1

CDIGO TRIBUTARIO


2
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El Poder Tributario o Potestad Tributaria.

Atributo del Estado para crear, modificar y
suprimir tributos, as como para eximir de ellos.

Poder abstracto
Irrenunciable
Permanente
Indelegable.
3
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Principio de Legalidad o de Reserva de Ley.
Nullum tributum sine lege.

La creacin, modificacin o derogacin de los
tributos debe ser establecido por Ley.

La regulacin de los elementos esenciales
que conforman la obligacin tributaria debe
hacerse necesariamente por una Ley formal.
4
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Todos los contribuyentes deben ser
colocados, frente a la carga fiscal, en un
plano de igualdad, de acuerdo con:
La generalidad y uniformidad de la
tributacin.
La abolicin de cualquier privilegio o
discriminacin (igualdad jurdica).
La aplicacin de los impuestos en base a la
capacidad econmica de los contribuyentes.
5
LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
Conforme a este principio, debern pagar
el mismo impuesto aquellos que
demuestran la misma capacidad de pago,
debiendo pagar impuestos distintos todos
aquellos que tengan diferentes
capacidades de pago.
6
PRINCIPIO DE RESPETO A
LOS DERECHOS HUMANOS
Relacionado con el principio de legalidad,
en cuanto a que es una garanta
constitucional vinculado con los derechos
fundamentales de la persona, en tanto
otorga a los contribuyentes la garanta
que la potestad tributaria ser ejercida
por los entes pblicos de acuerdo con el
marco jurdico formal que la Constitucin
establece.
7
TRIBUTO

Prestacin usualmente en dinero,
establecida en ejercicio de la potestad
tributaria, para cubrir los gastos del
Estado que demanda el cumplimiento de
sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento.

8
CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS.
IMPUESTO

CONTRIBUCIN
TASA

APORTACIONES DE ESSALUD Y ONP

9
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
LA CONSTITUCIN

TRATADOS INTERNACIONALES
LEYES TRIBUTARIAS
DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS

10
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
JURISPRUDENCIA
DOCTRINA JURDICA
RESOLUCIONES DE CARCTER GENERAL EMITIDOS POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
11
VIGENCIA DE LA NORMA
TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de
su publicacin.
Los tributos de periodicidad anual rigen a partir del
1 de enero del ao siguiente, excepto en el caso de
inafectacin de tributos o designacin de agentes
de retencin.
12
VIGENCIA DE LA NORMA
TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
Los reglamentos: rigen desde la entrada en
vigencia de la ley reglamentada. Excepcin.
Normas interpretativas: rigen desde la vigencia
de la norma que interpreta.
13
VIGENCIA DE LA NORMA
EN EL TIEMPO: PRINCIPIOS
Aplicacin inmediata de la norma:

La norma rige desde su entrada en vigencia
para los casos presentes o futuros.
14
VIGENCIA DE LA NORMA
EN EL TIEMPO: PRINCIPIOS
Irretroactividad: la no aplicacin de la norma
a hechos anteriores a su vigencia.
15
VIGENCIA DE LA NORMA
EN EL TIEMPO: PRINCIPIOS
Ultractividad: Aplicacin excepcional de
leyes derogadas a hechos ocurridos con
posterioridad a la fecha de trmino de su
vigencia.
16
CMPUTO DE PLAZOS :
Los plazos expresados en meses o aos.
Los plazos expresados en das.
Los plazos que vencieran en da inhbil.
17
VIGENCIA DE LA NORMA
EN EL ESPACIO
CRITERIO DE NACIONALIDAD
CRITERIO DE DOMICILIO
UBICACIN TERRITORIAL DE LA FUENTE
18
TRANSPARENCIA PARA LA DACIN DE
INCENTIVOS O EXONERACIONES TRIBUTARIAS

La dacin de normas legales que contengan
incentivos, beneficios o exoneraciones tributarias,
se sujetarn, entre otras, a las siguientes reglas:
La Exposicin de Motivos que sustente el Proyecto
de Ley deber contener, entre otros, el objetivo y
alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de
la norma que se propone sobre la legislacin
nacional, anlisis del costo fiscal estimado de la
medida y el beneficio econmico, sustentado a
travs de estudios y documentacin que permita su
verificacin.
19
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA :


Valor de referencia utilizado para :



Aplicar sanciones.
Determinar obligaciones contables.
Determinar las bases imponibles, deducciones,
lmites de afectacin.
Se determina mediante Decreto Supremo.
20
INTERPRETACIN DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS

METODO LITERAL GRAMATICAL

METODO LOGICO (RATIO LEGIS)
METODO HISTRICO
METODO SISTEMTICO
INTERPRETACIN SEGN LA REALIDAD ECONMICA
21
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
22
DEFINICIN
Es el vnculo entre acreedor y deudor
tributario, establecido por Ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.

