2 - Niif 1

Carlos Paredes Retegui
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ

IFRS - NIIF
Si usted desea incluir este material en una presentacin o
reproducirla total o parcialmente por cualquier medio ya sea
electrnico, mecnico, qumico, ptico, incluyendo el sistema de
fotocopiado, slo srvase hacer referencia a la siguiente fuente de
informacin:

Autor: Carlos Paredes Retegui
DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved
C. Paredes
Carlos Paredes Reategui
Pregunta:

Maquinaria y Equipo, o
Unidades de transporte?
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?
INMUEBLES
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera?
Ser:
INVERSIONES INMOBILIARIAS
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA
RESPUESTA?
Activos No Corrientes Disponibles para la Venta
INMUEBLES
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera?
Destino
Para ser usado por la
propia empresa.
Para ser vendido por ser
del giro del negocio.
Para ganar plusvala.
Para ser alquilado a
terceros en arrendamiento
operativo.
Para ser vendido no siendo
del giro del negocio.
Presentacin en el Estado de
Situacin Financiera
Propiedad, Planta y Equipo.
Existencias.
Inversiones Inmobiliarias.
Inversiones Inmobiliarias.
Activos No Corrientes
Disponibles para la Venta.
NIIF
PCGE
NIC 16
PCGE 33/36/39
NIC 2
PCGE 2.
NIC 40
PCGE 31.
NIC 40
PCGE 31.
NIIF 5
PCGE 27.
IMPUESTOS
Pregunta:
Sera igual:

Impuestos por
recuperar? que
Impuestos por
cobrar?
TODOS HEMOS
COINCIDIDO EN LA
RESPUESTA?
ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE
NIIF EN EL PERU
las entidades no han cumplido con
aplicar las NIIF IFRS en su totalidad
En el Per
Las polticas contables seguidas por algunas
entidades en Per, fueron:
PCGA
Criterio
personal
Estados Financieros

Bajo que criterios
contables?
Quines estn obligados a adoptar NIIF por
primera vez?

Estados Financieros
bajo NIIF

La NIIF 1 seala que no se han cumplido las NIIF IFRS:
a. Si los estados financieros previos ms recientes (los
del ao anterior),
31/DIC/2010 1/ENE/2011 31/DIC/2011
ii. de conformidad con las NIIFs en todos los aspectos,
pero tales estados financieros no contienen una
declaracin, explcita y sin reservas, de
cumplimiento con las NIIFs;
han sido preparados:
ESTADOS
FINANCIEROS
a. Si los estados financieros previos ms recientes (los
del ao anterior), han sido preparados:
iii. con una declaracin explcita de cumplimiento con
algunas NIIFs, pero no con todas;
iv. segn exigencias nacionales que no son
coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas
NIIFs individuales para contabilizar partidas para
las que no existe normativa nacional, o
v. segn requerimientos nacionales, aportando una
conciliacin de algunas de las cifras con las mismas
magnitudes determinadas segn las NIIFs;
b. Si ha preparado estados financieros con arreglo a las
NIIF nicamente para uso interno, sin ponerlos a
disposicin de los propietarios de la entidad o de
otros usuarios externos;
c. Si ha preparado un paquete de informacin de acuerdo
con las NIIF, para su empleo en la consolidacin, que no
constituye un conjunto completo de estados
financieros, segn se define en la NIC 1 Presentacin de
Estados Financieros, o
d. Si no present estados financieros en ejercicios
anteriores.
RESUMEN GRFICO DE LA CRONOLOGIA
PARA LA IMPLEMENTACION DE NIIF IFRS
ENTIDADES QUE LISTAN EN BOLSA
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
Periodo de transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2011 31/DIC/2011
Fecha de
ajuste NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un
PROYECTO
-
PERU
Aplicar NIIF 1
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2011 31/DIC/2011
Fecha de
ajuste NIIF
-
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
ETAPAS DE TRABAJO
EJEMPLO DE PRIMER ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA ANUAL BAJO NIIF
Al 31 de diciembre del 2011 y 2010
2011 2010 01/ENE/2010
RESUMEN GRFICO DE LA CRONOLOGIA
PARA LA IMPLEMENTACION DE NIIF IFRS
ENTIDADES QUE REPORTARAN A LA SMV
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2011
31/DIC/2011
Periodo de transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2012 31/DIC/2012
Fecha de
ajuste NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un
PROYECTO
-
PERU
Aplicar NIIF 1
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
TEMARIO
La exposicin incluye en forma simultnea, el
desarrollo de dos asuntos:

a) La formulacin y desarrollo del Proyecto
de implementacin de NIIF por primera vez, y

b) La aplicacin prctica de la NIIF 1
Adopcin por primera vez de las NIIF.
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2011 31/DIC/2011
Fecha de
ajuste NIIF
-
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
1/ENE/2011
31/DIC/2011
-
PERU
PRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR
DIAGNOSTICO E
IMPACTOS NO
CUANTIFICADOS
SELECCIN DE
POLITICAS
CONTABLES
CONVERSION
BALANCE DE
APERTURA BAJO
NIIF AL 01/enero
1 2 3 4
DOCUMENTAR
PROYECTO:
Implementacin de NIIF IFRS por
primera vez
Alcance del Proyecto de
implementacin de NIIF IFRS por
primera vez
Formulacin y aprobacin:
Proyecto de implementacin de NIIF
IFRS por primera vez
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
El proyecto de implementacin
de NIIF debe ser formulado
por un funcionario interno o
asesor externo, que
conozca..
FORMULADO
Contenido del Proyecto de
implementacin de NIIF IFRS por
primera vez.
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.

PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
I. Antecedentes y toma de conocimiento de las nuevas
obligaciones de informacin financiera.
II. Designacin del gerente responsable.
III. Plan de capacitacin del personal.
IV. Proceso de implementacin de NIIF.
a) Lanzamiento del proyecto.
b) I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1 de
enero del 2010.
Fase 1: Estudio preliminar
Planificacin
Mapeo de NIIF aplicables
Diagnstico inicial.
Determinacin de impactos no cuantificados
Informe de diagnstico
I. Antecedentes..
II. Designacin.
III. Plan...
a) I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a
NIIF al 1 de enero del 2010.
Fase 1: Estudio preliminar.
Fase 2: Seleccin de polticas contables.
Fase 3: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase 4: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de
Transicin a NIIF al 1 de enero del 2010, notas y conciliaciones.
I. Antecedentes..
II. Designacin.
III. Plan...
b) II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del
2010, notas y conciliaciones.
Fase I: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase II: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de
Transicin a NIIF al 31 de diciembre del 2010, notas y
conciliaciones.
I. Antecedentes..
II. Designacin.
III. Plan...
b) II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del
2010, notas y conciliaciones.
c) III Etapa: Primeros estados financieros bajo NIIF.
Reconocimiento en libros de los ajustes y reclasificaciones al 1 de
enero del 2011
Formulacin de los primeros estados financieros al 31 de diciembre
del 2011 bajo NIIF, notas y conciliaciones.

PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
PROYECTO:
I. Antecedentes y toma de conocimiento
de las nuevas obligaciones de
informacin financiera
Para las entidades obligadas a cumplir
NIIF completas
ANTES CONASEV
HOY
LEY 29782
Publicada el 28/JUL/2011
ENTIDADES QUE ESTAN BAJO CONTROL DE:
ANTECEDENTES APLICACIN DE NIIF EN PER
Obligacin de aplicar NIIF SMV (Antes CONASEV).
El 14 de octubre del 2010, la Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores CONASEV emite la Resolucin N
102-2010-EF/94.01.1 estableciendo que las sociedades
emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del
Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo,
entre otras,
deben preparar sus estados financieros con observancia
plena de las NIIF, que emita el IASB vigentes
internacionalmente.
ANTECEDENTES APLICACIN DE NIIF
30 de noviembre del 2010, CONASEV emite el Oficio Circular N 304-
2010-EF/94.06.3 estableciendo que:
los primeros estados financieros que deben formular las
empresas aplicando plenamente las NIIF sern los
correspondientes a la informacin financiera auditada anual al 31
de diciembre del 2011
y los posteriores estados financieros trimestrales
correspondientes al 2012,
31/DIC/2011
1/ENE/2011
TRIMESTRES 2012
debiendo observar la NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera e
incluir una manifestacin expresa y sin reservas del
cumplimiento de las NIIF.
Tambin dispone la formulacin de un Plan de
implementacin, y
El reporte de avances trimestrales.
Ambos documentos, debidamente aprobados por el
directorio.
ENTIDADES QUE PROXIMAMENTE REPORTARAN
INFORMACION FINANCIERA A:
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
CONCEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD: RESOLUCION 044-2010-EF/94
Para las entidades obligadas a cumplir
NIIF para las Pymes
CONCEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD: RESOLUCION 045-2010-EF/94
Artculo 3.- La Norma Internacional de Informacin Financiera
para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
entrar (entr) en vigencia a partir del
1 de enero de 2011
ENTRADA EN VIGENCIA EN EL PER
01/ENE/2011
AO 2010 AO 2011
49
PROYECTO:
II. Designacin del gerente responsable
del Proyecto de implementacin de
NIIF IFRS por primera vez
IMPORTANCIA DE CONTAR CON UN GERENTE RESPONSABLE
Por qu es importante contar con un gerente
responsable del proyecto?

Porque todo proyecto requiere de una persona que lo
dirija.
Para lograr que todo el personal de la empresa se
involucre en el proyecto.
Para tomar decisiones oportunas y eficaces.
Para mantener orden.
GERENTE RESPONSABLE
EJEMPLO
PROYECTO:
III. Plan de capacitacin en NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PROYECTO:
IV. Proceso de implementacin de NIIF
PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF - FASES
b) I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a
Fase 1: Estudio preliminar
Planificacin
Mapeo de NIIF aplicables
Diagnstico inicial Levantamiento de informacin.
Determinacin de impactos no cuantificados
LANZAMIENTO DEL PROYECTO
Presentacin del proyecto.
Presentacin del equipo de trabajo.
I ETAPA:
OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2010, DE
APERTURA A NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2011
31/DIC/2010
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA A NIIF
I ETAPA
Fase 1: Estudio preliminar.
Planificacin.
Diseo del plan de trabajo para la
transicin y establecimiento de acciones
hasta el final del primer ejercicio de
aplicacin.
PLAN DE TRABAJO

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA IFRS NIIF

APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

PROGRAMA DE TRABAJO
I ETAPA

CONVERSIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE ENERO
DEL 2010 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA SELECCIN DE POLTICAS
CONTABLES DE ACUERDO CON NIIF Y FORMULACIN DEL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA AL 01/ENE/2010, FECHA DE TRANSICIN DE
LAS NIIF
MAPEO DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD
NORMA NOMBRE
APLICA
SI
NIC
- Marco Conceptual P
1 - Presentacin de estados financieros P
2 - Existencias P
7 - Estado de Flujos de Efectivo P
8 - Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores P
10 - Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General P
12 - Impuesto a la Renta P
16 - Inmuebles, Maquinaria y Equipo P
18 - Ingresos P
19 - Beneficios a los Empleados P
21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras P
23 - Costos de Financiamiento P
24 - Revelaciones sobre Entes Vinculados P
27 - Estados Financieros Consolidados e Individuales P
32 - Instrumentos Financieros: Presentacin P
33 - Utilidades por Accin P
34 - Informacin Intermedia P
36 - Deterioro del Valor de los Activos P
37 - Provisiones, Activos Contingentes, Pasivos Contingentes P
38 - Activos Intangibles P
39 - Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin P

NIIF
1 - Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera P
5 - Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas P
6 - Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales P
7 - Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar P
8 - Segmentos de Operacin P
NORMA NOMBRE
APLICA
SI
CINIIF
1
- Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauracin y
Similares
P
5
- Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la
Restauracin y
P
la Rehabilitacin Medioambiental
P
10 - Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
P

SIC
21 - Impuesto a la Renta - Recuperacin de Activos Revaluados No Depreciables
P
32 - Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB
P

MAPEO DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD
DIAGNOSTICO INICIAL
Levantamiento de informacin.
Identificar las reas operativas y estimar el
tiempo que se incurrir para levantar la
informacin.
PROGRAMA DE TRABAJO DE LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
N Procedimientos Hecho por Fecha Referencia P/T

1

2

3

DIAGNSTICO CONCEPTUAL.
Planificacin del trabajo y definicin de objetivos
especficos.

Tomar conocimiento de la actividad econmica y de
negocios que desarrolla

Tomar conocimiento de las actividades operativas que
desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa
elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de energa
elctrica.
Para ello, realizar una entrevista con funcionarios y
personal clave para tomar conocimiento de los asuntos
operativos que tengan incidencia en la contabilidad
financiera

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
DIAGNSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2010.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO
Tomar conocimiento de las actividades operativas
que desarrolla mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa
elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de
energa elctrica.
Para qu?

Para tomar
conocimiento de
posibles
desviaciones a las
NIIF

Ejemplos:

Reconocimiento
de activos en la
fecha de recepcin
de las facturas.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
DETERMINACION DE IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
Determinacin de impactos no
cuantificados.
Se determinan en que partidas contables
existe la posibilidad de cambios por
aplicacin de NIIF.
Resultado del estudio de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA
en Per, que aplica la entidad.

Resultado del estudio de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF -
aplicables a la entidad.

