.
Seccin V: para perfumes, perlas, mquinas, relojes, armas,
etc., con una tasa de entre 1% y 5%.
Se precisa los conceptos que componen el precio de venta
en fabrica.



Incorporaciones -Ley 2421/04.


Se elimina la discriminacin entre bienes nacionales e importados, ya que
los importados reciban un mejor trato tributario

La seccin V, se compone de tasas mximas de :
* Perfumes y artculos de belleza: 5%
* Joyas y piedras preciosas o semipreciosas: 5%
* Acondicionadores de aire: 1%
* Maquinas para lavar: 1%
* Computadores y similares: 1%
* Otros artculos electrnicos: 1%
* Televisores: 1%
* Aparatos telefnicos: 1%
Relojes 1%
* Instrumentos musicales: 1%
* Armas: 5%
* Juguetes, juegos y artculos de recreo: 1%
Se aclara que el alcohol utilizado como carburante, se halla
exonerado del ISC.



ISC Paraguay vs. MERCOSUR.
Brasil y Argentina: 60 y 110%
Paraguay: entre el 1 y el 38%.


Bienes Paraguay Argentina Brasil
Cigarrillos
13 60 110
Cerveza
9 10 40
Whisky
11 20 60
Gasoil
18 27 30
Nafta
34 47 10
Impuesto Selectivo al Consumo
Que es y Objetivo que persigue?

Es un impuesto que tiene por objetivo Gravar el consumo de
ciertos y determinados bienes considerados como
SUPERFICIALES, innecesarios, secundarios, superfluos, de
lujo o nocivos para la salud y que por sus caractersticas
hacen presumir que las personas que lo adquieren poseen
cierta capacidad econmica.
Grava el consumo de bebidas alcohlicas, perfumes, joyas,
armas, tambin productos que contaminan el ambiente como
los combustibles.

ALGUNOS PRODUCTOS
GRAVADOS POR EL ISC
Vino, caa y gaseosa
Caractersticas
1. Se paga en una sola oportunidad: la primera enajenacin
o la importacin de bienes gravados
2. En el caso de la compra o importacin de partes, piezas,
materias primas a ser utilizados en la fabricacin de
productos terminados gravados por el ISC, el impuesto
pagado puede ser imputado como Anticipo.
3. Forma parte del costo de la mercadera a ser
comercializada.
4. Es un principio regido por el principio de Territorialidad de
la Fuente (Grava la produccin nacional y la entrada de
bienes al pas).


Impuesto Selectivo al Consumo
Hecho Generador
que grava?

Importacin de los bienes enunciados taxativamente en el
Art. 106 y la,

Produccin Nacional de los mismos bienes : en la
primera enajenacin o venta a cualquier ttulo, en territorio
nacional
Que se entiende por Enajenacin e
importacin: Definiciones
ENAJENACION: Es toda operacin a titulo oneroso o gratuito que tenga
por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de
propiedad, o que otorguen a quienes lo reciben la facultada de disponer
de ellos como si fuera su propietario.
Ser irrelevante la designacin que la partes confieran a la operacin,
as como la forma de pago. Quedan comprendidos en el concepto
precedente de enajenacin, la afectacin al uso o consumo personal
por parte del dueo, socios y directores de la empresa, de los bienes d
sta, as como los bienes entregados en consignacin.

IMPORTACION: es la introduccin definitiva de bienes al territorio
Nacional.

Contribuyentes:
Quines pagan el ISC?
a) Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el
territorio nacional.
b) Los importadores por los bienes que introduzcan al pas.
Sean estos: Empresas unipersonales
Sociedades con o sin personera jurdica,
Entidades privadas de cualquier naturaleza,
Empresas pblicas,
Entes autrquicos, o
Sociedades de economa mixta.
Dto. 4344/04 define Fabricantes: persona o sociedad domiciliada en
el pas que emplea materia prima para elaborar bienes
destinados para su venta.


PROCESO DE TRANSFORMACION
Nacimiento de la Obligacin Tributaria:
Art.102 Ley 125/91. Cuando nace la
obligacin fiscal?
La entrega de los bienes, debern estar acompaados
en todos los casos del comprobante correspondiente.

La Administracin puede presumir dicha fecha cuando
exista
omisin, anticipacin o retardo en la emisin del
documento.


Importacin: en este caso cuando se realiza la
apertura del registro de entrada de los bienes
en la Direccin Nacional de Aduanas.