Puede clasificarse en:
Obligaciones Sustanciales
Obligaciones Formales.
23
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Realizacin del hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligacin.

HECHO IMPONIBLE

Concretizacin de la
Hiptesis de incidencia
ELEMENTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA
Aspecto material
Aspecto personal
Aspecto espacial
Aspecto temporal

24
ASPECTO MATERIAL DEL
HECHO IMPONIBLE

Es la descripcin de una accin que realiza
el deudor tributario o de una situacin en la
que se halla.
Por ejemplo, la accin de vender en el
IGV.
25
ASPECTO PERSONAL O
SUBJETIVO DEL HECHO
IMPONIBLE
Est dado por el sujeto que realiza el
hecho o se encuentra en la situacin
descrita por la Ley (deudor).

En el IGV que grava los contratos de
construccin, el sujeto que realiza un
contrato de construccin.
26
ASPECTO ESPACIAL DEL HECHO
IMPONIBLE

Es el lugar en el cual el deudor realiza la
accin o la situacin descrita como
aspecto material de la hiptesis de
incidencia.

En el IGV: se encuentran gravadas las
ventas que se efectan en el pas.
27
ASPECTO TEMPORAL DEL
HECHO IMPONIBLE

Es el momento en el que se produce la
accin o la situacin descrita en la
hiptesis de incidencia.

En el IGV se establece que el nacimiento
de la obligacin tributaria, en el caso de
ventas, se genera con la entrega del bien o
del comprobante, lo que ocurra primero.
28
NEUTRALIZANTES DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
Inmunidad: Supuesto constitucional de
no incidencia.

Exoneracin: Liberacin temporal de la
obligacin tributaria.

Inafectacin.- Fuera del campo de
aplicacin por definicin.

29
EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACION

Nacimiento del derecho del Fisco a exigir la
prestacin tributaria.

MOMENTOS:

1.Autodeterminacin:
Desde el da siguiente al vencimiento del
plazo legal.
Desde el decimosexto da del mes siguiente
al nacimiento de la obligacin.
30
EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACION

MOMENTOS:

2.Determinacin por la Administracin
Tributaria
Desde el da siguiente al vencimiento del
plazo para el pago que figure en la
resolucin.
A falta de plazo, a partir del decimosexto da
siguiente al de su notificacin.
31
SUJETOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Deudor:
Contribuyente.
Responsable.
Acreedor:
Gobierno central,
Gobierno local,
Entidades de derecho publico
con personera jurdica
propia.
Obligacin
Tributaria
32
TRANSMISIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
No es oponible a la Administracin
Tributaria.

No se admite convenios con terceros.

Se produce a ttulo universal, en caso de
sucesiones (excepto multas y sanciones).
33
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA :
PAGO
COMPENSACIN
CONDONACIN
CONSOLIDACIN
*La Prescripcin
Desaparicin de la deuda por la
aplicacin de otra existente entre
personas que son recprocamente
acreedoras y deudoras.
Consiste en la renuncia que hace el
acreedor de un derecho.
Cuando el acreedor se convierte en
deudor por trasmisin de bienes o
derechos objeto del tributo.
34
PRESCRIPCIN
Cuando un sujeto es acreedor de una
obligacin ste tiene un derecho de
cobro, pero para que ese derecho se
haga efectivo, el acreedor adems
tiene una accin que le permite hacer
uso de los procedimientos necesarios
para hacer valer este derecho.
35
PRESCRIPCIN

La presencia de la accin y el derecho
es lo que permite definir la prescripcin
y establecer la diferencia con la
caducidad.
36
CADUCIDAD

Por la CADUCIDAD de una obligacin
o deuda, se extingue el DERECHO y
la ACCIN, es decir, se extingue la
obligacin.
37
PRESCRIPCIN

Por la PRESCRIPCIN, se extingue
slo la ACCIN, mas no el DERECHO
mismo, es decir, la obligacin subsiste.
38
PLAZOS DE
PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin prescribe a
los CUATRO AOS si se ha presentado
declaracin.
Prescribe a los SEIS AOS si no se ha
presentado declaracin.
Prescribe a los DIEZ AOS cuando el
agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
39
CMPUTO DE LA
PRESCRIPCIN
TRIBUTOS DE PERIODICIDAD
ANUAL: desde el 1ero de enero del
ao siguiente a la fecha que vence el
plazo para presentar la D.D. J.J. Anual.
TRIBUTOS DETERMINADOS POR
EL DEUDOR: desde el 1ero de enero
siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible.
40
CMPUTO DE LA
PRESCRIPCIN
TRIBUTOS NO DETERMINADOS POR EL
DEUDOR: desde el 1ero de enero siguiente
a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria.
INFRACCIONES: desde el 1ero de enero
siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
41
CMPUTO DE LA
PRESCRIPCIN
PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO:
desde el 1ero de enero siguiente a la
fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso .
La compensacin.
42
INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
La notificacin de la Resolucin de
Determinacin o de Multa.
La notificacin de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
El reconocimiento expreso de la
obligacin por parte del deudor.
El pago parcial de la deuda.