Anlisis del impacto no cuantificado por aplicacin
de NIIF.
DETERMINACION DE IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
RESULTADO DEL ESTUDIO DE PCGA QUE APLICA LA ENTIDAD
ITEM PARTIDA CONTABLE PARTIDA ANALTICA O
TRANSACCIN
POLITICAS CONTABLES SEGN PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
PCGA PRRAFO

2.-

CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES

Facturas por Venta de
Concentrado
Facturas por Venta de
Energa y Potencia
Elctrica Entregada y
no Facturada

Medicin inicial:
Se reconocen inicialmente a su valor nominal
Medicin posterior:
El valor nominal reconocido inicialmente descontado de
cualquier importe ya cobrado, adelanto compensado.
Diferencia en Cambio (Saldo):
Los saldos en M/E se traducen a la moneda de registro
usando los tipo de cambio vigentes a las fecha en que dichas
partidas se remiden (perodos interinos) o de cierre de ao.
Las diferencias en cambio se reconocen en resultados en el
perodo en que estas ocurran.
Diferencia en Cambio (Transaccin):
Las transacciones se registran convirtiendo la moneda
extranjera a su equivalente a la moneda de registro,
utilizando el tipo de cambio de la fecha de la transaccin.
Conversin a Dlares Estadounidenses:
Los saldos de los activos monetarios cuya moneda original es
el nuevo sol, se convierten en dlares americanos utilizando
el tipo de cambio venta.
Los activos monetarios en dlares estadounidenses se
presentan en su moneda original. a travs de una cuenta de
valuacin.
N/A N/A
IMPACTOS NO CUANTIFICADO IDENTIFICADOS
La adopcin de NIIF no va a implicar:
Ningn impacto en la estrategia de negocio de la entidad.
Ningn impacto en la generacin de caja de la entidad.
Ningn impacto en compromisos de dividendos y recompra de
acciones de la entidad.
Ningn impacto en la poltica de remuneraciones que no estn
sujetas a la aplicacin de NIIF.
Ningn impacto en los impuestos, que son pagados segn la
contabilidad tributaria o fiscal individual, mas no segn la
contabilidad financiera bajo NIIF .
Notas a los estados financieros:
La informacin debe ser presentada comparativamente
con el ao anterior y se puede utilizar, para denominar a
los anteriores estados, ttulos distintos a los utilizados en
las normas.
Poltica actual Impacto Patrimo
nio
Resultados
futuros
TI &
Procesos
Las notas segn PCGA
revelan menos
informacin que lo
previsto bajo NIIF.
Se deber obtener
mayor informacin y
sustento para efectos de
revelaciones.

X
Opciones NIIF Descripcin Patrimoni
o
Resultados
futuros
TI &
Procesos
Revelaciones
Aplicacin continua (NIC 1, NIC 7):
Presentacin del estado de situacin
financiera
Clasificacin en corriente y no
corriente
Clasificacin por liquidez

NIC 1.60
Una entidad presentar sus activos
corrientes y no corrientes, as como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como
categoras separadas en su estado de
situacin financiera, de acuerdo con los
prrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentacin basada
en el grado de liquidez proporcione una
informacin fiable que sea ms relevante.
Cuando se aplique esa excepcin, una
entidad presentar todos los activos y
pasivos ordenados atendiendo a su
liquidez.

X

X
Presentacin de los ingresos y gastos
En un solo estado financiero, o
En dos estados financieros

NIC 1.81
Una entidad presentar todas las partidas
de ingresos y gastos reconocidas en un
periodo: NIC 1
(a) en un nico estado del resultado
integral, o
(b) en dos estados: uno que muestre los
componentes del resultado (estado de
resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado
y muestre los componentes del otro
resultado integral (estado del
resultado integral).

X

X
IFRS 1 Adopcin por primera vez de las IFRS
REGLA FUNDAMENTAL
La regla fundamental de la IFRS 1 es la
aplicacin retroactiva completa de todas las
IFRS vigentes en la fecha de transicin y para todos
los estados financieros preparados segn IFRS
2008
2009 2010
2006
2006
APLICACIN RETROACTIVA
.
seleccionen las polticas contables que:
La IFRS 1 Adopcin por primera vez de las IFRS requiere,
entre otros, que las entidades:
cumplen con las IFRS y
que las apliquen en forma retroactiva en la fecha de transicin
(01/ENE/2010) y en todos los perodos presentados en los primeros
estados contables segn IFRS;
APLICACIN RETROACTIVA
.
decidan si aplican, o no, alguna de las exenciones a la aplicacin
retroactiva;

apliquen las exenciones obligatorias a la aplicacin retroactiva; y

realicen revelaciones extensivas en las que se explique la
transicin a IFRS.
La IFRS 1 Adopcin por primera vez de las IFRS requiere,
entre otros, que las entidades:
APLICACIN DE EXENCIONES
Las exenciones
Existen exenciones opcionales que reducen la carga de aplicacin
retroactiva.

Existen excepciones obligatorias que no permiten la aplicacin
retroactiva.

Las exenciones ofrecen un alivio limitado a los que adoptan las
normas por primera vez, mayormente en reas en donde la
informacin requerida para poder aplicar IFRS en forma
retrospectiva podra no estar disponible.
Aplicacin de exencin permitida por la NIIF 1.
A la fecha del presente informe, consultores externos
especialistas en inventarios y valuacin de activos fijos de
empresas mineras, contratados por la entidad, vienen efectuando
la labor de inventario, valuacin y conciliacin con registros
contables, cuyo resultado final ser considerado como costo
atribuido, en aplicacin de la exencin que permite la NIIF 1
Aplicacin por primera vez de las NIIF.
MODELO DE INFORME TECNICO
Plsticos S. A.
Asuntos de Conversin a NIIF
Inventario
NIC 2
Memorando
Estado: Definitivo
Preparado por:

Revisado por:
INFORME TECNICO NO CUANTIFICADO
EXISTENCIAS
INFORME TCNICO
Contenido Pgina
1. General..
1.1 Objetivo..
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida
1.4 Naturaleza, descripcin de temas y normas aplicables
1.5 No incluido en el tema que aplica. (Si aplica)

2. Diferencias contables entre PCGA y NIIF - Impactos no cuantificados
2.1 Reconocimiento segn NIC 2..
2.2 Opciones de adopcin de NIIF (NIIF 1) Exenciones (si aplica).
2.3 Decisiones de NIIF (si aplica)..
2.4 Anlisis e impactos no cuantificados...

3. Revelaciones segn NIIF
3.1 Revelaciones segn NIC 2......

4. Contactos...

Cuantificar las diferencias que originan la migracin de las polticas
contables segn NEC a polticas contables segn NIIF de la partida
y/o rubro denominado Inventarios al 31.12.2009 considerando, los
siguientes lineamientos:

No se reconocern los activos y pasivos que no cumplan con las
NIIF.
Se reconocern todos los activos y pasivos requeridos por las NIIF
(incluso los no reconocidos bajo NEC previamente).
Se reclasificarn todos los elementos de los estados financieros de
acuerdo con los requerimientos de las NIIF.
Se valorarn los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con NIIF.
Se registrarn todos los efectos en el patrimonio.

1. General
1.1 Objetivo

Los estados financieros al y por el ao terminado el 31 de diciembre
del 2009 fueron examinados por la firma B y G y Asociados, quienes
con fecha 13 de febrero del 2010, emitieron opinin sin salvedades
y, adems, no han sido objeto de observacin por parte de
organismos de supervisin y control.