Territorialidad de la Fuente

Estn gravadas las enajenaciones realizadas en el territorio
nacional, con independencia del

lugar en donde se haya celebrado el contrato,
del domicilio o residencia de las partes
o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, as
como
el lugar de donde provenga el pago.

BASE IMPONIBLE DEL I.S.C.

BASE IMPONIBLE Art.105 Ley 125/91


BIENES IMPORTADOS: VALOR
ADUANERO MAS TRIBUTOS ADUANEROS
Y OTROS TRIBUTOS EXCLUIDO EL
PROPIO IMPUESTO Y EL IVA


BASE IMPONIBLE Art.105 Ley 125/91


PRODUCTOS NACIONALES: PRECIO DE
VENTA EN FBRICA EXCLUIDO ISC E IVA
Las modificaciones en los precios debern
ser informados previamente a la
Administracin con una anticipacin de no
menor a 3 das antes de su lanzamiento al
mercado. De lo contrario se presumir
defraudacin.


Base Imponible: Art.105 Ley 125/91
Ultimo prrafo
El Poder Ejecutivo puede fijar valores imponibles
presuntos que sustituyan los mencionados en la
disposicin, los cuales no podrn superar el precio de
venta en el mercado interno a nivel del consumido final.


Valor imponible NO ES IGUAL Tasas

El P.E tiene la potestad de modificar tanto la base imponible
como las tasas conforme a la Ley 2421.04


Base Imponible Produccin Nacional
Las enajenaciones a ttulo oneroso a nivel
local: precio de venta en fbrica excluido el propio
impuesto y el IVA, debe ser comunicado a la
Administracin para cada marca o clase de
productos, discriminado por capacidad de envase
que se enajena.

La afectacin al uso o consumo personal por
parte del dueo, socios y directores de la empresa, y
toda entrega gratuita de los bienes alcanzados, el
monto imponible lo constituir el precio corriente de
venta en el mercado interno a nivel de consumidor final.
VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA
CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS

Decreto 5445/10 Art. 1

Art. 1.- Establcese como valor imponible presunto, a
los efectos de la aplicacin y liquidacin del Impuesto
Selectivo al Consumo en la importacin de cigarrillos
de la partida arancelaria 2402.20.00, de acuerdo a la
nueva estructura vigente de la Nomenclatura Comn
del MERCOSUR (NCM) , as como, en la primera
enajenacin a nivel local de cigarrillos de produccin
nacional, el precio de venta al pblico a nivel de
consumidor final conforme a los valores
establecidos respectivamente para cada marca y
tipo de producto, detallados en el Anexo que se
adjunta y forma parte de este Decreto.

CANTIDAD DE PRECIO DE VENTA
N MARCA DE PRODUCTO CIGARRILLOS AL CONSUMIDOR FINAL
POR CAJETILLA En Guaranies

1 BENSON & HEDGES 20 5455
2 CAMEL 10 2727
3 CAMEL 20 5455
4 CHESTERFIELD 20 5000
5 KENT 10 3182
6 KENT 20 5909
7 KENTUCKY (caja blanda) 20 1364
8 KENTUCKY (caja dura) 20 1818
9 LUCKY STRIKE 20 5455
10 LUCKY STRIKE 11 2726
11 MARLBORO 20 5455
VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA
CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS
VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA
CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS
CANTIDAD DE PRECIO DE VENTA
N MARCA DE PRODUCTO CIGARRILLOS AL CONSUMIDOR FINAL
POR CAJETILLA En Guaranies
12 MARLBORO 10 2727
13 PALERMO 20 2727
14 PALERMO 10 1364
15 PALL MALL 20 4091
16 PALL MALL 10 2273
17 PARLIAMENT 10 3182
18 PARLIAMENT 20 6364
19 PARLIAMENT LIGHT 20 5455
20 PHILIP MORRIS 20 3636
21 PHILIP MORRIS 10 1818
22 SAN MARINO 20 1364
(*) Los precios indicados se aplicarn con independencia del tipo, tamao, y
envoltorio de las marcas a que correspondan.

VALOR PRESUNTO PARA
CIGARRILLOS IMPORTADOS NO
CITADOS Dto. 5445/10

Establcese que para los productos importados
encuadrados en la partida arancelaria sealada en
el Artculo precedente, pero que no estn
expresamente citados en el Anexo de este Decreto,
se establece como valor imponible presunto, a los
efectos de la aplicacin y liquidacin del Impuesto
Selectivo al Consumo, al momento de su
importacin, la suma de dos mil quinientos
guaranes (G. 2.500.-) por cajetilla de diez (10)
unidades de cigarrillos y de cuatro mil guaranes
(G. 4.000.-) por cajetilla de veinte (20) unidades de
cigarrillos, respectivamente.