43
INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
La solicitud de un plazo para hacer efectivo
el pago de la deuda.
La notificacin del requerimiento de pago de
la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva.
La notificacin de cualquier otro acto
efectuado dentro del procedimiento de
cobranza coactiva.
La compensacin o la presentacin de la
solicitud de devolucin de los pagos
indebidos o en exceso.


44
INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
EFECTOS:
El plazo de prescripcin que hubiera
transcurrido queda sin efecto.
Se inicia un nuevo plazo desde el da
siguiente al hecho interruptorio.

45
SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
Durante la tramitacin de las
reclamaciones y apelaciones.
Durante la tramitacin de la demanda
contencioso administrativa.
Durante el procedimiento de la
solicitud de devolucin de los pagos
indebidos o en exceso.

46
SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
Durante el lapso que el deudor
tributario tenga la condicin de no
habido.
Durante el plazo en que se encuentre
vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
47
SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
EFECTOS:
El plazo que hubiera transcurrido no
se pierde.
Finalizada la suspensin, el plazo
anterior contina.
48
ALEGACIN DE LA
PRESCRIPCIN
El artculo 47 del Cdigo Tributario
seala que la prescripcin slo puede
declararse a pedido del deudor
tributario, en consecuencia, la
Administracin no puede declararla de
oficio.
49
RTF Nro. 3656-3-2002 (09/07/2002)
En caso de deudas tributarias en
cobranza coactiva, el plazo de
prescripcin correspondiente empieza
a correr desde la fecha de
notificacin del ltimo acto de dicha
cobranza.
Interrupcin de la prescripcin
50
RTF Nro. 04638-1-2005
La notificacin de la resolucin de determinacin
agota la accin de la Administracin para determinar
la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de la
accin para su cobro, dando inicio a un nuevo
trmino prescriptorio de la accin para exigir el pago
de la deuda acotada en dicho valor, situacin
reconocida en el ltimo prrafo del texto original del
artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-
EF
Interrupcin de la prescripcin
51
RTF Nro. 2983-5-2002 (07/06/2002)
La Administracin Tributaria es la que
debe probar la existencia de actos
que interrumpen el plazo de
prescripcin correspondiente.
.
Interrupcin de la prescripcin
52
DEUDA TRIBUTARIA
53
CONCEPTO

Es el monto que el deudor tributario debe
pagar al acreedor como consecuencia de la
aplicacin de un tributo.

Componentes:
Principal: tributo y la multa.
Accesorio: inters moratorio
Existe inters compensatorio?
54
ELEMENTOS DE LA DEUDA
Tributos.
Multas.

Intereses.

Moratorios:
pago extemporneo
Por aplazamiento y/o
fraccionamiento
55
INTERES MORATORIO
Regla General.- Se capitalizar al 31 de
diciembre de cada ao, conjuntamente
con el tributo insoluto o multa,
constituyendo la nueva base.

Excepcin.- Pagos a cuenta de IR se
capitalizarn al vencimiento de la
obligacin principal.

56
IMPUTACIN DE PAGO:

Se imputarn en primer lugar al inters y luego al
tributo o multa, salvo lo dispuesto en los artculos
117 y 184 del TUO Cdigo Tributario.
El deudor puede indicar tributo/multa y perodo
a pagar.
En ausencia de la imputacin por el deudor:
Deudas por varios periodos: de la ms antigua a la ms reciente.
Deudas de un mismo periodo: del monto menor al mayor.
57
CAPACIDAD JURDICA TRIBUTARIA
El artculo 21 del Cdigo Tributario atribuye
capacidad tributaria, sin limitaciones que
respondan a la capacidad atribuida por el
Derecho Civil, a los siguientes sujetos:
Personas naturales.
Personas jurdicas.
Entes colectivos (aunque carezcan de
personalidad jurdica).
58
CLASIFICACIN DEL DEUDOR
TRIBUTARIO
Responsable
Contribuyente
Deudor
tributario
Representante
Agente
Responsable
solidario
59
DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada al cumplimiento de la
prestacin, ya sea como contribuyente o
responsable.
60
CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquel que realiza o
respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
61
RESPONSABLE