Por tanto, este trabajo no constituye una auditoria financiera.
1. General
1.2 Partida contable revisada por auditores externos

NIC 2 Existencias.
NIC 1 Presentacin de estados financieros.
1. General .
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida Existencias
Agrupa los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los
que se hallen en proceso de extraccin, obtenidos a partir del
procesamiento de recursos naturales, as como los que se utilizarn
en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la
propia empresa.
Las cuentas de inventarios mantenidas por .. S. A.,
corresponden a los siguientes rubros:
1) Inventario de bodega de materia prima.
2) Inventario de producto proceso planta.
3) Inventario productos proceso terceros.
4) Inventario accesorios y suministros.
5) Inventario productos terminados.
6) Mercaderas Trans. Materia prima.
7) Inventario de repuestos.
1. General .
1.4 Naturaleza, descripcin de temas y normas aplicables
Los criterios para el registro contable de los diversos tipos de inventario son los
siguientes:

1) Inventarios de bodega de materia prima
Segn la NIC 2.11, el costo de adquisicin de los inventarios (resinas,
colorantes, molido, peletizado) comprender el precio de compra, los aranceles
de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o
los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares
se deducirn para determinar el costo de adquisicin. Esto aplica para compras
locales e importaciones, segn el caso, y son contabilizadas al momento de la
recepcin del inventario en bodega.

2) Inventarios de Productos en proceso
Los inventarios de productos en proceso sern valorados segn su grado de
terminacin de acuerdo a los criterios de valoracin mencionados
anteriormente.
3) Inventarios de productos terminados
El costo del producto terminado incluye el costo de la materia prima y
otros insumos directos. Por otro lado los costos de transformacin de los
inventarios segn la NIC 2.12, comprendern aquellos costos
directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la
mano de obra directa. Tambin comprendern una parte, calculada de
forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se
haya incurrido para transformar las materias primas en productos
terminados.
Adicionalmente segn NIC 2.13, se establece que el proceso de
distribucin de los costos indirectos fijos a los costos de transformacin se
basar en la capacidad normal de trabajo de los medios de produccin.
equipo.
En aquellos casos cuando no se utilice la capacidad instalada de las
maquinarias, se excluir del costo del inventario segn lo establecido en la
NIC 2.16 lo siguiente:
(a) las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra
u otros costos de produccin;
(b) los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el
proceso productivo, previos a un proceso de elaboracin ulterior;
(c) los costos indirectos de administracin que no hayan contribuido a dar
a los inventarios su condicin y ubicacin actuales; y
(d) los costos de venta.
4) Inventarios en trnsito
Para inventarios en trnsito, la Compaa registra al costo especfico segn
la NIC 2.11 el costo especfico de los inventarios comprender el precio de
compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes,
el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin
de las mercaderas en trnsito.

5) Bodega de Materiales y Repuestos
Ver Referencia en el memorando de conversin de propiedad, planta y
equipo.
No aplica
1.No incluido en el alcance del tema (si aplica)

1. General .
1.1 .
1.5 No incluido en el alcance del tema (Si aplica)

2. Diferencias contables entre PCGA y NIIF - Impactos no
cuantificados.
2.1 Reconocimiento segn NIC 2.

A la fecha de transicin, los inventarios cumplen con los criterios de
reconocimiento, medicin y registro de acuerdo con la NIC 2.
Excepto por cierto inventario de materia prima y producto
terminado cuyos costos se encuentran por encima del valor neto de
realizacin. Este efecto suma US$53,486
La Compaa considera que no ajustar este monto estimado dado
que no es una partida material y que sta influya en las decisiones
econmicas.
La Compaa valora al mtodo del costo promedio. Segn la NIC 2.9,
los inventarios se medirn al costo y el valor neto de realizacin,
segn cul sea el menor.


cuantificados.
2.1 Reconocimiento segn NIC 2.

Cabe recalcar que el valor neto de realizacin es el precio estimado
de venta de un activo en el curso normal de la operacin menos los
costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para
llevar a cabo la venta.
Segn menciona la NIC 2.33 la Compaa debe realizar una nueva
evaluacin del valor neto realizable en cada perodo posterior.
Cuando las circunstancias, que previamente causaron la rebaja,
hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un
incremento en el valor neto realizable como consecuencia de un
cambio en las circunstancias econmicas, se revertir el importe de
la misma, de manera que el nuevo valor contable sea el menor
entre el costo y el valor neto realizable revisado.


cuantificados.
2.2 Opciones de adopcin de NIIF. (NIIF 1). Exenciones (si
aplica)
La NIIF 1 no contempla exenciones o excepciones relacionadas al
rubro de inventarios
2.3 Decisiones de NIIF 1. (Si aplica)
No aplica.

cuantificados.
2.4 Cuantificacin y anlisis.

Se han identificado diferencias producto de aplicar el mtodo del
menor entre el costo en libros y el VNR. Diferencia que a criterio de
la Compaa es inmaterial por lo que el saldo de inventarios no se
ajustar.

La Compaa utiliza el mtodo del costo promedio para la valoracin
de los inventarios, los cuales estn considerados dentro de los
mtodos permitidos por la NIC 2, por lo tanto, seguir con la
aplicacin del mencionado mtodo.


3. Revelaciones segn NIIF.
3.1 Revelaciones segn NIC 2.

La Compaa debe revelar segn lo estipulado en la NIC 2.36 lo
siguiente:
(a) las polticas contables adoptadas para la medicin de los
inventarios, incluyendo la frmula de medicin de los costos que
se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales
segn la clasificacin que resulte apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor
razonable menos los costos de venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
periodo;

3. Revelaciones segn NIIF.
3.1 Revelaciones segn NIC 2.

(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha
reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el prrafo
34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que
se ha reconocido como una reduccin en la cuanta del gasto por
inventarios en el periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversin de las
rebajas de valor, de acuerdo con el referido prrafo 34; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garanta del
cumplimiento de deudas.

4. Contactos

Contactos:
Plsticos S. A. Ing. Carol Zambrano Gerente Financiero
Administrativo .
CPCC Edwin Tern Contador General.

INFORME DE DIAGNOSTICO
Resultado del estudio de NIIF
INFORME DE DIAGNSTICO
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA NIIF
INFORME DE DIAGNOSTICO
INDICE
Contenido Pgina
Carta de presentacin.
Acerca del proyecto de conversin a Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF.
Resumen ejecutivo.
Marco legal de aplicacin de Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF en Per.
Resultado del estudio de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA en Per, que aplica
la Sociedad
Resultado del estudio de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF - aplicables a Sociedad
Anlisis del impacto no cuantificado por aplicacin de NIIF a la
Sociedad
I ETAPA
FASE 2. Seleccin de polticas bajo NIIF
SELECCIN Y APROBACION DE POLITICAS NIIF
Polticas contables segn Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF que debe aplicar Sociedad.