VALOR PRESUNTO PARA
CIGARRILLOS NACIONALES NO
CITADOS Dto. 5445/10
Para cigarrillos de produccin nacional que no estn
expresamente citados en el Anexo de este Decreto, se establece
como valor imponible presunto, a los efectos de la aplicacin y
liquidacin del Impuesto Selectivo al Consumo, al momento de su
primera enajenacin a nivel local, la suma de dos mil guaranes
(G. 2.000.-) por cajetilla de diez (10) unidades de cigarrillos y de
tres mil quinientos guaranes (G. 3.500.-) por cajetilla de veinte
(20) unidades de cigarrillos, respectivamente.

Las cajetillas que contengan otra cantidad de unidades de
cigarrillos, que no sean de veinte (20) o de diez (10) unidades,
liquidarn el impuesto proporcionando cada cajetilla con relacin
a una de veinte (20) unidades por el valor presunto establecido
para la respectiva marca.

Base Imponible para Importaciones de Materias Primas para
produccin Nacional
Seccin I. Cigarrillos y tabacos
Art. 8. Decreto 11.961/08

La base imponible para la determinacin del ISC que
grava la importacin o introduccin definitiva de bienes
al territorio nacional, en los casos en que este tributo
interno resulte aplicable sobre todas o algunas de dichas
materias primas, componentes, kits, partes y piezas necesarios
para la produccin de los bienes comprendidos en el Ttulo I
de este Decreto, ser del 15% (quince por ciento) del valor
aduanero indicado en el Artculo precedente
Base Imponible
Decreto 5.075/05
Para los combustibles derivados del petrleo la base imponible
ser el precio de venta al pblico que establezca el PE, excepto
para las Naftas con o sin plomo de 85 octanos como mnimo,
naftas con o sin plomo de 97 octanos o ms, la base imponible
constituir el precio de venta en boca de expendio al pblico
consumidor en Capital y el Departamento Central de la
Repblica, que lleven el emblema de la empresa Importadora.

En los dems casos se aplicarn las disposiciones generales del
impuesto.


GASOIL Dto.6668/11
Art. 1.- Modificase el Artculo 2 del Decreto N
3668 del 17 de diciembre de 2009, el cual queda
redactado de la siguiente manera:
"Art. 2.- La tasa del diez y ocho por ciento (18%)
establecida para el Impuesto Selectivo al Consumo
del Gasoil, ser calculada sobre un valor imponible
de tres mil setecientos setenta y siete con setenta y
ocho cntimos de guaranes (3.777,78) por litro".


SUSPENSION DE IVA PARA
VENTA DE COMBUSTIBLES
Decreto 3668/09
Art. 3.- Suspndase la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado en las
operaciones de venta de combustibles
derivados del petrleo en el mercado
interno y en las operaciones de
importacin de estos derivados y de
petrleo crudo.
TASAS DEL I.S.C.
Tasas impositivas Art.106 Ley 125/91
modificada x Art.7 Ley 2421/04.
Art. 106: Tasas impositivas: las tasas mximas
varan entre el 1% y el 50%
Seccin I: aumentan
Seccin II: aumenta el tem 9 del 10 al 12
Seccin III: aumenta el alcohol
desnaturalizado del 5% al 10%
Seccin IV: se mantiene tasa mxima
Seccin V: se incorpora en la LEY 2421


Tasas impositivas Art.106 Ley 125/91
modificada x Art.7 Ley 2421/04. Modificada por la Ley
4045/10
Art. 106 TASAS IMPOSITIVAS
Seccin I : modifica las tasas mximas
establecidas en los numerales 1,2,3,4,5
que va del 12 al 13%
Seccin II : modifica las tasas mximas en
los numerales 3,4,5,6,7,8,9,10 a los
cuales le adiciona 1%.
TASAS para
1. Cigarrillos y tabacos
2. Cervezas en general
Ley 125 Ley 2421 Ley 4045
7 y 8% 12% 13%
Ley 125 Ley 125 Ley 2421
8 % 8% 9%
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Producto Ley 125/91 Ley
2421/04
Ley
4045/10
Cigarrillos y Tabacos 7% al 8% 12% 13%
Gaseosas y bebidas con y sin alcohol 5% al 10%