Responsable es el sujeto que, sin realizar el
hecho imponible, queda obligado al pago
del tributo por mandato de la norma.
62
CLASIFICACIN DEL AGENTE
TRIBUTARIO
Percepcin

Retencin


Agente

63
RESPONSABLE SOLIDARIO

Son aquellos quienes, en virtud de una
norma legal, estn obligados a responder,
junto con el contribuyente, por el pago de un
tributo, sin haber realizado el hecho
imponible.
64
Responsabilidad solidaria
RTF Nro. 581-5-2000 (18/08/2000)
No es suficiente acreditar que una persona
es representante de una empresa para
atribuirle responsabilidad solidaria respecto
a las deudas tributarias de su representada,
para ese efecto debe demostrarse que ha
incurrido en los supuestos establecidos
en la Ley.
65
DOMICILIO FISCAL
66
DEFINICION
Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario.

Excepcin: Domicilio procesal

Cambio de Domicilio:
- Debe comunicarse.
- No procede: en el caso del procedimiento de
fiscalizacin, verificacin o cobranza coactiva.
- Cuando dificulte ejercicio de la Administracin.
67
Domicilio fiscal
RTF Nro. 084-1-2002 (11/01/2002)
La notificacin a persona que no ha sealado domicilio
fiscal es vlida cuando se realiza en el lugar donde
estn ubicados los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.

68
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
69
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Elaboracin de proyectos de
reglamentacin de leyes tributarias.
Orientacin e informacin verbal,
educacin y asistencia al contribuyente.
Reserva tributaria.
70
Art. 85 Reserva Tributaria
(primer prrafo)
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente
podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus
fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos,
la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a
ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros as como la
tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo
192 .
71
Art. 85 Reserva Tributaria
Se excepta de la reserva:
Las solicitudes de informacin, exhibiciones de
documentos y declaraciones tributarias que ordene el
Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del
Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva siempre
que se refiera al caso investigado.
72
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
73
OBLIGACIONES DE LOS
DEUDORES TRIBUTARIOS

Se encuentran establecidas en el Artculo
87 del Cdigo Tributario.

Los deudores tributarios estn obligados a
facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realiza la administracin.

Inscribirse o acreditar la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria.


74
OBLIGACIONES DE LOS
DEUDORES TRIBUTARIOS
Emisin de comprobantes de pago.

Llevar libros y registros contables.

Presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma.


75
OBLIGACION DE INSCRIPCIN EN
EL RUC
Toda persona natural o jurdica,
sucesin indivisa, sociedad de hecho u
otro ente colectivo, sea peruano o
extranjero, domiciliado o no en el pas,
que sea contribuyente o responsable de
tributos que sean administrados y/o
recaudados por la SUNAT.

76
OBLIGACION DE EMITIR
COMPROBANTES DE PAGO
Emitir con los requisitos formales legalmente
establecidos los comprobantes de pago o
guas de remisin, y entregarlos en los
casos previstos por la normas legales.

Se encuentra regulado en el Reglamento de
Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia No. 007-99/SUNAT.

77
Num. 1) Art. 87

Emitir, con los requisitos formales legalmente
establecidos, los comprobantes de pago o guas de
remisin, y entregarlos en los casos previstos por las
normas legales.
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente
establecidos y en los casos previstos por las normas
legales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos. Asimismo deber portarlos
cuando las normas legales as lo establezcan
Art.15 del RCP RS 007-99-SUNAT
78
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS
Y REGISTROS CONTABLES
Llevar libros y registros contables (artculo
65 Ley Impuesto a la Renta).
Llevarlos en castellano y en moneda nacional
(artculo 87, numeral 4 del C.T.).
Legalizacin.
Atraso en Libros. (R.S. No. 078-98/SUNAT
del 20.08.98).
Conservacin de libros.
79
ltimo prrafo Num. 4 Art. 87

Igualmente el deudor tributario deber indicar a la
SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados
libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas grabadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento e
informacin y dems antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos
y condiciones que sta establezca.
80
Num. 8) Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Antes:
Mantener en condiciones de operacin los soportes
magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de
dos (2) aos, contados a partir de la fecha de cierre
del ejercicio en el cual se hubieran utilizado; debiendo
comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho
que impida cumplir con dicha obligacin. El indicado
plazo no modifica los trminos de prescripcin
establecidos en el Artculo 43.
81
Num. 8) Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
AHORA
Mantener en condiciones de operacin los sistemas o
programas electrnicos, soportes magnticos y otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible, por el plazo de prescripcin del
tributo; debiendo comunicar a la Administracin Tributaria
cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin a
efectos de que la misma evale dicha situacin.
82
OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Para efectos de la presentacin de las
declaraciones se debe tener en cuenta:
Plazo: cronograma de vencimientos.
Forma: PDT o formularios.
Lugares: Oficinas SUNAT o Red
Bancaria

