NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORA
Alcance
Vigencia
Objetivos
Requerimientos
Tipos de Opinion
Informe de Auditoria

Agenda
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 700
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata
sobre las responsabilidades del auditor al formarse
una opinin sobre los estados financieros. Tambin se
refiere a la forma y el contenido del dictamen del
auditor emitido como resultado de una auditora de
estados financieros.

Alcance
a) Formarse una opinin sobre los estados
financieros con base en una evaluacin de las
conclusiones resultantes de la evidencia de
auditora obtenida; y

b) Expresar claramente esa opinin a travs de un
dictamen por escrito que tambin describa la base
para esa opinin.


Objetivos
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos,
ordinariamente como sigue:

ttulo
destinatario
entrada o prrafo introductorio
identificacin de los estados financieros auditados
una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de la
responsabilidad del auditor.
prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditora)
una referencia a las NIAs o normas o prcticas nacionales relevantes
una descripcin del trabajo que el auditor desempe
prrafo de opinin
que contiene una expresin de opinin sobre los estados financieros
fecha del dictamen
direccin del auditor, y
firma del auditor

Elementos bsicos del dictamen del
auditor
El dictamen del auditor deber declarar claramente
la opinin del auditor respecto de si los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable (o estn presentados razonablemente,
respecto de todo lo importante) de acuerdo
Con el marco conceptual para informes financieros
y, donde sea apropiado, si los estados financieros
cumplen con los requisitos legales.

Opinion

Informe sobre otros requerimientos legales y normativos

[La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variarn
dependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de informar del
auditor.]

[Firma del auditor]

[Fecha del dictamen del auditor]

[Direccin del auditor]

Informe de Auditoria
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 705
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir
un informe adecuado en funcin de las
circunstancias cuando, al formarse una opinin de
conformidad con la NIA 7001, concluya que es
necesaria una opinin modificada sobre los estados
financieros.
Alcance
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinin
modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:

El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de
auditora obtenida, los estados financieros en su conjunto
no estn libres de incorreccin material; o
El auditor no pueda obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material.
Objetivo
El auditor expresar una opinin modificada en el
informe de auditora cuando:
(a)concluya, sobre la base de la evidencia de auditora
obtenida, que los estados financieros en su conjunto no
estn libres de incorreccin material; o (Ref:Apartados
A2-A7)
(b)no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada para concluir que los estados financieros en
su conjunto estn libres de incorreccin
material.(Ref:ApartadosA8-A12)
Requerimientos
Opinin con salvedades
Habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada, concluya que las incorrecciones,
individualmente o de forma agregada, son materiales, pero
no generalizadas, para los estados financieros;
Opinin desfavorable o adversa
El auditor expresar una opinin desfavorable (o adversa)
cuando, habiendo obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones,
individualmente o de forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.

Determinacin del tipo de opinin
modificada
Denegacin (o abstencin) de opinin
El auditor denegar la opinin (o se abstendr de
opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada en la que basar su
opinin y concluya que los posibles efectos sobre
los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podran ser materiales y
generalizados.

NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 706
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las
comunicaciones adicionales en el informe de auditora cuando el
auditor lo considere necesario para:
(a)llamar la atencin de los usuarios sobreuna cuestin o
cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de
tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios
comprendan los estados financieros;
(b)llamar la atencin de los usuarios sobre cualquier cuestin o
cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados
financieros que sean relevantes para que los usuarios comprendan
la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de
auditora.
Alcance de esta NIA
El objetivo del auditor, una vez formada una opinin sobre los
estados financieros, es llamar la atencin de los usuarios, cuando
a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicacin
adicional en el informe de auditora,
una cuestin que,aunque est adecuadamente presentada o
revelada en los estados financieros, sea de tal importancia que
resulte fundamental para que los usuarios comprendan los
estados financieros;o
(b) cuando proceda, cualquier otra cuestin que sea relevante
para que los usuarios comprendan la auditora, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditora.
Objetivo
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que
figuran a continuacin:

(a)Prrafo de nfasis: un prrafo incluido en el informe de auditora
que se refiere a una cuestin presentada o revelada de forma adecuada
en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal
importancia que resulta fundamental para que los usuarios
comprendan los estados financieros.