5 al 12% 5 al 13%
Agua Mineral y Alcohol Carburante 8 % y 5% 0% No
modifico
Whisky 10% 10% 11%
Cervezas en general 8% 8% 9%
Champagne y equivalente 10% 12% 13%
Alcohol rectificado desnaturalizado 5% al 10% 10% No
modific
Combustibles/petrleo 50% 50% No
modific

Nueva seccin V (perfumes, perlas, aire acondicionado,
maquinas para lavar, relojes, instrumentos musicales,
armas y municiones, juguetes, etc.)
1% y 5% No
modific

Prrafo incorporado por la Ley
2421/04
El Poder Ejecutivo queda facultado
a fijar tasas diferenciales para los
distintos tipos de productos, dentro
de cada numeral.
TASAS DEL I.S.C.
Seccin I Ley Reglamentaciones
MAXIMA MODIFICACIONES
A partir del 01 de
noviembre de 2010
1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio
egipcio o turco, virginia y similares. 13% 13% Decreto 5158/10

2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior. 13% 13% Decreto 5158/10

3) Cigarros de cualquier clase. 13% 13% Decreto 5158/10

4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el
tabaco en hojas. 13% 13%

Decreto 5158/10

5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o en
cualquier otra forma. 13% 13% Decreto 5158/10
Seccin II Ley Reglamentaciones
A partir del 01
de noviembre
de 2010

MAXIMA MODIFICACIONES
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general
bebidas no especificadas sin alcohol o con un mximo
de 2% de alcohol. 5% 5% Decreto 5158/10
1
2) Jugo de frutas sin alcohol o con un mximo de 2% de alcohol. 5% 5% Decreto 5158/10

3) Cervezas en general. 9% 9% Decreto 5158/10

4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail, caa y
aguardiente no especificados. 11% 11% Decreto 5158/10
TASAS DEL I.S.C.
Seccin II Ley
Reglamentacione
s
MAXIMA MODIFICACIONES
5) Producto de licorera, ans, bitter, amargo, fernet y sus
similares: vermouths, ponches, licores en general. 11% 11%
Decreto
5158/10

6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos
espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados
y misteles. 11% 11%
Decreto
5158/10


7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco,
exceptuando los endulzados). 11% 11%
Decreto
5158/10


8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de
postres, vinos de frutas no espumantes y dems vinos
artificiales en general. 11% 11%
Decreto
5158/10


9) Champagne, y equivalente. 13% 13%
Decreto
5158/10


10) Whisky. 11% 11%
Decreto
5158/10

Seccin III Ley Reglamentaciones
MAXIMA MODIFICACIONES
1) Alcohol desnaturalizado. 10% 10% Decreto 4344/04

2) Alcoholes rectificados. 10% 10% Decreto 4344/04

3) Lquidos alcohlicos no especificados. 10% 10% Decreto 4344/04

TASAS DEL I.S.C.
Seccin IV Ley
Reglamentacio
nes
MAXIMA
MODIFICACIO
NES
1) Combustibles derivados del petrleo. 50%
Naftas de hasta 88 octanos 24% Decreto 3668/09
Naftas o supernaftas con o sin plomo de ms de 88 octanos
hasta 96,9 octanos 34% Decreto 3668/09

Naftas sin plomo de 97 octanos o ms 38% Decreto 3668/09
Gasoil 18% Decreto 3668/09
Nafta de aviacion 20% Decreto 3668/09
Kerosen 10%
Decreto 3668/09

Turbo Fuel 1%
Decreto 3668/09

Fuel Oil 10%
Decreto 3668/09

Gas licuado 10%
Decreto 3668/09

TASAS DEL I.S.C.
Seccin V Ley
Reglamentac
iones
MAXIMA
MODIFICACI
ONES
1) Perfumes, aguas de tocador y preparaciones de belleza
de maquillaje. 5% 5% Decreto 4344/04

2) Perlas naturales (finas) o cultivadas, piedras preciosas
o semipreciosas, metales preciosos, chapados de metal
precioso (plaqu) y manufacturas de estas materias;
bisutera; marfil, hueso, concha (caparazn) de tortuga,
cuerno, asta, coral, ncar y dems materias animales para
tallar, trabajadas, y manufacturas de estas materias
(incluso las obtenidas por moldeo). 5% 5% Decreto 4344/04

3) Mquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que
comprendan un ventilador con motor y los dispositivos
adecuados para modificar la temperatura y la humedad,
aunque no regulen separadamente el grado higromtrico. 1% 1% Decreto 4344/04

TASAS DEL I.S.C.-
Incorporados por la Ley 2421/04
Seccin V Ley Reglamentaciones
MAXIMA MODIFICACIONES
4) Mquinas para lavar vajilla; mquinas para lavar ropa,
incluso con dispositivo de secado, mquinas automticas
para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades;
lectores magnticos u pticos, las mquinas copiadoras,
hectogrficas, mimegrafos, mquinas de imprimir
direcciones, mquinas, aparatos y material elctrico, y
sus partes; aparatos de grabacin o reproduccin de
sonido, aparatos receptores de televisin, incluso con
aparato receptor de radiodifusin o de grabacin o
reproduccin de sonido o imagen incorporados;
videomonitores y videoproyectores. Aparatos de
telefona celular, terminales porttiles. 1% 1% Decreto 4344/04

5) Relojes de pulsera, bolsillo y similares (incluidos los
contadores de tiempo de los mismos tipos), con caja de
metal precioso o chapado de metal precioso (plaqu). 5% 5% Decreto 4344/04
Seccin V
MAXIMA MODIFICACIONES
6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios. 1% 0% Decreto 4344/04

7) Armas, municiones, y sus partes y accesorios. 5% 5% Decreto 4344/04
Las dems armas 0% Decreto 4344/04
8) Juguetes, juegos y artculos para recreo; sus partes
y accesorios. 1% 0% Decreto 4344/04
TASAS DEL I.S.C
INCORPORADOS POR LA LEY 2421/04
LIQUIDACION Y PAGO DEL
I.S.C.

Liquidacin y pago Art.108 Ley 125/91 con
incorporaciones en x Art.7 Ley 2421/04.


Como se liquida y se paga el impuesto?
Es de liquidacin mensual, con excepcin de los
combustibles que liquidara x perodos semanales que abarcar de
domingos a sbados.
Periodos Semanales:
RUC: Del 0 al 9 y de la A a la Z, Quinto da hbil siguiente al periodo
fiscal que se declara

Periodos mensuales: Conforme el calendario perpetuo

En las importaciones el impuesto se debe liquidar y abonar previo al
retiro de los bienes de la aduana.




Liquidacin y pago: Prrafo incorporado
por la Ley 2421/04 :
El ISC abonado x las MATERIAS PRIMAS
importadas o de produccin nacional que se utilice para
fabricar en el pas bienes gravados ser
considerado como anticipo del ISC que
corresponda abonar por la primera enajenacin del
bien final que se produce en el pas.
Vale decir se descuenta o se deduce.
En el caso de que el bien final fuese exportado dar
derecho a reembolso o retorno.

Art. 5.- Liquidacin Dto. No. 4.344/04

Los contribuyentes debern considerar la cantidad de envases
enajenados por cada marca y la clase de productos nacionales,
discriminados por capacidad, as como las unidades vendidas en las
operaciones que se realicen a granel.

En cada caso se deducirn las devoluciones pertinentes, obtenindose
as la cantidad neta del producto enajenado. La misma ser multiplicada
por el precio de venta respectivo, determinndose as la base imponible
sobre la cual se aplicar la tasa correspondiente.

Cuando se trate de bienes importados, el tributo se determinar en la
Direccin General de Aduanas en cada una de las importaciones que se
realicen, subsistiendo la facultad de la Administracin Tributaria de
controlar la determinacin, liquidacin y pago realizados por los
contribuyentes en el momento de la importacin, dentro del plazo de
prescripcin estipulado en el Libro V de la Ley N 125/91.
Importacin de cigarrillos Valor
aduanero referencial

Decreto 5.075/05
Art. 1.- Establecese el valor aduanero referencial
mnimo a los efectos de la liquidacin de los impuestos a
la importacin de cigarrillos de la partida arancelaria
2402.20.00, de acuerdo a la nueva estructura vigente de
la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), el que
no podr ser inferior a sesenta y cinco Dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 65.-), por cada caja.
Importaciones
Decreto 4.344/04
Art. 12 - MONEDA EXTRANJERA:

En las operaciones de importacin el
tipo de cambio ser el utilizado por la
Aduana para la determinacin del valor
aduanero.
Envases: Art.110 Ley 125/91

Los envases que contengan mercaderas sujetas al ISC
deben llevar impresas en la etiqueta o en otros lugares de
fcil identificacin la :
designacin del producto, a ms del
nombre del fabricante o importador en su caso y su
nmero de inscripcin en el (RUC) y es obligatorio
consignar en forma destacada en los envases, la
cantidad neta del producto gravado.