83
Num. 5 Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como
presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros
contables y dems documentos relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la
forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as
como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
84
ltimo Prrafo Num. 5 Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos
necesarios para conocer los programas y los archivos en
medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; as
como la de proporcionar o facilitar la obtencin de
copias de las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y dems
documentos relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, las mismas que
debern ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de
ser el caso, su representante legal.
85
Incorporacin del Num. 11) Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Sustentar la posesin de los bienes, mediante los
comprobantes de pago que permitan sustentar costo
o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la
posesin, cuando la Administracin Tributaria lo
requiera
86
Incorporacin del Num. 12) Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan
tenido acceso, relacionada a terceros independientes utilizados
como comparables por la Administracin Tributaria, como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier
forma, o usar, sea en provecho propio o de terceros, la
informacin a que se refiere el prrafo anterior y es extensible a
los representantes que se designen al amparo del numeral 18
del Artculo 62
87
Incorporacin del Num. 13) Art. 87
Obligaciones de los
Administrados
Permitir la instalacin de los sistemas
informticos, equipos u otros medios
utilizados para el control tributario
proporcionados por SUNAT con las
condiciones o caractersticas tcnicas
establecidas por sta.
88
DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
89
DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. EL DEUDOR TRIBUTARIO: verifica la
realizacin del hecho imponible, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.
2. LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
verifica la realizacin del hecho imponible,
identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
90
DETERMINACIN TRIBUTARIA
DEL CONTRIBUYENTE
1. DECLARACIN SUSTITUTORIA.

2. DECLARACIN
RECTIFICATORIA.
91
Art. 88 Declaracin Tributaria
La declaracin referida a la determinacin de la
obligacin tributaria podr ser sustituida dentro
del plazo de presentacin de la misma. Vencido
ste, la declaracin podr ser rectificada,
dentro del plazo de prescripcin,
presentando para tal efecto la declaracin
rectificatoria respectiva. Transcurrido el
plazo de prescripcin no podr presentarse
declaracin rectificatoria alguna
92
ltimo Prrafo del Art. 88
Declaracin Tributaria
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria
presentada con posterioridad al plazo otorgado por la
Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el
artculo 75 o una vez culminado el proceso de
verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que
hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo
que esta determine una mayor obligacin.
93
DETERMINACIN TRIBUTARIA DE
LA ADMINISTRACIN
El artculo 61 del Cdigo Tributario seala
que la determinacin de la deuda tributaria
est sujeta a verificacin o fiscalizacin por la
Administracin, la que podr modificarla
cuando constate la omisin o inexactitud en
la informacin proporcionada, emitiendo la
Resolucin de Determinacin, Orden de
Pago o Resolucin de Multa, segn
corresponda.
94
TIPOS DE VALORES :
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
95
NOTIFICACIONES
96
CONCEPTO

Accin y efecto de hacer saber o comunicar
de modo formal, a la parte interesada o al
tercero, un acto y el documento que lo
contiene.
97
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104 y 105)

POR CORREO
CERTIFICADO O
MENSAJERO


MEDIANTE
CEDULON



En el domicilio fiscal.
Acuse de recibo o certificacin
de la negativa de recepcin.


La notificacin se hace
mediante un sobre cerrado que
se deja debajo de la puerta.
Procede cuando no hay
persona capaz o si el lugar se
encuentra cerrado.
Puede utilizarse de manera
adicional a la certificacin, en
los casos de negativa a la
recepcin.
98
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104 y 105)
POR MEDIO DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS,
ELECTRONICOS, FAX O
SIMILARES





POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA

Siempre que se pueda
confirmar la recepcin.




En las propias oficinas de la
Administracin Tributaria,
cuando por cualquier
circunstancia el deudor o
su representante legal se
acerca a las mismas.
99
Art. 104 Formas de Notificacin
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos,
siempre que se confirme la entrega por la misma va.
Tratndose de correo electrnico, la notificacin se
considerar efectuada con el depsito de aqul. La
SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia,
podr establecer qu deudores tributarios debern fijar
un correo electrnico para efecto de la notificacin por
este medio.
100
Art. 104 Formas de Notificacin
Inc. c).- Por constancia administrativa, cuando por
cualquier circunstancia el deudor tributario, su
representante o apoderado, se haga presente en las
oficinas de la Administracin Tributaria.
101
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104 y 105)
MEDIANTE ACUSE
DE RECIBO
Entrega personal al deudor o
representante legal, en el lugar en
que se ubique, siempre que:
No resida en el domicilio fiscal
declarado,
No comunica cambio de domicilio
y se le ubica en el nuevo, o
Direccin declarada como
domicilio fiscal sea inexistente.

