Ley del I.S.

R
Las personas que obtengan ingresos por
arrendamiento, debern efectuar pagos
provisionales del ISR, conforme a lo
dispuesto en el Ttulo IV Captulo III de
dicho ordenamiento.

Artculo 114. Se consideran ingresos por
otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por
otorgar a ttulo oneroso el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.

NOTA:
Es importante recordar que los Ingresos se
declararan y se calcular el impuesto
que le corresponda hasta el ao de
calendario que sean cobrados
Las personas que obtengan ingresos por los
conceptos a que se refiere este Captulo, podrn
efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial
correspondiente al ao de calendario sobre
dichos inmuebles, as como por las contribuciones
locales de mejoras, de planificacin o de
cooperacin para obras pblicas.

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen
adiciones o mejoras al bien de que se trate y por
consumo de agua, siempre que no los paguen
quienes usen o gocen del inmueble.

III. Los intereses reales pagados por prstamos
utilizados para la compra, construccin o
mejoras de los bienes inmuebles, siempre y
cuando obtenga el comprobante fiscal
correspondiente. Se considera inters real el
monto en que dichos intereses excedan del
ajuste anual por inflacin. Para determinar el
inters real se aplicar en lo conducente lo
dispuesto en el artculo 134 de esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios
pagados, as como los impuestos, cuotas o
contribuciones que conforme a esta Ley les
corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.


V. El importe de las primas de seguros que
amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones,
incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o
goce temporal de bienes inmuebles
podrn optar por deducir el 35% de los
ingresos a que se refiere este Captulo, en
substitucin de las deducciones a que este
artculo se refiere. Quienes ejercen esta
opcin podrn deducir, adems, el monto
de las erogaciones por concepto del
impuesto predial de dichos inmuebles
correspondiente al ao de calendario o al
periodo durante el cual se obtuvieron los
ingresos en el ejercicio segn corresponda.

Cuando el contribuyente ocupe parte del bien

inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso
o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce
temporal de manera gratuita, no podr deducir la
parte de los gastos, as como tampoco el impuesto
predial y los derechos de cooperacin de obras
pblicas que correspondan proporcionalmente a la
unidad por el ocupada o de la otorgada
gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el
subarrendador no podr deducir la parte
proporcional del importe de las rentas pagadas que
correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue
gratuitamente.


Al calcular el ISR sobre un arrendamiento,
percibe ingresos por el otorgamiento del u
so o goce temporal de un bien inmueble,
sin importar si se utiliza para :
casa habitacional o para uso comercial,
ste estar obligado a declarar y pagar
el Impuesto Sobre la Renta.
Para poder determinar el ISR existen dos
formas de conocer el monto a pagar los
cuales se diferencias por la forma en que
se aplican las deducciones a los ingresos.
Por un lado, tenemos la forma tradicional
por medio de la cual se restan los gastos y
otros conceptos relacionados al ingreso
obtenido para llegar a la base imponible
sobre la que se calcula el impuesto. En la
otra mano podemos ver a la conocida
como Deduccin Ciega para
Arrendamiento, que lo que hace es
considerar un porcentaje de los ingresos
como gastos y no entrar en tanto detalle
de deducciones. (Fundamento legal
art.115 lisr 2014.)

Opcin de deducciones comunes
El impuesto predial.
Los gastos de mantenimiento, consumo de agua.
Los intereses reales pagados por prstamos utiliza
dos para la compra, construccin o mejoras de l
os bienes inmuebles.
Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as
como cuotas al IMSS e Infonavit.
El importe de las primas de seguros que amparen los
bienes respectivos.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adici
ones y mejoras.
Opcin de deduccin ciega
El impuesto predial.
Deduccin del 35% de los ingresos brutos por rent
as sin comprobacin alguna (deduccin ciega).

Con respecto a la deduccion ciega

Los contribuyentes que unicamente
obtengan ingresos por arrendamiento
cuyo monto no exceda de diez salarios
minimos generales del DF elevados al
mes ( 67.29 x 10 = 672.9 x 30 = 20,187.00)

Art. 116 ltimo prrafo .
Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo se
obtengan por pagos que efecten las personas
morales, stas debern retener como pago
provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del
10% sobre el monto de los mismos, sin deduccin
alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes
constancias de la retencin y comprobante fiscal;
dichas retenciones debern enterarse, en su caso,
conjuntamente con las sealadas en el artculo 96
de esta Ley.
El impuesto retenido en los trminos de este prrafo
podr acreditarse contra el que resulte de
conformidad con el segundo prrafo de este
artculo.
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del
impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas fsicas y las
morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades
siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal
de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios..
Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la
retencin del impuesto que
se les traslade, los contribuyentes que se
ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que
adquieran bienes mediante dacin en
pago o adjudicacin judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales
independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas fsicas,
respectivamente.