(b)Prrafo sobre otras cuestiones: un prrafo incluido en el informe de
auditora que se refiere a una cuestin distinta de las presentadas o
reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es
relevante para que los usuarios comprendan la auditora, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditora.
Definiciones
Prrafos de nfasis en el informe de auditora

Si el auditor considera necesario llamar la atencin de los
usuarios sobre una cuestin presentada o revelada en los
estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia que
resulta fundamental para que los usuarios comprendan los
estados financieros, incluir un prrafo de nfasis en el informe
de auditora, siempre que haya obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada de que la cuestin no se presenta de
forma materialmente incorrecta en los estados financieros.
Este prrafo se referir solo a la informacin que se presenta o
se revela en los estados financieros. (Ref: Apartados A1-A2)

Requerimientos
Cuando el auditor incluya un prrafo de nfasis en el informe de
auditora:

Lo insertar inmediatamente despus del prrafo de opinin;

Utilizar el ttulo Prrafo de nfasis u otro ttulo apropiado;

Incluiren el prrafo una clara referencia a la cuestin que se
resalta y a la ubicacin en los estados financieros de la
correspondiente informacin en la que se describe
detalladamente dicha cuestin

Indicar que el auditor no expresa una opinin modificada en
relacin con la cuestin que se resalta. (Ref: Apartados A3-A4)
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 710
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata
de las responsabilidades que tiene el auditor en
relacin con la informacin comparativa en una
auditora de estados financieros. Si los estados
financieros del periodo anterior fueron auditados
por un auditor predecesor o no fueron auditados,
los requerimientos y las orientaciones de la NIA
5101con respecto a los saldos de apertura tambin
son de aplicacin.
Alcance
Los objetivos del auditor son:
(a) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
sobre si la informacin comparativa incluida en los
estados financieros se presenta, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del
marco de informacin financiera aplicable relativos a la
informacin comparativa; y
(b) emitir un informe de conformidad con las
responsabilidades del auditor.
Objetivos
El auditor determinar si los estados financieros incluyen la informacin
comparativa requerida por el marco de informacin financiera aplicable
y si dicha informacin est adecuadamente clasificada. A estos efectos,
el auditor evaluar si:

(a) la informacin comparativa concuerda con los importes y otra
informacin presentada en el periodo anterior o, cuando proceda, si ha
sido reexpresada; y
(b)las polticas contables reflejadas en la informacin comparativa son
congruentes con las aplicadas en el periodo actual o, en el caso de
haberse producido cambios en las polticas contables, si dichos cambios
han sido debidamente tenidos en cuenta y adecuadamente presentados
y revelados.
Requerimientos
Si el informe de auditora del periodo anterior, tal como se emiti
previamente, contena una opinin con salvedades, denegaba la opinin o
contena una opinin desfavorable, y la cuestin que dio lugar a la opinin
modificada no se ha resuelto, el auditor expresar una opinin modificada
sobre los estados financieros del periodo actual. En el prrafo de fundamento
de la opinin modificada del informe de auditora, el auditor:
(a) se referir tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras
correspondientes a periodos anteriores en la descripcin de la cuestin que
origina la opinin modificada cuando los efectos, o los posibles efectos, de
dicha cuestin en las cifras del periodo actual sean materiales; o
(b) en los dems casos, explicar que la opinin de auditora es una opinin
modificada debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestin no
resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras
correspondientes a periodos anteriores.
Informe de Auditoria
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 720
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra
informacin incluida en documentos que contienen estados
financieros auditados y el correspondiente informe de auditora.
En ausencia de requerimientos especficos en las circunstancias
concretas de un encargo, la opinin del auditor no cubre la otra
informacin y el auditor no tiene la responsabilidad especfica de
determinar si la otra informacin se presenta correctamente o
no.Sin embargo, el auditor examina la otra informacin porque
la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse
menoscabada por incongruencias materiales entre los estados
financieros auditados y la otra informacin.
Alcance
El objetivo del auditor es responder
adecuadamente cuando los documentos que
contienen los estados financieros auditados y el
correspondiente informe deauditora incluyen otra
informacin que pueda menoscabar la credibilidad
de los estados financieros y del informe de
auditora.
Objetivo
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a
continuacin:

Otra informacin: informacin financiera y no financiera (distinta de los estados
financieros y del informe de auditora correspondiente) incluida, por las disposiciones
legales o reglamentarias o la costumbre, en un documento que contiene los estados
financieros auditados y el informe de auditora correspondiente.
Incongruencia: contradiccin entre la informacin contenida en los estados
financieros auditados y otra informacin. Una incongruencia material puede poner en
duda las conclusiones de auditora derivadas de la evidencia de auditora obtenida
previamente y, posiblemente, la base de la opinin del auditor sobre los estados
financieros.
Incorreccin en la descripcin de un hecho: otra informacin no relacionada con
cuestiones que aparecen en los estados financieros auditados, que est
incorrectamente expresada o presentada. Las incorrecciones materiales en la
descripcin de un hecho pueden menoscabar la credibilidad del documento que
contiene los estados financieros auditados.
Definiciones
Examen de otra informacin