Para personas jurdicas o
empresas sin personera jurdica,
puede efectuarse en el
establecimiento donde se ubique
al deudor y ser realizada con
cualquier dependiente.





102
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104 y 105)
MEDIANTE
PUBLICACION EN
PAGINA WEB y/o
DIARIO
Art. 104 inc e)
modificado por Ley N
27256.
Cuando el domicilio fiscal del
deudor o el del representante
del no domiciliado fuera
desconocido.
Cuando por cualquier otro
motivo imputable al deudor no
puede notificarse de alguna
otra forma.
La publicacin se efecta en la
pgina web de la Administracin
Tributaria y adems en el Diario
Oficial o en el diario de localidad
encargado de los avisos judiciales
o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin en dicha localidad.

103
Puede optarse por no
utilizar la pgina web y
recurrir slo a la
publicacin en el Diario.

A travs de diarios,
cuando los actos
administrativos afecten
a una generalidad de
deudores tributarios de
una localidad o zona.
MEDIANTE
PUBLICACION EN
PAGINA WEB y/o
DIARIO
Art. 104 inc e)
modificado por Ley N
27256.
104
Mediante pgina web, en
casos de extincin de deuda
tributaria, por ser de
cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
En defecto de publicacin
en la pgina web, debe
utilizarse la publicacin en
el Diario Oficial y en el
diario de la localidad
encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto,
en uno de mayor circulacin
en dicha localidad.

MEDIANTE
PUBLICACION EN
PAGINA WEB y/o
DIARIO
Art. 104 inc e)
modificado por Ley N
27256.
105
NOTIFICACION
TACITA

No habindose notificado un
acto o cuando la notificacin
se realiz sin cumplir con
los requisitos legales, se
tiene por notificado al
contribuyente, si ste
efecta cualquier acto o
gestin que demuestre o
suponga su conocimiento.

Fecha de notificacin:
aquella en que el
contribuyente practique el
acto o gestin.
106
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
En general: surten efectos desde el da siguiente al
de su recepcin o al de la ltima publicacin (artculo
106 del C. T., RTF Nro. 23091).

Excepcin: la notificacin en los que el ejecutor
coactivo ordena trabar medidas cautelares. Surte
efectos desde el momento de su recepcin (artculos
106, 118 C.T.).

La notificacin de un acto impide su revocacin,
modificacin o sustitucin, salvo casos
excepcionales a que se refiere el artculo 108 del
C.T.
107
Art. 106 Efectos de la
Notificacin
ltimo prrafo.- Por excepcin, la notificacin surtir
efectos al momento de su recepcin cuando se
notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, requerimientos de exhibicin de libros,
registros y documentacin sustentatoria de
operaciones de adquisiciones y ventas que se deban
llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en
los dems actos que se realicen en forma inmediata de
acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
108
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 3884-5-2002 (05/02/2002)
Es vlida la notificacin en la que consta
que la persona que la recibi se neg
afirmarla.
109
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 148-2-2000 (22/02/2000)
Para que sea vlida la notificacin por
ceduln debe constar en dicho acto las
causas que justifican dicha forma de
notificacin as como la firma de la
persona que realiz el acto.
110
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 845-2-1998 (21/10/1998)
En el cargo de la notificacin efectuada
debe constar el domicilio fiscal donde se
realiz, tal como lo exige el artculo 104
del Cdigo Tributario, de lo contrario tal acto
deviene en nulo.
111
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 545-5-1998 (08/09/1998)
No procede que la Administracin
notifique en un domicilio fiscal que
ha sido variado por el contribuyente
y comunicado a la SUNAT, debiendo
en caso de no ubicar el nuevo
domicilio notificar a travs de
publicaciones en los diarios.

112
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 1549-4-2002 (21/03/2002)
La notificacin mediante publicacin es
de carcter excepcional siempre que no
pueda realizarse la notificacin por correo
certificado o por mensajero en el domicilio
fiscal del deudor tributario.

