ACEPTACION Y

CONTINUACION DEL
CLIENTE
JULIETH EBRATH
OBJETIVOS

Ofrecer orientacin sobre los procedimientos que
se requieren para:
Describir las polticas y procedimientos a seguir por
la firma para la aceptacin de nuevos clientes y
continuidad de los ya existentes.
Identificar y valorar los factores de riesgo que son
relevantes para decidir si aceptar o declinar el
contrato de auditoria; y
Acordar y documentar los trminos del contrato.

REFERENCIAS PRINCIPALES

ISQL 1
ISA 200
ISA 201
ISA 300
ISQC (International Standars On Quality
Control) En espaol significa Normas
Internacionales Sobre Control De Calidad

ISQL 1: Es el marco de referencia internacional sobre el
control de la calidad de las firmas auditadas.
El alcance de la ISQC, es que trata de las
responsabilidades que tiene una firma de auditoria en
relacin con su sistema de control de calidad.
Entendiendo que un sistema de control de calidad se
compone de:
Polticas diseadas para alcanzar los objetivos que se
definirn
Procedimientos necesarios para implementar las
polticas
Seguimiento de su complimiento.
Lo que implica requerimiento sobre su diseo, su
documentacin, el conocimiento por parte de la forma, la
implementacin; y tambin su control, la documentacin
de su control y el tratamiento de los incumplimientos y de
su actualizacin.

APLICACIN
La naturaleza y extensin de las polticas y de los conocimientos
desarrollados por cada firma de auditoria de diversos factores tales como:
La dimensin
Las caractersticas del funcionamiento de la firma de auditoria,
Su pertenencia o no a una red.
En cuanto a la dimensin de las firmas, en los prrafos sobre
documentacin del sistema de control de calidad se establecen propuestas
para facilitar su cumplimiento por las firmas de menor tamao.
ISA 200 (Normas Internaciones de Auditoria) Establece:
El auditor debe cumplir con los requerimientos ticos relevantes
relacionados con los contratos de auditoria.
El objetivo de la auditoria de estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin respecto de si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura
aplicable de informacin financiera. Una las decisiones mas importantes
que la practica puede tomas es a quien acepta o conservar como cliente
ISA 210 Establece:
Trminos del contrato
El auditor y el cliente deben acordar los trminos del contrato.
En las auditorias se pueden recordarles al cliente los trminos existentes
del contrato.
Cuando se cambien los trminos del contrato, el auditor y el cliente deben
acordar los nuevos trminos, aunque el auditor no debe acordar el cambio
del contrato cuando no haya justificacin razonable.
Si el auditor es incapaz de acordar el cambio del contrato, simplemente no
se le permitir continuar con el contrato original, ya que este debe retirarse
y asumir cualquier obligacin.
ISA 220 Establece:
Procedimientos de aceptacin y continuacin:
El cliente debe estar satisfecho de que se han seguido procedimientos
apropiados en relacin con la aceptacin y comunicacin de las
relaciones con el cliente y contratos especficos de auditoria, y que las
conclusiones alcanzadas en este sentido son apropiadas y han sido
documentadas.
.
ISA 300 Establece:
El auditor debe realizar las siguientes actividades antes de comenzar
la auditoria inicial:
Aplicar procedimientos relacionados con la aceptacin de la relacin
con el cliente y el contrato de auditoria especfico.
Comunicarse con el auditor anterior, en caso de que fuese necesario,
cuando ha habido cambio de auditores, en cumplimientos con los
requerimientos ticos relevantes.

Antes o a la fecha del informe del auditor, el socio del compromiso
deber, a travs de una revisin de la documentacin de auditora
y discusin con el equipo, estar convencido de que la evidencia de
auditora ha sido suficiente para apoyar las conclusiones y el
informe del auditor que se publicar
RESPONSABILIDADES

La responsabilidad ltima de la correcta ejecucin de este
procedimiento recae en el socio Director de la firma, no
obstante y para cada una de las fases sern responsables
de los siguientes departamentos.

1. COMERCIAL.
Implantacin de la estrategia comercial implantadas por
la Direccin para la captacin de nuevos clientes.
Relacin Inicial con el posible cliente.
Solicitud de Informacin precia.
Calculo de horas a incurrir y presupuesto estimado de
honorarios.

2. ADMINISTRACION.

Preparacin informe facturacin.
Preparacin cartas revisiones de honorarios
Facturacin de los trabajos
Tramitacin aceptacin de designaciones
como auditores, si procede.

3. AUDITORIA.

Evaluacin de los riesgos a asumir, tanto
como los clientes nuevos, como los
recurrentes.
Evaluacin respecto a la capacidad y
conocimiento que dispone la firma para su
ejecucin con la calidad debida y en los
plazos solicitados.
Comprobacin de la independencia e
incompatibilidades como auditores.

3. DIRECCION DE LA FIRMA.

En virtud de los poderes de la firma le haya
otorgado, ser responsable de:
Validacin y firma de las cartas propuestas,
contratos de auditoria o revisiones de
honorarios.
Asignacin de personal cualificado al
encargo.

INDICADORES

Idealizacin: El porcentaje de renovacin
de clientes, clientes nuevos por ao.
En caso de clientes existentes, se valorar,
acorde con la experiencia general del
trabajo realizado con anterioridad, la
conveniencia o no de la continuidad del
mismo y su cumplimiento.

GRACIAS