Tomando como base las actividades operativas y administrativas propias de la
actividad que desarrolla Sociedad y siguiendo los lineamientos sealados en el
prrafo 7 de la NIC 8 Polticas contables, cambios en estimaciones contables
y errores, se han identificado y seleccionado las polticas contables ms
apropiadas tomando como base las NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2010,
que permanecern vigentes despus de esa fecha, que se refieren a los temas
de:
Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Medicin o valoracin de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Presentacin y revelacin de la informacin financiera dentro del conjunto
de los estados financieros
SELECCIN DE POLITICAS CONTABLES
ITEM PARTIDA CONTABLE PARTIDA ANALTICA O
TRANSACCIN
POLITICAS CONTABLES SEGN NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF IFRS
NORMA PRRAF
O

5.-

EXISTENCIAS (Neto)

Productos Terminados
(Concentrado de
Mineral)
Produccin en Proceso
(Mineral en Cancha;
Oxidado)
Suministros Diversos
Existencias por Recibir

Medicin inicial:
Los productos terminados se miden al costo de fabricacin y
otros costos que fueran necesarios para tener a las existencias
de productos terminados en su condicin y ubicacin actuales.
El costo de la produccin en proceso comprende los costos de
diseo, materia prima, mano de obra directa, otros costos
directos y gastos generales de fabricacin (sobre la base de la
capacidad de operacin normal).
El costo de los inventarios (Suministros Diversos) comprende
todos los costos derivados de su adquisicin, as como otros
costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales.
Descuentos, rebajas y bonificaciones:
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Medicin Posterior:
El costo de los productos terminados y suministros diversos se
determina usando el mtodo de promedio ponderado; el costo
de las existencias por recibir, usando el mtodo de costo
especfico.
Mermas:
El costo de las cantidades anormales de desperdicio de
materiales, mano de obra u otros costos de produccin, se
excluyen del costo de los inventarios, y por tanto son
reconocidos como gastos del perodo en el que se incurren.

NIC 2

NIC 2

NIC 2

NIC 2

NIC 2

NIC 2

10 y 12

10 al 13

10

11

2
5 y 27

16
ADECUACION DE SISTEMAS Y PROCESOS
Adecuacin de sistemas y procesos.
ADECUACION DE SISTEMAS Y PROCESOS
Temas relacionados al Plan de Cuentas.
La aplicacin de las NIIF en el Plan Contable General Empresarial, es posible
que requiera:
A nivel de diseo, evaluar estructura, contenido y presentacin del plan
contable actual,
Evaluar registro de operaciones en la contabilidad financiera,
Evaluar codificacin del presupuesto anual 2011 y sucesivo.
Capacitacin en el proceso de convergencia al PCGE.

Temas de entrenamiento y capacitacin en NIIF.
La adopcin de NIIF y su posterior aplicacin requiere de personal
debidamente entrenado y capacitado. La entidad requiere seguir entrenando y
capacitando en temas de NIIF a su personal de contabilidad y sistemas, a travs
de dictado de cursos, charlas, etc.
I ETAPA
FASE 3. Conversin Cuantificacin de ajustes
CONVERSION CUANTIFICACION DE AJUSTES
Conversin - Cuantificacin de ajustes
31/DIC/2010
ESTADOS
FINANCIEROS
Segn NIIFs
01/ENE/2010
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
PCGA
La NIIF 1 requiere que la entidad prepare un
estado de situacin financiera de apertura con
arreglo a las NIIFs en la fecha de transicin a las
NIIFs.
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre
del 2009
(Segn Normas
Locales)
Ejercicio 2009
se aplicaban
Normas Locales
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
AO 2011
ste es el punto de partida para la contabilizacin
segn las NIIFs y obtener los siguientes estados
financieros bajo NIIFS.
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
EJEMPLO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
31/DIC/2010
Estado de
Situacin
Financiera
(Bajo NIIF)
Estado de
Situacin
Financiera
01/ENE/2010
EJEMPLO:
La entidad aplicar las NIIF a partir del ao 2011.
La entidad decide presentar informacin
comparativa de tales estados financieros.
(31/DIC/2010)
La entidad present estados financieros anuales,
conforme a sus PCGA anteriores, el 31 de diciembre
de cada ao, incluyendo el 31 de diciembre de
2010.
AO 2011
AO 2009
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
31/DIC/2010
Estado de
Situacin
Financiera
(bajo PCGA)
01/ENE/2010
Cul es el Estado de
Situacin Financiera
de apertura

?
AO 2011
AO 2009
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
COMO SE REFLEJA EL
EFECTO DE LA
TRANSICIN DE
PCGA
NIIFs
a las
COMO SE REFLEJA EL EFECTO DE LA TRANSICIN DE LOS PCGA A LAS NIIFs (prrafo 11)
Los ajustes resultantes surgen de
sucesos y transacciones anteriores a la
fecha de transicin a las NIIF.
Por tanto, una entidad reconocer
tales ajustes, en la fecha de transicin
a las NIIF,
directamente en las ganancias
acumuladas (o, si fuera apropiado, en
otra categora del patrimonio)
2010 2011 2009
NIIF
10. Como efectuar contablemente los ajustes necesarios para pasar de los PCGA
(GAAP) anteriores a las NIIF en el momento de la primera aplicacin?
PCGA NIIF
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

Patrimonio
neto
RESULTADOS
ACUMULADOS
XX YY
COMO SE REFLEJA EL EFECTO DE LA TRANSICIN DE LOS PCGA A LAS NIIFs (prrafo 11)
NO,

Estos ajustes debern deben quedar
reflejados en HOJAS DE TRABAJO.
2010 2011 2009
NIIF
10. Los ajustes se anotan en los registros contables?
PCGA NIIF
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

Patrimonio
neto
RESULTADOS
ACUMULADOS
XX YY
ORIGEN DE LOS AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIONES
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA DE ACUERDO CON NIIFs (prrafo 10)
01/ENE/2010 31/DIC/2010
31/DIC/2011
Requerimientos de la NIIF 1
Reconocer todos los
activos y pasivos cuyo
reconocimiento sea
requerido por las NIIFs.
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIFs
NIIF PCGA NIIF
Implicancias
Las empresas reconocern ACTIVOS y PASIVOS adicionales.

Ejemplos:

Impuestos diferidos.
Activos y pasivos en rgimen de arrendamiento financiero.
Provisiones surgidas de una obligacin legal.
Instrumentos financieros derivados.
Activos intangibles adquiridos.
Planes de pensiones de prestaciones definidas. (seguro mdico)
EJEMPLO (prrafo 10)
2010 2011 2009
NIIF
Ejemplos de ajustes que deben hacerse para pasar de los anteriores
PCGA a las NIIF
PCGA NIIF
1. Segn establece la NIC 12
Impuesto a la Renta:
los activos y pasivos por impuestos diferidos se contabilizarn
conforme al mtodo del pasivo basado en el estado de situacin
financiera.
Es posible que no se haya reconocido el Pasivo Tributario Diferido
que origina el reconocimiento de un excedente de revaluacin.
ASIENTO DE AJUSTE
Fecha Cdigo Partidas DEBE HABER
xxx 59
49
Resultados acumulados
Pasivo Diferido

Reconocimiento de pasivo
tributario diferido.
1,000
1,000
xxx 37
59
Activo Diferido