Art. 4.- Informe de productos y
precios Dto. No. 4.344/04
Los fabricantes de productos deben comunicar a la Administracin
los precios de los productos, con una anticipacin no menor de
tres (3) das a su lanzamiento al mercado, identificando
claramente la marca, clase y capacidad del envase, as como la
unidad de venta si sta se realiza a granel.

Tambin cuando modifiquen sus precios y los envases para su
circulacin, debern informar a la administracin dicha situacin,
con una anticipacin no menor de tres (3) das .

La falta de comunicacin se presume como defraudacin.
INSTRUMENTOS DE CONTROL
Instrumentos de Control. Art.111 Ley
125/91
El Poder Ejecutivo queda facultados para exigir la utilizacin de
instrumentos de control que sern emitidos por la Administracin, la que
establecer las caractersticas que debern reunir los mismos y las
formalidades de su utilizacin.

Art. 7.- Instrumentos de Control Dto. No. 4.344/04

Los bienes gravados por ISC no podrn circular en el mercado interno,
sin los timbres, precintas, cdulas u otros instrumentos destinados al
control fiscal que establezca la Administracin.


Los instrumentos o precintas de control

Art. 5 Res. 589.04
Art. 5-INSTRUMENTOS DE CONTROL: Los
bienes que se mencionan a continuacin no podrn ser
enajenados ni circular en el mercado interno sin
que tengan adheridos, los instrumentos o precintas de control
correspondientes.
A.- Bienes de produccin nacional:
B.- Bienes importados:

Instrumentos de Control. Art.111 Ley
125/91
El Poder Ejecutivo queda facultados para exigir la utilizacin de
instrumentos de control que sern emitidos por la Administracin, la que
establecer las caractersticas que debern reunir los mismos y las
formalidades de su utilizacin.

Art. 7.- Instrumentos de Control Dto. No. 4.344/04

Los bienes gravados por ISC no podrn circular en el mercado interno,
sin los timbres, precintas, cdulas u otros instrumentos destinados al
control fiscal que establezca la Administracin.


A- Bienes de Produccin Nacional:

Los fabricantes de los bienes mencionados en los numerales 1(uno), 2(dos) y 3(tres) de la
Seccin
I Cigarrillos y Tabacos del Articulo 106 de la Ley N 125/91,
debern adherir los instrumentos de control a cada uno de los envases
individuales o gruesa por gruesa. En este caso, la cantidad de Estampillas
deber ser igual al nmero de cajetillas, que contenga cada gruesa

El instrumento de control, ser la estampilla FUSON . Excepcionalmente, para
casos debidamente justificados, la DGR podr disponer la provisin de los
dems instrumentos
De control aprobados, ya sea placas o precintas, conforme a las disponibilidades
de su existencia.
En tanto los bienes previstos en la Seccin II Bebidas no Alcohlicas del Art. 106 de la
Ley N 125/91, llevarn adheridos los instrumentos de control por cada caja de los
referidos productos o damajuana de tal forma que al abrirlas queden
inutilizadas.




B-Bienes Importados:
Los bienes comprendidos en los numerales y secciones mencionados, debern
cumplir con las
Mismas exigencias. A tales efectos,

El importador una vez que haya retirado de la Aduana los productos mencionados y los
haya llevado a su depsito, deber solicitar ante la Administracin los instrumentos
de control corresp. y adherirlos en un plazo mximo de 15 (quince) das corridos
contados a partir del retiro de los bienes de la Aduana.
Para el caso de cigarrillos, el instrumento de control se aplicara en forma manual o mecnica,
utilizando la estampilla FUSON, por cada cajetilla o gruesa por gruesa. En este caso, la
cantidad de estampillas deber ser igual al nmero de cajetillas que contenga la gruesa.

La solicitud de los instrumentos de control deber realizar acompaado las fotocopias
autenticadas
Del despacho aduanero correspondiente, y del comprobante del pago realizado en
oportunidad de la importacin.

La Administracin proveer los instrumentos de control en cantidad igual a la de los envases
de bebidas o de cigarrillos que se exprese en el Despacho Aduanero correspondiente, y
sobre los cuales se abono el Impuesto Selectivo al consumo.