Artculo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley
se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios, aun
cuando aqullas correspondan a anticipos,
depsitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les
designe, o bien, cuando el inters del
acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extincin de las
obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones

Artculo 20.- No se pagar el impuesto por el
uso o goce temporal de los siguientes bienes:
I.- (Se deroga).
II.- Inmuebles destinados o utilizados
exclusivamente para casa- habitacin. Si un
inmueble tuviere varios destinos o usos, no se
pagar
el impuesto por la parte destinada o utilizada
para casa- habitacin. Lo dispuesto en esta
fraccin no es aplicable a los inmuebles o
parte de ellos que se proporcionen
amueblados o se destinen o utilicen como
hoteles o casas de hospedaje.
III.- Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines
agrcolas o ganaderos.
ART. 118:
I. Inscripcin en el RFC
II. Llevar contabilidad
III. Expedicin de comprobantes
IV. Presentacin de declaraciones
V. Informacin a travs de medios y
formatos electrnicos
CFF- ART. 27
Personas Fsicas y Morales que deban
presentar declaraciones peridicas o que
estn obligadas a expedir comprobantes
fiscales digitales por internet por los actos
o actividades que realicen o por los
ingresos que perciban, debern solicitar su
inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyente mediante el Servicio de
Administracin Tributaria.
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Requisitos para Alta en el RFC:
http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx

Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el
trmite a travs de internet y concluirlo en
cualquier Administracin Local de Servicios al
Contribuyente dentro de los diez das
siguientes al envo de la solicitud.


Para acudir a la Administracin Local te
recomendamos agendar una cita. Llevar, en
original, los siguientes documentos:




Acta de nacimiento o constancia de la
CURP.
Tratndose de personas morales en
lugar del acta de nacimiento debers
presentar copia certificada del
documento constitutivo debidamente
protocolizado.

Comprobante de domicilio


Identificacin personal

Nmero de folio asignado que se le
proporcion al realizar el envo de su
preinscripcin


En su caso, copia certificada del poder
notarial con el que acredites la
personalidad del representante legal, o
carta poder firmada ante dos testigos y
ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales o ante notario o
fedatario pblico.

Al finalizar el trmite de inscripcin se te
entregarn los siguientes documentos:
Copia de la solicitud de inscripcin

Cdula de identificacin fiscal o
Constancia de registro

Gua de obligaciones

Acuse de inscripcin al RFC

A partir del 1 de Enero de 2014 todos los
contribuyentes, ya sea personas fsicas o
morales estarn obligados a emitir
CFDI. Muchos contribuyentes se han
preguntado: Por qu el SAT ha impuesto el
uso del CFDI? Este nuevo esquema se ha
impulsado para aumentar y garantizar la
seguridad de todos los contribuyentes ya
que permite operar sobre bases ms slidas
de infraestructura tecnolgica y jurdica,
que adems les permite tener certeza en
las operaciones de comprobacin fiscal de
cada empresa.
El CFDI est formado por dos archivos: un
.PDF (que es una representacin de la
factura digital y no la factura en s), el cual
se puede imprimir y tiene la apariencia de
una factura tradicional con la informacin
fiscal que se est facturando, un cdigo de
barras bidimensional, el nmero de
certificado del emisor y una cadena de
caracteres que es el sello digital. El
segundo archivo es un .XML (el cual es
realmente la factura en s) que en su
interior tiene toda la informacin fiscal pero
en un cdigo para que las computadoras
lo puedan leer y entender. Cada vez que
se emita un CFDI, las empresas o personas
fsicas lo debern entregar o hacer llegar
por correo electrnico a sus clientes
Son tres los requisitos que tu o tu empresa requieren
para poder facturar:Tener su Firma Electronica
Avanzada o FIEL.
En caso de ser persona moral tramitar en la pgina
del SAT un certificado de sello digital. Para las
personas fsicas esto ya no ser necesario solo con la
FIEL podrn generar su comprobantes fiscales.
Contratar los servicios de un Proveedor Autorizado
de Certificacin o PAC del SAT que se encargar de
generar los CFDI.
El proceso de emisin de CFDI ayudar a las
empresas a mejorar sus operaciones fiscales y a
sistematizar muchos de sus procesos. En la
actualidad los Proveedores Autorizados de
Certificacin, PAC, ofrecen ayuda a los
contribuyentes para emitir facturas electrnicas,
CFDIs, recibos de nmina electrnica, as como
timbrar un comprobante fiscal digital.