PRESUPUESTO Y CONTROL

PRESUPUESTARIO
Lic. Eduardo Sosa
Presupuesto
Definicin:
El presupuesto es una herramienta de planificacin y
control, expresado en unidades monetarias, que
permite prever y controlar el desarrollo de las
actividades de una organizacin en un perodo de
tiempo.
Existe una ntima relacin con el planeamiento
estratgico

Presupuesto
Razn de ser
Donde estamos hoy y
donde queremos estar maana
Descripcin
de
nuestro
mercado
Identificacin de
Competidores,
Barreras de
entrada y salida
Fortalezas,
Debilidades,
Oportunidades,
Desafos
Plan de juego para alcanzar
nuestra visin de futuro
1. Misin y Valores
2. Visin
3. Descripcin del Mercado
4. Contexto Competitivo
5. Anlisis FODA
6.
Estrategia
Gestin Estratgica e Monitoreo y aprendizaje
estratgico
Traduccin
de la Estrategia
en operacin
8. Monitoreo y
Aprendizaje
-

Ttraduccin de la estrategia
en objetivos,
indicadores y metas
Plan de accin
basado en la visin
y estrategia
Planeamiento
Estratgico
Desarrollo del
Tablero de comando
7.
Tablero de
comando
PRESUPESTO
Presupuesto
Presupuestos
Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte
importante del clsico ciclo administrativo de planificar,
actuar y controlar , que incluye:

Formulacin y puesta en prctica de estrategias.
Sistemas de Planificacin.
Sistemas Presupustales.
Organizacin.
Sistemas de Produccin y Comercializacin.
Sistemas de Informacin y Control.

Un presupuesto puede definirse como la presentacin
ordenada de los resultados previstos de un plan, un
proyecto o una estrategia.
Procesos Presupuestarios
El proceso de planificacin presupuestaria de la empresa vara mucho
dependiendo del tipo de organizacin de que se trate, sin embargo
consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes etapas:

Definicin y transmisin de las directrices generales:
La direccin general, o la direccin estratgica, es la responsable de
transmitir a cada rea de actividad las instrucciones generales, para que
stas puedan disear sus planes, programas, y presupuestos; ello es
debido a que las directrices fijadas a cada rea de responsabilidad, o
rea de actividad, dependen de la planificacin estratgica y de las
polticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.

Elaboracin de planes, programas y presupuestos:
A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable
elaborar el presupuesto considerando las distintas acciones que deben
emprender para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo,
conviene que al preparar los planes correspondientes a cada rea de
actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles
variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o
de las variables que vayan a configurar dichos planes.
Procesos Presupuestarios
Negociacin de los presupuestos: La negociacin es un proceso
que va de abajo hacia arriba, en donde, a travs de fases iterativas
sucesivas, cada uno de los niveles jerrquicos consolida los distintos
planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.

Coordinacin de los presupuestos: A travs de este proceso se
comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con
el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y
as alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas reas.

Aprobacin de los presupuestos: La aprobacin, por parte de la
direccin general, de las previsiones que han ido realizando los
distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, as como los resultados previstos en
base de la actividad que se va a desarrollar.

Seguimiento y actualizacin de los presupuestos :Una vez
aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o
un control de la evolucin de cada una de las variables que lo han
configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este
seguimiento permitir corregir la situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del
nuevo contexto.


Funciones del Presupuesto
Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en
curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los
pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los
riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado
como gua o instrumento de aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un
consenso y al respaldo del presupuesto anual.
Objetivos del Presupuesto
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Planear los resultados de la organizacin en dinero y
volmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.

Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
Ventajas del Presupuesto
Presionar para que la alta gerencia defina adecuadamente los
objetivos bsicos.
Propiciar que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada una de las partes que integran la organizacin.
Incrementar la participacin de los diferentes niveles de la
organizacin.
Obligar a mantener un archivo de datos histricos
controlables.
Facilitar la utilizacin ptima de los diferentes insumos.
Facilitar la coparticipacin e integracin de las diferentes
reas.
Obligar a realizar un auto anlisis peridico.
Facilitar el control administrativo.
Motivar para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a
fin de mejorar la empresa.
Ayudar a lograr mejor eficiencia en las operaciones
Limitaciones del Presupuesto
Estn basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.

Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.

Es una herramienta que sirve a la administracin para que
cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con
ella.

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organizacin.
Cmo se hace un
Presupuesto Operativo?