Reconocimiento de activo
tributario diferido.
4,000
4,000
01/ENE/2010
31/DIC/2010
31/DIC/2011
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIFs
NIIF PCGA NIIF
2010 2011 2009
NIIF PCGA NIIF
1. La NIC 38 Intangibles, no permite activar ninguno de los
siguientes desembolsos que hayan sido reconocido como activos:
EJEMPLO (prrafo 10)
gastos de investigacin, establecimiento, puesta en marcha y pre
operativos; gastos de formacin; publicidad y promocin; as
como gastos de traslado y mudanza
Si tales gastos figuran reconocidos como activos, debern eliminarse en el
estado de situacin financiera de apertura elaborado de acuerdo con las NIIFs
PCGA a las NIIF
EJEMPLO (prrafo 10)
2010 2011 2009
NIIF PCGA NIIF
2. Si en aplicacin de normas distintas a las NIIFs, como podra ser el caso de
aplicacin de normas locales, se permita el registro de pasivos por riesgos
genricos, provisiones por reestructuracin, futuras prdidas de explotacin, o
grandes reparaciones, que no cumplen los criterios de reconocimiento de pasivos tal
como se seala en la NIC 37

stos se eliminarn en el estado de situacin financiera de apertura elaborado
de acuerdo con las NIIF.
PCGA a las NIIF
EJEMPLO (prrafo 10)
2010 2011 2009
NIIF PCGA NIIF
3. Si en aplicacin de normas distintas a las NIIFs o normas locales se permita
contabilizar reembolsos o activos contingentes, cuya materializacin no es
prcticamente segura,

stos se eliminarn en el estado de situacin financiera de apertura elaborado
de acuerdo con las NIIF.
PCGA a las NIIF
ASIENTO DE AJUSTE
xxx 59
19
Estimacin cuentas por
cobrar de cobranza
dudosa

Baja de partidas que no
representan activos.
1,000
1,000
xxx 59
34
Intangibles

Retiro de gastos pre
operativos, por no
constituir activos segn
NIC 38.
10,000
10,000
01/ENE/2010
31/DIC/2010
31/DIC/2011
NIIF PCGA NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIFs
ASIENTO DE RECLASIFICACION
xxx 31
33
Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria

Reclasificacin de
inversiones inmobiliarias
NIC 40.
21,000
21,000
xxx 50
44
Capital Social
Cuentas por pagar
a accionistas

Reclasificacin de acciones
con acuerdo de recompra
segn NIC 32.
10,000
10,000
01/ENE/2010
31/DIC/2010
31/DIC/2011
NIIF PCGA NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIFs
ASIENTO DE AJUSTE
xxx 33
59
Inmuebles, maquinaria

Reconocimiento de valor
de tasacin como costo
atribuido. (exencin NIIF
1)
10,000
10,000
Activos Fijos, Activos Intangibles e Inversiones Inmobiliarias contabilizados segn el
mtodo de costo.
a. Activos fijos, intangibles, inversiones inmobiliarias:
Pueden contabilizarse a su valor razonable en el estado de situacin
financiera de apertura preparado de acuerdo con las NIIF (esta opcin se
permite en el caso de Intangibles slo si existe un mercado activo).
El valor razonable que resulte se aceptar como costo a partir de ese
momento. Este "costo aceptado" (deemed cost) reemplaza la valoracin al
costo histrico.

b. Si, antes de la fecha de su primer situacin financiera preparado de
acuerdo con las NIIF, la entidad haba revalorizado cualquiera de estos
activos, de acuerdo con la anterior normativa legal, a valor razonable o a
costo ajustado por inflacin (price-indexadjusted cost),
el importe revalorizado segn la normativa local anterior se aceptar como
nuevo "costo" ("deemed cost") del activo segn las NIIF.
EJEMPLO (prrafo 10)
EXENCIONES REFERIDAS A LA APLICACIN DE REQUERIMIENTOS DE OTRAS NIIFs (prrafo 13)
Tipo de exencin Opcin
COMBINACIONES DE
NEGOCIOS.
Las operaciones consideradas como Combinaciones de Negocios
segn PCGA anteriores:
NO se ajustan las anteriores a la fecha de transicin a las NIIFs
Se ajustan todas.
Si se ajusta una combinacin particular, tambin deben
ajustarse todas las siguientes.
VALOR RAZONABLE
COMO COSTO ATRIBUIDO.
Para Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Se aplica el costo.
Se opta por el VALOR RAZONABLE como costo atribuido.
Se usa el costo revalorizado como costo atribuido, si el importe
resultante es comparable al valor razonable.

Esta exencin puede aplicarse a los activos intangibles que
renan los criterios de la NIC 38, as como a las Inversiones
Inmobiliarias que le son de aplicacin el modelo del COSTO de
la NIC 40.

FASE 4.

Obtencin del estado de situacin financiera al 1 de
enero del 2010 fecha de transicin a las NIIF, notas y
conciliaciones.
Requerimiento de la NIIF 1
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE
APERTURA DE TRANSICION A NIIF
Estado de Si tuaci n Fi nanci era de transi ci on a NIIF
Al 1 de enero del 2010
(Expresado en dl ares estadouni denses)
Saldos al
01-Ene-10
bajo NIIF
Activo
Activo corriente
Efecti vo y equi val ente de efecti vo 1,311,870
Cuentas por cobrar comerci al es 4,022,805
Otras cuentas por cobrar 989,506
Exi stenci as 10,781,874
Gastos pagados por anti ci pado 122,182
Total activo corriente 17,228,237
Inversi ones fi nanci eras 15,350
Inmuebl es, maqui nari a y equi po, neto 84,276,283
Intangi bl es, neto 137,572
Acti vo di feri do por i mpuesto a l a renta y
parti ci paci n trabajadores 0
Total activo 101,657,442
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerci al es 3,449,818
Parti ci paci ones de l os trabajadores por pagar 3,289,485
Otras cuentas por pagar 2,802,733
Total pasivo corriente 9,542,036
Obl i gaci ones fi nanci eras 5,000,000
Provi si on para ci erre de mi na 11,039,036
Pasi vo di feri do por i mpuesto a l a renta 12,090,466
Otras cuentas por pagar a l argo pl azo 6,000,408
Total pasivo 43,671,946
Patrimonio neto
Capi tal soci al 10,209,835
Acci ones de i nversi on 1,309,067
Reserva l egal 2,041,967
Resul tados acumul ados 44,424,627
Total Patrimonio neto 57,985,496
31/DIC/2010
ESTADOS
FINANCIEROS
Segn NIIFs
01/ENE/2010
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre
del 2009
(Segn Normas
Locales)
Ejercicio 2009
se aplicaban
Normas Locales
AO 2011
Necesitar
presentarlos a
los usuarios

