T-IV, C- II

SECCIN II
REGIMEN DE
INCORPORACION FISCAL



Desaparecen las Secciones II y III del
captulo II del Ttulo IV, CREANDO LA
SECCIN II PERO CON NUEVO NOMBRE
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL.

El nuevo rgimen abarcara del art. 111 al
113 de la LISR.


ART. 111 LISR

Artculo 111. Los contribuyentes personas
fsicas que realicen nicamente actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional, podrn optar por
pagar el impuesto sobre la renta en los
trminos establecidos en este artculo,
siempre que los ingresos propios de su
actividad empresarial obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de
la cantidad de dos milln de pesos.

Periodo menor a 12 meses:


Ingresos
(/) numero de das que comprende el Periodo
(=) Resultado
(X) 365 das
Ingresos del ejercicio
Art. 111, 4. prrafo LISR.
No podrn pagar el impuesto en los trminos
de esta Seccin :

Los socios, accionistas o integrantes de
personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los trminos del artculo 90 de
esta Ley, o cuando exista vinculacin en
trminos del citado artculo con personas que
hubieran tributado en los trminos de esta
Seccin.
Art. 111, 4. prrafo LISR.
No podrn pagar el impuesto en los trminos
de esta Seccin :
Los contribuyentes que realicen actividades
relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratndose de aqullos que
nicamente obtengan ingresos por la realizacin de
actos de promocin o demostracin personalizada a
clientes personas fsicas para la compra venta de casas
habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean
personas fsicas que no realicen actos de construccin,
desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas
habitacin o vivienda.
Art. 111, 4. prrafo LISR.
No podrn pagar el impuesto en los trminos
de esta Seccin :
Ingresos por concepto de comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura,
consignacin y distribucin (Salvo mediacin o
comisin con ingresos que no excedan del 30%,
de sus ingresos totales ).
Ingresos por concepto de espectculos pblicos
y franquiciatarios, y
Actividades a travs de fideicomisos o
asociacin en participacin.
Art. 111 quinto prrafo. Pagos
Provisionales:

Calcularn y enterarn el impuesto en
forma bimestral,

Tendr el carcter de pago definitivo,


A ms tardar el da 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del ao siguiente.

Art. 111 quinto prrafo. Pagos
Provisionales Bimestrales:

Ingresos en efectivo, bienes o servicios del bimestre
(-) Deducciones Autorizadas
(-) Erogaciones efectivamente realizadas adquisicin de activos, gastos y
cargos diferidos
(-) PTU pagada en el ejercicio .
(=) Utilidad Fiscal del Bimestre
Aplicacin de la Tarifa art. 111
(-) Limite Inferior
(=) Excedente s/Limite Inferior
(X) % s/Excedente de Limite Inferior
(=) Impuesto
(+) Cuota Fija
(=) Impuesto Bimestral
(-) Reduccin del ISR
(=) Impuesto a cargo

Tarifa Bimestral ISR

Lmite Inferior

Lmite Superior

Cuota Fija
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del lmite
inferior
$ $ $ %
.01
992.15
8,420.83
14,798.86
17,203.01
20,596.71
41,540.59
65,473.67
125,000.01
166,666.68
500,000.01

992.14
8,420.82
14,798.84
17,203.00
20,596.70
41,540.58
65,473.66
125,0000.00
166,666.67
500,000.00
En adelante
0.00
19.04
494.48
1,188.42
,1573.08
2,181.22
6,654.84
12,283.90
30,141.80
43,475.14
156,808.48
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%
Tabla Reduccin de ISR
TABLA
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el Rgimen de
Incorporacin
Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentacin
de informacin de
ingresos,
erogaciones y
proveedores
100
%
90
%
80
%
70
%
60
%
50
%
40
%
30
%
20
%
10
%


Deducciones superiores a ingresos, la
diferencia es deducible en los
siguientes periodos.
La renta gravable para la PTU ser la
utilidad fiscal que resulte de la suma
de las utilidades fiscales obtenidas en
cada bimestre del ejercicio. (Se
disminuyen no deducibles del art. 28
XXX LISR).


El momento de acumulacin de los ingresos
ser al cobro as como en las deducciones
autorizadas al pago.

Los contribuyentes slo podrn permanecer
en el rgimen durante un mximo de 10
ejercicios fiscales consecutivos. Despus
debern tributar en el Rgimen de personas
fsicas con actividades empresariales y
profesionales (Seccin I).