El auditor examinar la otra informacin con el fin de
identificar incongruencias materiales, si las hubiera, con los
estados financieros auditados.
El auditor dispondr lo necesario con la direccin o con los
responsables del gobierno de la entidad para obtener la
otra informacin antes de la fecha del informe de
auditora.Si no fuera posible obtener toda la otra
informacin antes de la fecha del informe de auditora, el
auditor examinar sta tan pronto como sea factible.
Requerimientos
Incongruencias materiales

Si, en su examen de la otra informacin, el auditor
identifica una incongruencia material, determinar si es
necesario modificar los estados financieros auditados o la
otra informacin.

Incongruencias materiales identificadas en la otra informacin
obtenida antes de la fecha del informe de auditora
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 800
Resaltar las consideraciones especiales en la
aplicacin en
una auditora de estados financieros preparada de
acuerdo con
un marco de referencia de propsito especial.
Formacin de una opinin y consideraciones del
dictamen
Objetivos
Estados financieros de propsito especial Estados financieros
preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito
especial.

Marco de referencia de propsito especial Un marco de
referencia de informacin financiera diseado para cumplir las
necesidades de informacin financiera de usuarios especficos.
El marco de referencia
de informacin financiera puede ser un marco de referencia de
presentacin razonable o un marco de referencia de
cumplimiento.
Definiciones
Algunos ejemplos de marcos de referencia de propsito especial
son:

Una contabilidad de base fiscal para un juego de estados
financieros
que acompaan a la declaracin de impuestos de la entidad;
La contabilidad con base en ingresos y egresos de efectivo para
la
informacin de flujo de efectivo, cuya preparacin puede
solicitarse a
una entidad para sus acreedores;
Las disposiciones de informacin financiera establecidas por un
organismo normativo para satisfacer los requerimientos que le
pide; o
Las disposiciones de informacin financiera de un contrato, tales
como
una emisin de bonos, un contrato de prstamo o el otorgamiento
de un
proyecto.
Aspectos Relevantes
El auditor en todos los casos deber:

Cumplir con todas las NIA relevantes para la auditora (NIA
200) y,

Obtener un entendimiento de cualquier interpretacin
importante del contrato que la administracin haya hecho
para la preparacin de esos estados financieros.

Una interpretacin es importante cuando la adopcin de
otra interpretacin razonable habra producido una
diferencia importante en la informacin presentada en los
estados financieros.
Deber describir el propsito para el cual se preparan los estados
financieros los usuarios previstos, o

Hacer referencia a una nota en los estados financieros de propsito especial
que contenga esa informacin; y

Si la administracin puede elegir marcos de referencia de informacin
financiera en la preparacin de dichos estados financieros, la explicacin de
la responsabilidad de la administracin por los estados financieros tambin
deber hacer referencia a su responsabilidad de determinar que el marco de
referencia de informacin financiera aplicable es aceptable en las
circunstancias. U otro trmino que sea apropiado en el contexto del marco
de referencia legal en la jurisdiccin particular.
La Opinin del auditor
Incluir un prrafo de nfasis que alerte a los
usuarios del dictamen del auditor acerca de que los
estados financieros estn preparados de acuerdo
con un marco de referencia de propsito especial y
que, en consecuencia, los estados financieros
pueden no ser adecuados para otro fin
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 805
Resaltar las consideraciones especiales en la aplicacin en
una auditora de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida especfica de un estado
financiero.
Un estado financiero o elemento, cuenta o partida
especfica de un estado financiero, puede estar preparado
de acuerdo con un marco de referencia de propsito
general o especial, en estos casos, tambin es aplicable la
NIA 800 a la auditora
Formacin de una opinin y consideraciones del dictamen
Objetivos
Elementos de un estado financiero - Un elemento,
cuenta o partida de un estado financiero.
Un solo estado financiero o un elemento especfico
de un estado financiero incluye las notas
relacionadas. Por lo general, las notas relacionadas
contienen un resumen de las polticas contables
importantes y otras acotaciones aclaratorias
importantes para el estado financiero o el elemento.
Definiciones:
Cuentas por cobrar, estimacin para cuentas de cobro dudoso,
inventario, pasivo por beneficios devengados de un plan de
pensiones, activos intangibles, pasivo por reclamaciones
incurridas pero no reportadas en una cartera de seguros,
incluyendo las notas relacionadas.
Cdula de los activos administrados externamente y los
ingresos de un plan de pensiones privado, que incluya las notas
relacionadas.
Cdula de los activos tangibles netos, que incluya las notas
relacionadas.
Cdula de los desembolsos en relacin con una propiedad
arrendada, que incluya las notas aclaratorias.
Ejemplos de elementos, cuentas o
partidas especficos de un estado
financiero
El auditor en todos los casos deber:

Cumplir con todas las NIA relevantes para la auditora (NIA 200);
en caso que el auditor no est contratado para auditar el juego
completo de estados financieros de la entidad, debe determinar
si es factible la auditora de un solo estado financiero o de un
elemento especfico de esos estados financieros de acuerdo con
las NIA

Aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera-
Para la auditora de un solo estado financiero o de un elemento
especfico de un estado financiero, esta responsabilidad incluye
si la aplicacin del marco de referencia de informacin financiera
resultar en una presentacin que proporcione una adecuada
revelacin que permita a los usuarios entender la informacin
comunicada en el estado financiero o en el elemento del mismo y
el efecto de las transacciones y sucesos materiales relativo a la
informacin comunicada en dicho estado financiero o el
elemento
NORMA INTERNACIONAL
DE
AUDITORA 810
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA)
trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de
los estados financieros auditados, de acuerdo
con las NIA, por ese mismo auditor.
Alcance
a) Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar
los estados financieros
resumidos; y
b) Si se est trabajando para dictaminar sobre los estados
financieros resumidos:
(i) Formarse una opinin sobre los estados financieros resumidos
con base en una
evaluacin de las conclusiones sacadas de la evidencia obtenida; y
(ii) Expresar claramente esa opinin a travs de un dictamen por
escrito que tambin
describa la base para esa opinin
Objetivos
a) Criterios aplicados Los criterios aplicados por la
administracin en la preparacin de los estados
financieros resumidos
b) Estados financieros auditados Estados financieros
auditados por el auditor de acuerdo con las NIA, y de los
cuales se derivan los estados financieros
resumidos.
c) Estados financieros resumidos Informacin
financiera histrica que se deriva
de los estados financieros, pero que contiene menos
detalles que los estados
financieros.
Definiciones
Antes de aceptar un trabajo para dictaminar sobre
estados financieros resumidos, el auditor deber:
a) Determinar si los criterios aplicados son aceptables
b) Obtener el acuerdo de la administracin de que
reconoce y entiende su responsabilidad
c) Acordar con la administracin la forma de la opinin
que se expresar sobre los estados financieros
resumidos
Requisitos - Aceptacin del trabajo
Elementos del dictamen del auditor:
a) Un ttulo que indique claramente que es el dictamen
de un auditor independiente
b) Un destinatario
c) Un prrafo de introduccin
d) Una descripcin de la responsabilidad de la
administracin por los estados financieros resumidos,
donde se explique que la administracin es responsable
de la preparacin de los estados financieros resumidos
de acuerdo con los criterios aplicados.
Dictamen del auditor sobre los estados financieros
resumidos
e) Una declaracin referente a que el auditor es
responsable de expresar una opinin sobre los estados
financieros resumidos con base en los procedimientos
requeridos por esta NIA.
f) Un prrafo que exprese claramente una opinin
g) La firma del auditor.
h) La fecha del dictamen del auditor
i) La direccin del auditor
Si los estados financieros auditados contienen
comparativos, pero los estados financieros resumidos no,
el auditor deber determinar si dicha omisin es razonable
en las circunstancias del trabajo.
Si los estados financieros resumidos contienen
comparativos que fueron dictaminados por otro auditor, el
dictamen del auditor sobre los estados financieros
resumidos tambin deber contener los asuntos que la NIA
710 (Informacin comparativa) prev que el auditor debe
incluir en el dictamen sobre los estados financieros
auditados
Comparativos
Material de Apoyo

NORMAS 700/705
https://www.youtube.com/watch?v=eCFUMhXGa5Q&feature=youtube_gdata_pl
ayer
http://auditoria4.blogspot.mx/p/ejemplos-de-dictamen.html

NORMAS 706/710
https://www.youtube.com/watch?v=msdpR6VXl7o&feature=youtube_gdata_play
er

NORMAS 720/800/810/810
https://www.youtube.com/watch?v=tUSFXBwMOF4&feature=youtube_gdata_pl
ayer