113
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 03709-2-2005
Las administraciones tributarias distintas a SUNAT
deben observar lo establecido en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley N
27444, para notificar sus actos administrativos
mediante publicacin, incluyendo la remisin a
dicha forma de notificacin en caso que en el
domicilio no se pudiera fijar el ceduln, ni dejar los
documentos materia de notificacin bajo la puerta,
conforme con lo previsto en el segundo prrafo del
inciso f) del artculo 104 del citado Cdigo.
114
Notificacin de actos de la Administracin
RTF Nro. 00861-2-2001
La "notificacin personal" a que se refiere el inciso
a) de la Sexta Disposicin Complementaria y
Transitoria de la Ley de Procedimiento de
Ejecucin Coactiva, podr entenderse realizada no
slo con el obligado sino tambin con la persona
capaz que se encuentre en el domicilio de aquel,
dejndose constancia de su nombre y de su
relacin con el notificado, en observancia del
artculo 83 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Normas Generales de Procedimientos
Administrativos aprobado por el Decreto Supremo
N 002-94-JUS, de aplicacin supletoria.

115
Procedimientos Tributarios
116
Procedimiento de
Cobranza Coactiva
Procedimiento
Contencioso Tributario
Procedimiento No
Contencioso
117
Procedimiento de cobranza
coactiva

Es el procedimiento mediante el cual la
Administracin Tributaria, en ejercicio de
su facultad coercitiva, hace efectivo el
cobro de la deuda tributaria exigible.

Artculo 114 CT.
118
Procedimiento de cobranza
coactiva: deuda exigible
Es aquella deuda que da lugar a las
acciones de coercin para su cobranza.
Ejemplos:
La contenida en las Resoluciones de Determinacin
y Multa no reclamada en el plazo de ley.
La contenida en la Orden de Pago notificada
conforme a ley.
Las costas y gastos en que la Administracin
hubiera incurrido.

Artculo 115 CT.
119
Sujetos del procedimiento de
cobranza coactiva
Intervienen en el procedimiento de
cobranza coactiva los siguientes
sujetos:
Ejecutor Coactivo.
Auxiliar Coactivo.
Deudor Tributario (Ejecutado).
Otros sujetos de apoyo a la cobranza:
Depositario, Interventor, Perito Tasador,
Martillero Pblico.

120
Inicio del procedimiento de
cobranza coactiva
El procedimiento de cobranza coactiva es
iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva (REC), en el cual se le
emplaza para que cumpla con cancelar su
deuda en el plazo mximo de 7 das hbiles,
bajo apercibimiento de ordenarse las medidas
cautelares.
Artculo 117 CT.
121
Medida cautelar en el
procedimiento de cobranza
coactiva
La medida cautelar es aquel acto por el
cual la Administracin afecta un bien o
bienes, de propiedad del deudor
tributario, a fin de garantizar el pago de la
deuda tributaria.

Artculo 117 CT.
122
Tipos de medidas cautelares
Las formas de embargo que podr trabar
el Ejecutor Coactivo son las siguientes:

Embargo en forma de depsito: con y sin extraccin de
bienes.
Embargo en forma de intervencin: en recaudacin, en
informacin y en administracin.
Embargo de retencin: sobre cuentas bancarias y sobre
crditos a favor de terceros.
Embargo en forma de inscripcin.

Artculo 118 CT.
123
Ejecucin forzada
Es la etapa del procedimiento coactivo en
la cual debe hacerse efectivo el cobro de
la deuda tributaria, ya sea ingresando el
dinero afectado (embargo en forma de
retencin y/o intervencin), o tasando los
bienes y subastndolos en remate
pblico (embargo en forma de depsito e
inscripcin).
Artculo 118 CT.
124
Tasacin y remate
Tasacin:
Es la valorizacin de los bienes embargados en
forma de depsito e inscripcin, el cual puede
ser fijada de manera convencional (acuerdo
entre la Administracin y el deudor) o realizada
por un perito tasador.
Remate:
Consiste en la venta forzada de los bienes
tasados, de manera pblica y al mejor postor.
Artculo 121 CT.
125
Intervencin excluyente de
propiedad
El tercero que sea propietario de bienes
embargados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, podr interponer
Intervencin Excluyente de Propiedad
ante el Ejecutor Coactivo en cualquier
momento antes que se inicie el remate del
bien.

Artculo 120 CT.
126
Procedimiento Contencioso
Tributario
Se refiere al conjunto de actos de la
Administracin Tributaria, iniciados a instancia
de un deudor tributario, a travs del cual se
resuelve una solicitud de reclamo.
El procedimiento contencioso tributario
nace como consecuencia de la discrepancia
del contribuyente sobre la determinacin de
la deuda tributaria efectuada por la
Administracin.

Artculo 132 CT.
127
Procedimiento de reclamo
Es el acto mediante el cual el contribuyente
impugna una decisin de la Administracin
Tributaria.
El plazo para reclamar es el siguiente:
Tratndose de resoluciones de Determinacin
y Multa: 20 das hbiles.
rdenes de Pago: por excepcin (2do prrafo
artculo 119 del CT) 20 das hbiles.
Sancin de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento: 5 das hbiles.
Artculo 137 CT.