Art. 112 LISR. Obligaciones
de los sujetos a este rgimen:


I. Inscripcin en el RFC,
II. Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales
(CF),
III.Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que
se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la
Federacin,
IV.Entregar a sus clientes comprobantes fiscales,
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus
compras e inversiones mediante cheque, tarjeta de
crdito, dbito o de servicios (2,000.00),

Art. 112 LISR. Obligaciones de
los sujetos a este rgimen:

VI. Presentar la declaracin bimestral a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior
a aqul al que corresponda el pago,

VII.Tratndose de las erogaciones por concepto
de salarios, los contribuyentes debern
efectuar las retenciones y enterar las mismas
en forma bimestral,
Art. 112 LISR. Obligaciones de
los sujetos a este rgimen:

VIII.Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos
de esta Seccin, siempre que, adems de
cumplir con los requisitos establecidos en sta,
presenten en forma bimestral ante el Servicio de
Administracin Tributaria, en la declaracin a que
hace referencia el prrafo quinto del artculo 111
de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos
y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
Art. 112 LISR. Salida del
rgimen

Cuando no se presente en el plazo establecido
la declaracin a que se refiere el prrafo
anterior dos veces en forma consecutiva o
en cinco ocasiones durante los 6 aos que
establece el artculo 111 de esta Ley, el
contribuyente dejar de tributar en los
trminos de esta Seccin y deber tributar
en los trminos del rgimen general que
regula el Ttulo IV de esta Ley, segn
corresponda, a partir del mes siguiente a
aqul en que debi presentar la informacin.
Art. 112 LISR. Salida del
rgimen

Cuando se excede del limite de ingresos y se den
los supuestos de la frac VIII, los contribuyentes
cambian de rgimen a partir del mes siguiente.

Cuando los contribuyentes dejen de tributar
conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn
volver a tributar en los trminos de la misma.






CONSIDERANDO

Que en tal sentido, se considera necesario que por
el ejercicio de 2014 se otorgue a los contribuyentes
que opten por tributar en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, a que se refiere la Seccin II,
del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero 2014,
un estmulo fiscal consistente en una cantidad
equivalente al 100% del impuesto al valor agregado
y del impuesto especial sobre produccin y
servicios, que deba trasladarse en la enajenacin de
bienes o prestacin de servicios,
CONSIDERANDO

que se efecten con el pblico en general, el cual
ser acreditable contra el impuesto al valor agregado
o el impuesto especial sobre produccin y servicios,
segn se trate, que se deba pagar por dichas
operaciones; estmulo que est condicionado a que no
se traslade al adquirente de los bienes o servicios
cantidad alguna por concepto de los impuestos
mencionados, as como que cumplan con la obligacin
de proporcionar la informacin relativa a los ingresos
obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones y la informacin de las operaciones con
sus proveedores, y
ART. SEPTIMO TRANSITORIO
Por el ejercicio fiscal de 2014, los
contribuyentes personas fsicas que
nicamente realicen actos o actividades con el
pblico en general, que opten por tributar en
el Rgimen de Incorporacin Fiscal, previsto
en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan
con las obligaciones que se establecen en
dicho rgimen, podrn optar por aplicar los
siguientes estmulos fiscales:
ART. SEPTIMO TRANSITORIO
I. Una cantidad equivalente al 100% del
impuesto al valor agregado que deban pagar
por la enajenacin de bienes, la prestacin de
servicios independientes o el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes muebles, el
cual ser acreditable contra el impuesto al
valor agregado que deban pagar por las
citadas actividades.

ART. SEPTIMO TRANSITORIO
Los contribuyentes mencionados en este artculo
podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se
refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al
adquirente de los bienes, al receptor de los
servicios independientes o a quien se otorgue el
uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor
agregado y que no realicen acreditamiento alguno
del impuesto al valor agregado que les haya sido
trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes o
servicios.
ART. SEPTIMO TRANSITORIO
II. Una cantidad equivalente al 100% del
impuesto especial sobre produccin y servicios
que deban pagar por la enajenacin de bienes o
por la prestacin de servicios, el cual ser
acreditable contra el impuesto especial sobre
produccin y servicios que deban pagar por las
citadas actividades.
ART. SEPTIMO TRANSITORIO
Los contribuyentes mencionados en este artculo
podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que
se refiere esta fraccin, siempre que no
trasladen al adquirente de los bienes o al
receptor de los servicios, cantidad alguna por
concepto del impuesto especial sobre produccin
y servicios y que no realicen acreditamiento
alguno del impuesto especial sobre produccin y
servicios que les haya sido trasladado y del
propio impuesto que hubiesen pagado con
motivo de la importacin de bienes.