Instrumentos de control: Art.,
6. Res. 589.04 -
APROBACIN: Aprubese los siguientes
instrumentos de control:
Estampillas FUSN: numeradas en serie que se
aplicaran a los envases de cigarrillos.
Precintas.
Placas.
Tinta Negra: para productos nacionales, conteniendo
las siguientes informaciones: NOMBRE DEL
FABRICANTE, IDENTIFICADOR RUC, PRODUCTO.
Tinta Roja: para productos importados, conteniendo
las siguientes informaciones: NOMBRE DEL
IMPORTADOR, IDENTIFICADOR RUC. NUMERO DEL
DESPACHO DE IMPORTACIN, PRODUCTO.

Los instrumentos o precintas de control
provedos por la Administracin Art.8.
Res. N 589/04
Art. 8.- CARACTERSTICA Y VALOR: Los
instrumentos o precintas de control
provedos por la Administracin, tendrn un
precio de venta que ser establecido por
aquella, el cual tendr como finalidad cubrir
el costo de emisin de las mismas. El
referido monto ingresar al rubro de rentas
generales.

INSTRUMENTOS DE CONTROL
LEY 4045/10
El Poder Ejecutivo deber fortalecer los
procedimientos de control de valores fiscales,
a travs de estampillas tipo fuson, placas y
precintas en materiales de seguridad que
proveer la Administracin Tributaria a su
valor de costo. El Poder Ejecutivo tendr la
facultad de modificar estos procedimientos de
control en funcin de la incorporacin de
nuevas tecnologas que mejoren la eficiencia
del sistema.
ASPECTOS GENERALES DEL
I.S.C.
Acompaamiento de
mercaderas.
Tratndose de Importadores de los productos previstos en los numerales 1) y 2)
de la Seccin I
del Artculo 106, CIGARRILOS la Administracin podr determinar el
acompaamiento de las referidas mercaderas a ser retiradas de la
Direccin Nacional de Aduanas, hasta el recinto que determine el
importador.

En los casos de productos importados o de fabricacin nacional
comprendidos en la Seccin II del Artculo 106 enajenados por
unidades pero presentados en cestas, canastas y otros similares, no
ser obligatorioadherir las precintas de control tributario, as como
tampoco la presencia de Funcionarios para acompaar el
traslado de los citados productos.
La Administracin podr adoptar otros procedimientos de control segn la
naturaleza de la actividad y caractersticas de la comercializacin de los
productos gravados.


Contralor Art.112 Ley 125/91 :

Deben coincidir en todos los despachos de importacin de
bebidas en general, los datos respecto a la
marca,
cantidad,
clase,
envase
y otros ms que la individualicen
con los obrantes en los originales de los despachos
aduaneros, salvo mermas, roturas, averas y fallas,
debidamente consignadas en los mismos por funcionarios
autorizados.

Documentacin Art.113 Ley 125/91 : Con que y
como documentar las enajenaciones ?
Comprobantes de ventas
Los contribuyentes deben extender y entregar
Comprobantes de Ventas x cada una de las
enajenaciones que realicen, debiendo conservar
copia de los mismos hasta cumplirse la prescripcin.

El impuesto se incorporar al precio del producto.

Documentacin Art. 6.- Documentacin Dto.
No. 4.344/04
Para la Venta: lo dispuesto para el IVA

Para la compra de MP gravada por ISC: el comprador que
desee utilizar como anticipo el ISC pagado AL ADQUIRIR la
M.P deber solicitar que en la factura se halle discriminado el
ISC.

El fabricante deber habilitar una cuenta en su libro para
registrar los movimientos del ISC por compra de MP
Capacidad de produccin Art.114 Ley
125/91
La Administracin exige a los
contribuyentes que comuniquen la
capacidad de produccin del
establecimiento, sin perjuicio de que se
ordenen de oficio las verificaciones
necesarias con el objeto de establecer
dicha capacidad.
A estos efectos podr exigir la informacin
necesaria.
Modificaciones en fbrica
Art. 4 Res. 589.04
Art. 4.- MODIFICACIONES EN FBRICA:
Los contribuyentes debern comunicar a la Administracin las
modificaciones que se produzcan en los equipos e instalaciones de la
fbrica que hagan variar la capacidad de produccin
de la misma, dentro del plazo de 30 das posteriores
al momento que hayan finalizado dichas modificaciones.