?
NO,
la entidad no necesita presentar este
estado financiera de apertura para sus primeros
estados financieros con arreglo a las NIIFs.
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
31/DIC/2010
ESTADOS
FINANCIEROS
Segn NIIFs
01/ENE/2010
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo PCGA
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre
del 2009
(Segn Normas
Locales)
Ejercicio 2009
se aplicaban
Normas Locales
AO 2011
Debe prepararse una conciliacin
entre el estado de situacin
financiera bajo PCGA y bajo NIIF.
Veamos el siguiente ejemplo
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
Estado de Situacin Financiera de transicion a NIIF
(Expresado en miles de dlares estadounidenses)
Saldos al Saldos al
01-Ene-10 01-Ene-10
bajo PCGA Debe Haber bajo NIIF
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 1,312 0 0 1,312
Cuentas por cobrar comerciales 4,023 0 0 4,023
Otras cuentas por cobrar 990 0 0 990
Existencias 10,234 548 0 10,782
Gastos pagados por anticipado 122 0 0 122
Total activo corriente 16,681 17,229
Inversiones financieras 15 0 0 15
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 31,508 52,768 0 84,276
Intangibles, neto 1,255 0 1,117 138
Activo diferido por impuesto a la renta y
participacin trabajadores 3,782 0 3,782 0
Total activo 53,241 101,658
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales 3,450 0 0 3,450
Participaciones de los trabajadores por pagar 2,688 2,688 3,289 3,289
Otras cuentas por pagar 2,892 602 513 2,803
Total pasivo corriente 9,030 9,542
Obligaciones financieras 5,000 0 0 5,000
Provision para cierre de mina 10,593 0 446 11,039
Pasivo diferido por impuesto a la renta 0 0 12,091 12,091
Otras cuentas por pagar a largo plazo 6,000 0 0 6,000
Total pasivo 30,623 43,672
Patrimonio neto
Capital social 10,210 0 0 10,210
Acciones de inversion 1,309 0 0 1,309
Reserva legal 2,042 0 0 2,042
Resultados acumulados 9,057 16,156 51,524 44,425
Total Patrimonio neto 22,618 57,986
Total pasivo y patrimonio neto 53,241 72,762 72,762 101,658
Ajustes
CONCILIACION DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs
(prrafo 6)
Debe explicarse
en notas
CONCILIACION DEL PATRIMONIO NETO DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
RECONCILIACION DEL ESTADO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO - IFRS
(Expresado en mi l es de dl ares estadouni denses)
Patrimonio
neto
Patrimonio neto segn PCGA Per al 1 de enero del 2010 22,617
Efecto en uti l i dades acumul adas
Inmuebl es, maqui nari a y equi po - Nuevo costo atri bui do 49,913
Ajuste de i nventari os por apl i caci n i ni ci al NIIF 1 319
Inmuebl es, maqui nari a y equi po - Ajuste costo de acti vos reti rados 1,738
Extorno acti vo por parti ci paci on de l os trabajadores di feri da -850
Ajuste de i nventari os por ajuste de parti ci paci on de l os trabajadores 229
Reconoci mi ento de pasi vo por i mpuesto a l a renta di feri do -12,090
Extorno acti vo por parti ci paci on de l os trabajadores di feri da -2,932
Reconoci mi ento de pasi vos ambi ental es -512
Ajuste de provi si on para ci erre de mi na -446
Subtotal 35,369
Patrimonio neto segn NIIF al 1 de enero del 2010 57,986
REVELACIONES EN NOTAS
3. Primera aplicacin de Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF)
Como parte del proceso de adopcin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) en el Per, el 14 de octubre de 2010, a
travs de la Resolucin N102-2010-EF/94.01.1, la CONASEV ha
requerido a las sociedades annimas inscritas que adopten las NIIF a
partir del ejercicio 2011, teniendo como opcin efectuar la adopcin
anticipada en el ejercicio 2010.

A fin de cumplir con la legislacin peruana, la Compaa ha adoptado
las NIIF al 1 de enero de 2010. Las normas son aplicadas
retrospectivamente en la fecha de transicin y se registran todos los
ajustes a los activos y pasivos mantenidos bajo los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per contra el rubro
Utilidades acumuladas, menos ciertas exenciones de la norma.
3. Primera aplicacin de Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)
.
Hasta el ao terminado el 31 de diciembre de 2009, la Compaa
prepar sus estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per. Los estados
financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2011,
sern los primeros estados financieros que la Compaa prepare
de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF). En la preparacin del estado de situacin
financiera bajo NIIF, la Compaa ha considerado como la fecha
de transicin el 1 de enero de 2010 y, en consecuencia, ha
ajustado la informacin de dicho ao de acuerdo con las NIIF.
3. Primera aplicacin de Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)
.
La exencin sealada en la NIIF 1 que la Compaa ha decidido aplicar
en su proceso de adopcin de NIIF es la siguiente:
(i) Valor razonable o revaluado de los inmuebles, maquinaria y equipos
como costo atribuido: se ha considerado como costo atribuido el
valor asignado por el tasador a la fecha de transicin.

Las notas explicatorias brindan una descripcin detallada de las
principales diferencias entre los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per y Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) aplicadas por la Compaa y el impacto
sobre el patrimonio al 1 de enero de 2010, ver las notas 3.1, y 3.2,.
3.5. Notas a la reconciliacin del estado de situacin financiera y
resultados.

Saldos iniciales .
Los saldos iniciales se derivan de los estados financieros de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per,
que comprenden las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), oficializadas a travs de resoluciones emitidas al a
fecha de emisin de los estados financieros por el Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC). Las NIIF incorporan las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) y los pronunciamientos de los respectivos
Comits de Interpretaciones (SIC y CINIIF).

Ajustes .
La adopcin de las NIIF ha requerido ajustes a los saldos existentes en
los estados financieros bajo principios de contabilidad generalmente
aceptados. Los ajustes ms importantes son:
3.5. Notas a la reconciliacin del estado de situacin financiera y resultados.

(a) Inmueble, maquinaria y equipo -
Hasta el ao 2004, las compaas en el Per han calculado y registrado los
ajustes por inflacin para todos los activos no monetarios. El rubro inmueble,
maquinaria y equipo era ajustado por inflacin para reflejar el efecto de la
variacin en el poder adquisitivo del nuevo sol, a pesar de que la economa del
Per no cumpla con la caracterstica hiperinflacionaria de acuerdo a la NIC 29
Informacin financiera en economas hiperinflacionarias, como resultado el
valor en libros de los activos se presenta el costo real ms el ajuste por inflacin
hasta el 2004.

Como parte del proceso de primera adopcin, la Compaa opt por valorizar su
activo fijo a valor razonable basado en un trabajo de valuacin realizado por un
perito independiente y utilizar este valor como costo atribuido, acogindose a la
exencin permitida por la NIIF 1. Los activos revaluados corresponden
principalmente a edificaciones, maquinarias y equipos de Planta. Asimismo, la
Compaa realiz una revisin del costo y de la componentizacin de los
principales activos fijos de la Compaa. Como resultado, la Compaa ha
componentizado sus principales activos, cuyos valores residuales, vidas tiles y
mtodos de depreciacin sern revisados al final de cada ao.
3.5. Notas a la reconciliacin del estado de situacin
financiera y resultados.

Inmuebles, maquinaria y equipo.