Personas relevadas de presentar
aviso de cambio al RIF

I.2.5.7. Contribuyentes que de acuerdo
a la Ley del ISR, tributaban slo en el
rgimen de pequeos
contribuyentes, estn relevados de
cumplir con la obligacin de presentar el
aviso de actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones fiscales para
ubicarse en el RIF.
Personas relevadas de presentar
aviso de cambio al T-IV, C-IV, S-I
I.2.5.8. Para los efectos de los artculos 27 del CFF,
25, fraccin VII y 26, fraccin V, incisos c) y d), del
Reglamento del CFF, los contribuyentes que de
acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre
de 2013, adems del Rgimen de Pequeos
Contribuyentes tuvieran otro rgimen fiscal
vigente, estn relevados de cumplir con la obligacin
de presentar el aviso de actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el
Rgimen de Actividades Empresariales y
Profesionales a que se refiere el artculo 100 de la
Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de
realizarlo con base en la informacin existente en el
padrn de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.

Personas relevadas de presentar
aviso de cambio al T-IV, C-IV, S-I
Lo establecido en el prrafo anterior, aplicar
tambin para los contribuyentes que al 31 de diciembre de
2013, tuvieran vigente el Rgimen Intermedio de las
Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
No obstante lo anterior, los contribuyentes
citados, cuyos ingresos durante el ejercicio de 2013,
no hayan excedido la cantidad de dos millones de
pesos, que adems no se actualicen en los supuestos
de las fracciones I a VI del artculo 111 de la Ley del
ISR, podrn optar a ms tardar el 31 de enero de
2014, por tributar en la Seccin II del Captulo II del
Ttulo IV de la Ley del ISR, siempre que presenten el
aviso de actualizacin de actividades a travs de la
pgina de Internet del SAT, en la aplicacin Mi
portal.
.
Expedicin de comprobantes en
operaciones con el pblico en general

I.2.7.1.22. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin
IV, segundo prrafo, y ltimo prrafo del CFF, los
contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario,
semanal o mensual donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes de
operaciones realizadas con el pblico en general del
periodo al que corresponda, utilizando para ello la
clave genrica del RFC a que se refiere la regla
I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del
rgimen de incorporacin fiscal, podrn elaborar el
CFDI de referencia, de forma bimestral.
Sistema de registro fiscal
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el
artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del
rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de
las personas fsicas, podrn ingresar a la aplicacin
electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a
travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual
debern utilizar su RFC y Contrasea.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los
contribuyentes capturarn los datos correspondientes
a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir
los comprobantes fiscales respectivos en la misma
aplicacin.
Sistema de registro fiscal
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin
de ingresos y gastos capturados, como los
comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros o
asientos contables bajo este esquema, podrn utilizar
dicha informacin a efecto de realizar la integracin y
presentacin de su declaracin.
Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las
personas fsicas que cuenten con un sistema contable
electrnico, podrn optar por llevar su contabilidad a
travs del mismo, siempre que cumplan con lo sealado
en la regla II.2.8.2.
Cumplimiento de obligacin de
presentar declaracin informativa
I.2.9.2. Para los efectos del artculo
112, fraccin VIII de la Ley del ISR, se
tendr por cumplida la obligacin de
presentar la informacin de los
ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones,
as como la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el
bimestre inmediato anterior, cuando los
contribuyentes utilicen el sistema de
registro fiscal establecido en la regla
I.2.8.2. (Sistema de Registro Fiscal)
Opcin para la presentacin de
declaraciones bimestrales de PFs.
que tributen en el RIF
I.2.9.3. Para los efectos del artculo 31 del CFF, en
relacin con los artculos 111, quinto prrafo y 112,
fraccin VI de la Ley del ISR, las personas fsicas que
tributen en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la
citada Ley, podrn presentar las declaraciones
bimestrales definitivas de impuestos federales,
incluyendo retenciones a ms tardar el ltimo
da del mes inmediato posterior al bimestre que
corresponda la declaracin.
Los contribuyentes que opten por la facilidad
prevista en esta regla, no podrn aplicar lo dispuesto
por el artculo 7.2. del Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de
simplificacin administrativa, publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.

Aplicacin de prdidas fiscales
pendientes de amortizar en el RIF
I.3.12.2. Conforme a lo dispuesto en la fraccin VI del
Artculo Noveno Transitorio del DECRETO por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley
Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre
la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en
Efectivo, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013,
las personas fsicas que a partir del ejercicio fiscal de
2014, opten por tributar conforme al RIF a que se refiere
la Seccin II del Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del ISR,
que con anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley
hubiesen sufrido prdidas fiscales que no hubiesen podido
disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de
dicha Ley, podrn disminuir en el RIF el saldo de las
prdidas fiscales pendientes de disminuir.
TRANSITORIO
Cuadragsimo Sexto
Los contribuyentes que a partir del 1 de
enero de 2014 tributen en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II
del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR,
no estarn obligados hasta el 31 de marzo
de 2014 a expedir CFDI por las
remuneraciones que efecten por concepto
de salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado, ni por las
retenciones de contribuciones que efecten,
en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y
I.2.7.5.3. de la presente Resolucin,
respectivamente.