La omisin de esta comunicacin, constituir
contravencin, salvo que se tipifique al
mismo tiempo como defraudacin.

Transporte de mercaderas

Decreto 4.344/04
Art. 8 - PRESUNCIONES ESPECIALES: La existencia
o traslado de bienes sin instrumentos de control, o si los
mismos se encuentren violados, o si lleva adherido un
instrumento distinto al que corresponda, har presumir,
salvo prueba en contrario, que dichos productos no han
tributado el impuesto, siendo responsables del pago los
tenedores de la mercadera, sin desmedro y con los
alcances previstos en el articulo 116 de la Ley 125/91.
VERIFICACIN ESPECIAL Art.9. Res. N
589/04
Art. 9.- VERIFICACIN ESPECIAL: A fin de garantizar el fiel
cumplimiento de las disposiciones reglamentarias del IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO la Direccin General de Recaudacin
podr disponer las verificaciones y controles de la produccin que
sean necesarios, en las mismas fbricas y depsitos de los Productos
gravados consignados en las SECCIONES I II III - IV y V del
Artculo 106 de la Ley 125/91 (texto actualizado).
El control de referencia podr abarcar tambin:
1.-.- El control de las documentaciones, marcas, cantidad, origen e
importe de los bienes elaborados localmente o importados.
2.- La supervisin de los instrumentos aplicados en sus diferentes
formas, sean manuales o mecnicos.
3.- El control de las facturaciones y de las salidas de los productos de
los locales de venta.
4.- Las mermas o prdidas de las materias primas que por
obsolescencia, por causas naturales o de otra ndole, impidan su
transformacin en productos terminados.

Comunicar cese de obligacin relativa al
Impuesto Selectivo al Consumo Art.11.
Res. N 589/04
Art. 11.- CESACIN DE NEGOCIO: El contribuyente
que deje de comercializar productos gravados por el
tributo, an cuando perdure su situacin como
contribuyente por otras actividades que realiza, deber
comunicar el cese de su obligacin relativa al Impuesto
Selectivo al Consumo dentro de los 30 (treinta) das
siguientes de ocurrido la cesacin del negocio
gravado.
La obligacin formal de presentar las declaraciones
juradas subsistir hasta la completa liquidacin de los
productos gravados que posea en existencia, una vez
ocurrida tal situacin deber indicarlo en la declaracin
jurada correspondiente a se ltimo periodo fiscal, a
los efectos de evitar una innecesaria generacin de la
obligacin.

Merma de materia prima Art.14.
Res. N 589/04
Art. 14.- MERMA NATURAL DE
PRODUCCIN: El Impuesto Selectivo al
Consumo afectado a la materia prima que
dentro del proceso de produccin sufra una
merma a raz de su procesamiento ser
igualmente imputado como anticipo del
Impuesto resultante en la enajenacin del
bien final elaborado.

Fraccionamiento de bebidas adquiridas a granel, Art.7.
Res. N 589/04
Art. 7.- FRACCIONAMIENTO: Quienes
realicen el fraccionamiento de bebidas
adquiridas a granel, debern justificar esta
situacin mediante la factura emitida por el
fabricante y adherir los instrumentos o
precintos de control a los bienes gravados
por el Impuesto Selectivo al Consumo que
enajenen.
Para dicho efecto el fabricante del producto
deber proveer al adquirente los timbres
correspondientes.

Aclaracin sobre alcohol anhdrido o absoluto y
alcohol rectificado desnaturalizado, Art.18. Res. N
589/04
Art. 18.- Aclrese que el alcohol
anhdrido o absoluto y alcohol rectificado
desnaturalizado, exclusivamente para
carburante de produccin nacional, no
estn alcanzados por los numerales
sealados en la Seccin III del artculo
106 de la ley (texto actualizado).

MODELO DE FACTURAS CON ISC
DISCRIMINADO
Precio de venta en fabrica

El flete no paga I.S.C., debe ir
segregado del precio de las
mercaderas gravadas.

Cdigo de obligacin.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
311 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO - GENERAL ISC General
312 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO ADUANA ISC.ADUANA
321 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO COMBUSTIBLES ISC COMBUSTIBLES
331 CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IMP. SELECTIVO AL CONSUMO FAC.PAGO.ISC
332 CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO ISC ADUANAS FAC.PAGO.ISC ADUANA
FORMULARIO DE PAGO
El impuesto selectivo al consumo,
debe ser presentado en el formulario
N 130

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