Como consecuencia se registr un incremento del rubro
Inmueble, maquinaria y equipo al 1 de enero de 2010 de
miles de US$ 52`768 como ajuste de transicin a las NIIF
con abono a la cuenta Utilidades acumuladas en el
patrimonio neto de miles de US$ 51`651 importe neto del
impuesto a la renta diferido de miles de US$. 1`117 al 1 de
enero de 2010.
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2011 31/DIC/2011
Fecha de
ajuste NIIF
-
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
II ETAPA:
REFORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2010
Objetivo:

Obtencin de los estados financieros reformulados al
31 de diciembre del 2010 para efectos comparativos
con el 2011.
CONCILIACION ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON ARREGLO A NIIF
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en miles de dlares estadounidenses)
Saldos al Saldos al
31-Dic-10 31-Dic-10
bajo PCGA Debe Haber Reclasificaciones bajo NIIF
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 9,469 9,469
Cuentas por cobrar comerciales 10,199 10,199
Cuentas por cobrar a parte relacionada 436 -58 378
Otras cuentas por cobrar 317 2 319
Existencias 7,567 118 7,685
Gastos pagados por anticipado 222 222
Total activo corriente 28,210 28,272
Inversiones financieras 15 15
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 32,686 50,651 83,337
Intangibles, neto 1,245 1,113 132
Activo diferido por impuesto a la renta y participaciones 5,089 5,089 0
Otros activos no corrientes 0 52 52
Total activo 67,245 111,808
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Obligaciones financieras 6,000 6,000
Cuentas por pagar comerciales 4,261 4,261
Participaciones de los trabajadores por pagar 2,875 2,875 3,546 -9 3,537
Impuesto a la renta por pagar 195 195
Otras cuentas por pagar 3,605 671 737 9 3,680
Total pasivo corriente 16,936 17,673
Obligaciones financieras 5,000 5,000
Provision para cierre de mina 11,188 403 11,591
Pasivo diferido por impuesto a la renta 0 10,370 10,370
Total pasivo 33,124 44,634
Patrimonio neto
Capital social 10,210 10,210
Acciones de inversion 1,309 1,309
Reserva legal 2,042 2,042
Resultados acumulados -7,385 16,161 51,524 27,978
Resultado del ejercicio 27,945 3,094 784 25,635
Total Patrimonio neto 34,121 67,174
Total pasivo y patrimonio neto 67,245 73,570 73,566 -4 111,808
Ajustes
Debe explicarse
en notas
CONCILIACION ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON ARREGLO A NIIF
Estado de Resultados Integrales
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2010
(Expresado en dlares estadounidenses)
Saldos Saldos
31-Dic-10 31-Dic-10
bajo PCGA Debe Haber bajo NIIF
VENTAS NETAS
Concentrado de mineral 85,333 0 0 85,333
Energia y potencia electrica 8,574 0 0 8,574
Total 93,907 93,907
COSTO DE VENTAS
Concentrado de mineral -39,198 -4,823 97 -43,924
Energia y potencia electrica -3,500 -351 356 -3,495
Total -42,698 -47,419
UTILIDAD BRUTA 51,209 46,488
Gastos de venta -4,279 -262 0 -4,541
Gastos de administracion -4,039 -1,231 0 -5,270
Ganancia en venta de activos 14 0 0 14
Otros ingresos 774 0 1 775
Otros gastos -831 0 189 -642
Total -8,361 -9,664
UTILIIDAD OPERATIVA 42,848 36,824
Ingresos financieros 41 0 0 41
Gastos financieros -1,081 195 0 -1,276
Resultados por conversion 617 52 0 565
Total -423 -670
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTO A LA RENTA 42,425 36,154
Participaciones de los trabajadores -3,254 -294 3,548 0
Impuesto a la renta - corriente -12,239 0 0 -12,239
Impuesto a la renta - diferido 1,013 0 707 1,720
UTILIDAD NETA 27,945 -6,714 4,898 25,635
Ajustes y reclasificaciones
CONCILIACION ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CON ARREGLO A NIIF
Patrimonio
Patrimonio
neto
Patrimonio neto segn PCGA Per al 31 de diciembre del 2010 34,121,478
Efecto en utilidades acumuladas
Inmuebles, maquinaria y equipo - Nuevo costo atribuido 49,913,151
Ajuste de inventarios por aplicacin inicial NIIF 1 319,181
Inmuebles, maquinaria y equipo - Ajuste costo de activos retirados 1,737,850
Extorno activo por participacion de los trabajadores diferida -849,930
Ajuste de inventarios por ajuste de participacion de los trabajadores 228,982
Reconocimiento de pasivo por impuesto a la renta diferido -12,090,466
Extorno activo por participacion de los trabajadores diferida -2,932,259
Reconocimiento de pasivos ambientales -512,412
Ajuste de provision para cierre de mina -446,036
Subtotal 35,368,061
Efecto en el resultado del ejercicio 2010
Ajuste de participaciones de los trabajadores 76,202
Ingreso por ajuste de pasivos diferidos 706,914
Ingreso por ajuste provision para cierre de mina 42,309
Ajuste del costo de ventas 96,663
Reconocimiento de pasivos por impuesto a la renta diferido -293,768
Reconocimiento de pasivos por impuesto a la renta diferido por inven -228,982
Ajuste depreciacion de Inmuebles, Maquinaria y Equipo -1,929,407
Ajuste de inventarios -319,181
Ajuste otros pasivos -171,913
Inmuebles, maquinaria y equipo - Nuevo costo de activos depreciados -237,000
Ajuste inmuebles, maquinaria y equipo -52,444
Otros ajustes -5,389
Subtotal -2,315,996
Patrimonio neto segn NIIF al 31 de diciembre del 2010 67,173,543
CONCILIACION ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CON ARREGLO A NIIF
Saldos al Saldos al
31-Dic-10 NIC 16 31-Dic-10
bajo PCGA NIC 19 NIC 16 NIC 37 CINIIF 1 NIC 12 bajo NIIF
Capital social 10,209,835 10,209,835
Acciones de inversion 1,309,067 1,309,067
Reserva legal 2,041,967 2,041,967
Resultados acumulados -7,384,649 -620,948 50,232,332 -512,412 1,291,814 -15,028,095 27,978,042
Resultado del ejercicio 27,945,258 -446,548 -2,248,588 -224,357 -98,047 706,914 25,634,632
Patrimonio neto al 31 de diciembre del 2010 34,121,478 67,173,543
Ajustes
Fecha de
transicin
a NIIF
01/ENE/2010
31/DIC/2010
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
1/ENE/2011 31/DIC/2011
Fecha de
ajuste NIIF
-
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
III ETAPA:
OBTENCION DE LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2011 BAJO NIIF
Objetivo:

Obtencin de los estados financieros al 31 de
diciembre del 2011 primeros estados financieros
bajo NIIF
Al 31 de diciembre del 2011 y 2010
2011 2010 01/ENE/2010
Por los aos terminados el 31 de diciembre del 2011 y 2010
2011 2010
Por los aos terminados el 31 de diciembre del 2011 y 2010
2011 2010

2 - Niif 1

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Carlos Paredes Retegui

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