- Desde la Gerencia se solicita a:

Comercializacin su Plan de Ventas.
- Con el Plan de Ventas Produccin y Finanzas pelean el Plan
Maestro de Produccin.
- Con el Plan Maestro de Produccin se explotan las
necesidades de Materias Primas y M. O. Directa.
Simulacion MRP
- Se presupuestan Compras
- Se presupuestan polticas de Personal y su costos
- Se presupuestan inversiones

- >>>TODA LA EMPRESA SE MOVOLIZA

Cmo se concentra la informacin del
Presupuesto?

- A travs de la traduccin a dinero de cada uno de los
Presupuestos.
- Surge as el Cuadro de Resultados Anticipado (C.R.A.)
- El gran Standard de la Empresa
- Al ver el Resultado el Directorio aprueba o rechaza.
- Si rechaza hay que rehacer.
- El C.R.A. es un documento que sirve para controlar los
desvos.
- Se logra as la UNIDAD DE DIRECCIN
(Ppio. de Funcionamiento.)

CUADRO DE RESULTADOS ANTICIPADO

Presupuesto Operativo
* Presupuesto de ventas
* Presupuesto de produccin
* Presupuesto de compras
* Presupuesto de gastos de venta
* Presupuesto de publicidad
* Presupuesto de investigacin y desarrollo
* Presupuesto de administracin.
PRESUPUESTO ECONOMICO
Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...
Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...
Implementar la Estrategia...
CONTROL PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO
CUADRO DE
REULTADOS
DIFERENCIAS
TIPOLOGA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIN

PRESUPUESTOS OPERATIVOS

PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO GASTOS COMERCIALES
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DE COSTE DE PERSONAL
PRESUPUESTO GASTOS GENERALES Y DE
FUNCIONAMIENTO


PRESPUESTO DE EXPLOTACIN
PRESUPUESTO
GLOBAL DE
EMPRESA
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
PRESUPUESTO DE TESORERA
BALANCE
PROVISIONAL
PRESUPUESTO DE OPERACIN O EXPLOTACIN
TIPOLOGA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIN
UTILIZACIN DE TCNICAS ESTADSTICAS
TCNICAS DE PREDICCIN
DETALLE MEDIOS OPERATIVOS // COMERCIALES
DETALLE MEDIOS PROMOCIN Y MARKETING
MEDIOS LOGISTICOS Y DE POSTVENTA
DETERMINACIN DE COSTES Y CONSUMOS DIRECTOS
DETERMINACIN DE COSTES INDIRECTOS
ESCANDALLOS DE PRODUCCIN: VALORACIONES Y CONSUMO
NIVEL DE APROVISIONAMIENTO NECESARIO
CRITERIOS DE VALORACIN
ESTIMACIN DE MERMAS Y DEFECTOS DE CALIDAD
PLANTILLA DETALLADA DE PERSONAL POR DEPARTAMENTO
VALORACIN CON INPUTS Y OUTPUTS
BENEFICIOS SOCIALES // PLANES // IMPUESTOS
DETALLE DE TODOS LOS GASTOS DE APOYO A LA ACTIVIDAD
GASTOS DE AREA FINANCIERA, INFORMATICA, SERV. EXTER.
SERVICIOS GENERALES VARIABLES Y ESTRUCTURALES
PRESUPUESTOS DE VENTAS
PRESUPUESTO COMERCIAL
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DE PERSONAL
GASTOS GENERALES Y
DE FUNCIONAMIENTO
TIPOLOGA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIN
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
IDENTIFICAR LOS
TIPOS DE INVERSIN
NECESARIOS

PRESENTAR
DIFERENTES
ALTERNATIVAS
POR CADA PARTIDA
DE INVERSIN

SELECCIN MEJOR
ALTERNATIVA
TCNICA
ECONMICA
VALORACIN
DETALLA DE LAS
INVERSIONES
SELECCIONADAS


INFORME DE
VIABILIDAD TCNICA
DE LA INVERSIN
APROBACIN DE
LAS INVERSIONES

PLAZOS DE
EJECUCIN DE
INVERSIONES

CREACIN DE
DOCUMENTO CON
DATOS DE LAS
INVERSIONES
TIPOLOGA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIN
PRESUPUESTO DE TESORERIA
DETERMINAR
NECESIDADES
DE FINANCIACIN
Y EN QUE
MOMENTO

SERVIR DE SOPORTE
A LA NEGOCIACIN
BANCARIA

PERMITE
MOSTRAR LAS
POLITICAS DE
REDUCCION GTOS

PRESUPUESTOS
OPERATIVOS

INFORMACIN
SOBRE PLAZOS
COBRO-PAGO

INFORMACIN
SOBRE IMPUESTOS
TASAS, CANONES

PRESUPUESTO
DE INVERSIN Y
ALTERNATIVA DE
FINANCIACIN

COMPROBAR QUE
SE CUENTA CON
TODA LA INFORM.