128
Requisitos para interponer un
reclamo
Escrito fundamentado.
Firma de abogado
Hoja de informacin sumaria
Poder del representante legal
Recibo de pago de la deuda tributaria
y/o carta fianza

Artculo 137 CT.

129
Medios probatorios
Documentos:
Referidos a instrumentos escritos y a todo medio
susceptible de acreditar un hecho.
Pericia:
Implica el encargo a terceras personas, por parte de la
Administracin Tributaria, para que emitan un
pronunciamiento o valoracin en determinada materia.
Inspeccin:
Visita a local de la empresa por parte de un funcionario
de la Administracin para una verificacin personal
sobre determinados hechos o aspectos relacionados
con el reclamo.
Artculo 125 CT.

130
Facultad de reexamen

Al resolver el reclamo, la Administracin
Tributaria est facultada para hacer un nuevo
examen completo de los aspectos
relacionados con el asunto controvertido,
llevando a efecto, cuando sean pertinentes,
nuevas comprobaciones.

Artculo 127 CT.

131
Resolucin de Reclamo
Inadmisible:
Cuando el reclamo no cumple con algunos de los
requisitos de admisibilidad contemplados en el artculo
137 del C.T.
Fundada:
Se resuelve a favor de la pretensin del contribuyente.
Infundada:
Se resuelve denegando la pretensin del contribuyente.
Puede ser materia de recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.

132
Plazo para resolver un reclamo
Regla General:
El plazo para resolver es de seis meses (6).
Tratndose de reclamacin de rdenes de Pago, el
plazo es de 90 das hbiles (artculo 119 del CT).
Comiso, Internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de
establecimientos:
El plazo para resolver las reclamaciones de las
resoluciones de comiso, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimientos, es de
20 das hbiles.

Artculo 142 C.T.
133
Procedimiento de apelacin
Es el acto mediante el cual el
contribuyente impugna la resolucin de
primera instancia, solicitando al superior
jerrquico (Tribunal Fiscal) la revocatoria
del pronunciamiento de la Administracin.


Artculo 137 CT.
134
Plazo para interponer
apelacin
El plazo para apelar es el siguiente:
Tratndose de Resoluciones de
Intendencia: 15 das hbiles.
En el caso de Resoluciones de
Intendencia que resuelven reclamaciones
de sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento: 5 das
hbiles.
Artculo 146 CT.
135
Requisitos para interponer
una apelacin
Escrito fundamentado.
Firma de abogado
Hoja de informacin sumaria
Poder del representante legal
Recibo de pago de la deuda tributaria
y/o carta fianza

Artculo 146 CT.

136
Resolucin de la Apelacin
Inadmisible:
Cuando la apelacin no cumple con algunos de los
requisitos de admisibilidad contemplados en el artculo
146 del C.T.
Confirma:
Cuando el Tribunal resuelve a favor de la posicin de la
Administracin Tributaria.
Revoca:
Cuando el Tribunal resuelve a favor de la pretensin del
contribuyente.
Nula e insubsistente:
Cuando se ha producido un hecho contrario a las
normas en el procedimiento de auditora, que vulnera el
derecho del contribuyente.

137
Plazo para resolver la Apelacin
El Tribunal Fiscal deber resolver
dentro del plazo de seis (6) meses.

Artculo 150 C.T.

138
Jurisprudencia de observancia
obligatoria
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
interpretan el sentido de las normas tributarias
de modo expreso, con carcter general y son
publicadas en el Diario Oficial El Peruano,
constituyen precedentes de observancia
obligatoria.
Estas resoluciones tienen carcter vinculante
para la Administracin y los contribuyentes,
mientras dicha interpretacin no sea modificada
por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o
por Ley.
Artculo 154 CT.
139
Procedimiento no contencioso
Es aqul en el que no existe conflicto o
contienda entre la Administracin Tributaria
y el deudor, pues ste ltimo slo exige el
reconocimiento o la confirmacin de un
derecho.

En principio no hay conflicto, aunque del acto
administrativo que resuelve la solicitud no
contenciosa puede, posteriormente, originarse
una controversia.

Artculo 162 CT.
140
Reclamacin o Apelacin de
resoluciones de solicitudes no
contenciosas
Recurso de Reclamacin:
Las resoluciones que resuelven solicitudes de
devolucin sern reclamables.
Recurso de Apelacin:
Tratndose de otras resoluciones de solicitudes
no contenciosas, sern apelables.

Artculo 163 C.T.