RECOPILAR EN
HERRAMIENTA
INFORMATIZADA
LOS FLUJOS
CON
FORMATO
ANUAL
MENSUAL
DIALIZACIN


OBJETIVOS
INFORMACIN
NECESARIA
PROCESO
TIPOLOGA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIN
PRESUPUESTO
GLOBAL DE
EMPRESA
CONTENIDO
PRESUP. DE EXPLOT.
PRESUP. DE INVERSIN
PRESUP. DE TESORERIA
FORMA DOCUMENTAL
ANUAL
MENSUALIZACIN
DIALIZACIN
COMENTARIO GENERAL
ESPECIFICOS
TABLAS
INFORMES
Y GRFICOS
CONSOLIDACIN DE UN
DOCUMENTO CON SIST.
DE REFERENCIACIN
Y VINCULACIN
EN CASACADA

BALANCE PROVISIONAL
SEGUIMIENTO Y CONTROL PRESUPUESTARIO
DIVULGACIN
DEL
PRESUPUESTO
CONTROLLER
ALIMENTACIN
SISTEMAS
INFORMACIN
PROTOCLO
DISTRIBUCIN
RECEPCIN
SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO
OBJETIVOS

SEGUIMIENTO MENSUAL DE OBJETIVOS
DETECCIN DESVIACIONES ECONMICAS
PROPUESTA Y APLIC. MEDIDAS CORRECTORAS
EVALUACIN DE OBJETIVOS A LA ACTUALIDAD
TRIMESTRALMENTE PROYECCIN PRESUP.
COMPROBACIN DE MEDIDAS CORRECTORAS
SISTEMA CONTROL PRESUP.


EXISTENCIA DE SISTEMA DE CONTROL DE GESTIN
PAPEL Y RESPONSABILIDAD DEL CONTROLLER
CREACIN DE INDICADORES DE C. DE GESTIN
DEFINICIN DE UN REPORTING DE C. DE GESTIN
PARA SU DIVULGACIN Y CONOCIMIENTO

Consiste en la comparacin de las cifras presupuestarias con las
reales. Las comparaciones en el presupuesto se realizan con:

El presupuesto original anual

El presupuesto ajustado realizado en perodos pre determinados

El presupuesto ajustado realizado en perodos no pre establecidos

Las comparaciones permiten establecer si los desvos o variaciones
estn o no bajo control o estn sujetos a decisiones propias de la
gestin.

El concepto de control presupuestario permite que las actividades en
la empresa sean planificadas con antelacin y referidas a un periodo
de tiempo determinado.
Control Presupuestario
Podemos concluir diciendo que los propsitos bsicos del control
presupuestario son:
Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de
la empresa para lograr el mximo rendimiento.
Coordinar. Elaborar un plan para seguir el camino escogido.
Motivar: Dar un objetivo, que es el presupuesto, para que el
personal de la empresa cumpla con su cometido.

Control Presupuestario
A) Estudio Preliminar.
B) Implantacin del Sistema.
C) Manual de Control Presupuestario
D)Calendario del Control Presupuestario

Puntos a considerar en el Control
Presupuestario
A) Factores Psicolgicos
B) Preparacin de la recoleccin de datos futuros.
C) Determinacin de las caractersticas econmicas de la
empresa

FACTORES QUE INTERVIENEN AL IMPLANTAR
EL CONTROL PRESUPUESTARIO .
1) Principio de la Organizacin.
2) Principio de la Predictiblidad.
3) Principio de Determinacin Cuantitativa.
4) Principio del Objetivo.
5) Principio de la Precisin.
6) Principio de la Costeabilidad.
7) Principio de Flexibilidad.
8) Principio de la Unidad.
9) Principio de la Confianza.
10)Principio de Autoridad.
11)Principio de la Coordinacin.
12)Principio de las Excepciones.
13)Principio de las Normas.

Los principios del control presupuestario se consideran la base para
llegar a la vialidad en los presupuestos, es decir, son el camino a
seguir para que as se tenga la posibilidad de cumplir todos los planes
que buscan a travs del sistema.
PRINCIPIOS A TENER EN CUENTA PARA EL
CONTROL PRESUPUESTARIO .
Es un medio para sopesar, pulsar, seguir y comprobar los
resultados, es decir, es un instrumento regulador de vigilancia y
supervisin.
Evita desperdicios en general y limita los gastos, regulndolos
dentro de los contornos presupuestados.
Permite el anlisis, estudio y correccin de las diferencias entre lo
presupuestado y lo realizado.
Constituye una gua administrativa, estableciendo una meta
definida.
Verifica e cumplimiento de las responsabilidades en todos los
niveles.

VENTAJAS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO .
TECNICAS DE CONTROL PRESUPUESTARIO .